銀行業金融機構會計風險的防范策略探究

唐藝寧

摘要：深化內控管理改革，是新時期銀行業金融機構會計風險科學防范的重要工作，也是銀行業金融機構可持續發展的有力保障。本文闡述了銀行業金融機構會計風險的主要表現形式及成因，并從健全會計內控體系、創新會計監管模式、加快人才隊伍建設等方面，論述了銀行業金融機構會計風險的防范策略。

關鍵詞：銀行業金融機構；會計風險；原因；防范策略

前言

會計是企業內控管理的工作重點，也是戰略性發展的重要支撐。銀行業金融機構在復雜多變的市場經濟背景下，面臨比較嚴峻的發展挑戰，會計風險的發生，不利于企業的可持續發展。特別是多元化市場經濟環境，進一步要求會計風險防范的必要性與重要性。因此，本文立足對會計風險的研究，就銀行業金融機構如何科學防范會計風險，做了如下闡述。

一、銀行業金融機構會計風險的主要表現形式

1.核算風險。會計核算是銀行業金融機構財會工作的核心環節。核算風險是會計風險的主要表現形式，對企業的經營管理造成很大的影響。（1）會計核算失真，難以對企業資產狀況進行真實而全面的反映；（2）會計核算不到位，對于企業利潤的盈虧狀況，難以有效反映。這些風險的出現，對企業經營決策的制定造成干擾。

2.票據風險。金融票據風險是銀行業金融機構的常見會計風險，主要是由于票據的變更、偽造，不當所得等，導致票據行為無效，極易形成會計風險。在實際當中，票據審核不嚴、違規操作，缺乏先進的防偽及鑒別技術，不僅形成了操作風險，也是導致票據風險的重要因素。

3.結算風險。結算風險，是指銀行業金融機構在運用結算工具從事資金清算過程中可能遭受的損失。如：違反結算規定，在現款支付、票據承兌過程中，把關不嚴，錯賬、違規等情況，都是結算風險常見的表現形式。又如：對業務操作中的印章，印簽等實物性證件交接混亂，引發丟失或失竊風險；對支付結算憑證審核不嚴，虛假支付憑證致使銀行資金損失等。

4.清算風險。清算風險主要有兩類。一是同城票據交換清算。票據交換環節多，經手人員多，若不執行操作規程易引起票據交換資金清算困難；二是內部資金流動風險，如：基層銀行超負荷運行，大量占用匯差資金，備付金比率偏低甚至在人民銀行透支，增大支付性風險。

5.操作風險。會計工作專業性較強，規范的操作是規避會計風險的重要手段。但是，企業會計人員違規操作，給資金流動、資源配置等造成較大影響。并且，企業對財會人員的管理不到位，會計人員缺乏良好的職業素養，挪用資金等行為，不利于企業經營發展的推進。因此，操作風險是會計風險最為常見的形式。

二、銀行業金融機構會計風險的原因

多元化的市場經濟環境，要求銀行業金融機構要清楚地認識會計風險防范的重要性并且針對不同的會計風險，分析成因，為防范措施的開展，提供有效保障。新時期銀行業金融機構會計風險的形成，主要由以下原因所致：

1.內控模式不完善，影響會計風險管控。不少銀行業金融機構會計管理方法陳舊，在風險管控中，缺乏主觀能動性，處于被動的風險防范現狀，不利于核算風險、清算風險的有效控制。同時，缺乏完善的內控管理制度，違規操作、審批流程不規范、監管力度缺乏等問題的發生，容易形成結算風險。

2.金融監管不到位，難以滿足企業所需。企業在會計監管工作中，缺乏完善的管控制度，導致會計風險防范工作出現責任不明、管理力度欠缺等問題。（1）企業監管工作落實不到位，缺乏制度化、規范化的建設，導致責權交叉，弱化了金融管理力度；（2）管理制度不完善，尚未形成細化的規章制度，出現會計人員操作行為隨意，導致會計操作風險的發生；（3）銀行業金融機構內部缺乏多部門的協調配合，部門之間責任推諉、內控資源浪費，這些都會對會計工作造成較大影響，產生較為嚴重的會計風險。

3.會計人員綜合素質不高，有待進一步提高。會計工作專業性強，這就要求財會人員應具有良好的綜合素質，以滿足工作崗位要求。但從實際看，銀行業金融機構的會計人員，很大部分缺乏良好的綜合素質，對于會計工作的開展，造成較大影響。對金融政策不熟悉、專業操作不規范等問題，都是導致會計風險的主要原因。為此，落實會計人員的專業能力培訓，是強化會計風險防范的重要手段。

三、銀行業金融機構會計風險的防范策略

面對會計風險多樣化的表現形式，銀行業金融機構面臨著嚴峻的發展挑戰。在筆者看來，銀行業金融機構在積極應對會計風險的過程中，應轉變思維模式，通過內控體系的完善、監管模式的創新、人才隊伍的建設，為會計風險的科學防范，提供有力保障。具體而言，銀行業金融機構可從以下幾方面展開防范工作：

1.健全會計內控體系，強化會計風險防范。銀行業金融機構應重視會計內控體系的構建，這是強化會計風險防范的工作重點。會計核算風險的發生，很大程度上在于內控體系存在漏洞。為此，銀行業金融機構一是加快內控體系的構建，確保會計內控體系契合企業的發展需求，為會計工作的規范化建設，提供有力保障；二是明確崗位職責，避免職責交叉，建立崗位責任制，特別是規范操作行為，避免操作風險的發生；三是推進財會信息化建設。企業應建立完善的內部會計管控信息體系，形成完善的財會管理制度，強化對結算風險、清算風險的有效控制。

2.創新會計監管模式，全面推進制度化建設。會計監管模式的創新，是全面推進會計風險防范的工作重點，也是發揮風險防范效能的有力保障。銀行業金融機構應以創新發展為驅動，創新會計監管模式；其次，會計風險防范是一項系統化工作，這就要求推進會計風險防范的制度化建設，為工作的全面開展與落實，夯實內部條件；再次，強化監控管理力度，實現事前、事中、事后的監管機制，確保會計監管工作全面覆蓋、高效率開展，這是銀行業金融機構會計內控建設的關鍵。

3.加快人才隊伍建設，滿足新的環境要求。新的發展環境、新的會計要求，要求銀行業金融機構應加快人才隊伍建設。首先，應加快財務人員的教育培訓制度建設，通過教育培訓等途徑，提高財會人員的專業能力，以更好地適應崗位要求，規范會計操作行為，提高職業素養；其次，強化會計人才引進工作。在現有人才隊伍的基礎之上，強化對高素質綜合型人才的引進，以更好地壯大現有隊伍，為會計風險防范，提供有力的內在保障；再次，企業應建立完善的考評機制，提高財會人員的積極性，將考評結果與薪酬、職務晉升直接掛鉤。

結束語

總而言之，銀行業金融機構應適應多元化的市場經濟環境，能夠在戰略性發展的構建中，積極應對會計風險，采取有效防范措施，減少會計風險對經營活動產生的影響。銀行業金融機構防范會計風險的關鍵，在于優化內控環境，建立健全制度體系；創設良好的外在條件，以創新發展為驅動，全面推進會計風險防范的制度化、規范化建設。

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