淺談營改增對建筑企業會計核算的影響與應對策略

簡云科

摘要：我國在流轉稅制度上，營業稅與增值稅并存，容易造成重復征收稅務的情況。為此，我國稅務制度進行了改革，營改增就是其中一項重要的舉措。營改增的推出有效的抑制了企業重復納稅的現象，對我國企業結構優化升級有著重要的影響。建筑行業是國家經濟發展的重要組成部分，隨著營改增的推出，稅制調整對建筑行業會計核算帶來了一定的影響，為此本文在這里簡單的分析了一下營改增對建筑企業會計核算的影響，并探討了其應對策略。

關鍵詞：營改增；建筑企業；會計核算

目前我國的經濟增長依然處于下行通道，總需求量與總供給持續處于失調狀態，營改增的推出，避免了原有重復征稅的現象，促進企業產業結構得到升級，提高了企業經濟效益，并對國家經濟發展起到促進作用。但是由于建筑行業自身因素的影響，營改增的實施為其會計核算帶來了一定的影響。因此，建筑企業應該積極的探索應對策略，保障企業在營改增推進的過程中，能夠維持自身的利益，實現可持續發展的目的。

一、營改增對建筑企業的重要意義

營改增全稱為營業稅改增值稅，是指將以往繳納的營業稅項目改為繳納增值稅。最大的特點就是能夠減少重復征稅，可以促進社會形成一個更好的良性循環，并有利于降低企業稅負。從2011年起，經過國務院批準，國家稅務總局、財務部門聯合下發了營改增的試點方案至2016年5月1日提出全國推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業等行業納人營改增試點，營業稅退出了稅收的舞臺，增值稅的制度也更加的規范，有效的緩解了原有的稅收所導致的許多弊端，同時營改增的不斷完善，對企業稅收管理和經濟效益的提升起到了重要的意義。建筑業是一項非常復雜的行業，隨著營改增的推行，緩解了建筑行業重復征稅的問題，并提升了企業商品增值鏈。這是因為，在以往的稅收制度下，建筑企業的一些固定資產是不能抵押的，實行營改增以后，企業就可以抵押這些與生產具有關系的資產，大大降低了企業的建筑成本，保障了企業自身的利潤。所以營改增對于建筑企業來說具有非常重要的意義。

二、營改增對建筑企業會計核算的影響

（一）對成本核算的影響

以前建筑企業繳納的營業稅收需要繳納進項稅額同實際成本兩個部分的稅額。而實施營改增以后，建筑企業計算增值稅的時候，只用將進項稅與銷項稅的相關票據進行抵扣，這將導致兩者之間相抵扣數值越來越大，相對企業所需繳納的稅款也不斷的在增長，這就為建筑企業的成本核算造成了影響。另外，我國許多小型建筑企業在施工過程中，經常面臨部分開支無法得到增值稅發票的情況，因此可能造成企業的勞務支出、材料采購支出等方面的成本與進項稅不能有效的進行抵扣，從而造成企業的成本不斷增加。

（二）對盈利核算的影響

以往繳納營業稅的時候，建筑企業通常是以企業工程總造價與施工利潤為依據來進行繳稅，而推行營改增以后，建筑企業在繳納稅款時，必須將增值稅減掉按照純的工程造價進行交稅。在這種情況下，大部分建筑企業可能會面臨部分增值稅不能扣除的情況，進而導致企業最終繳納稅額的增加。稅負的增加會降低建筑企業的盈利，造成企業盈利不穩定，進而影響到企業的經濟發展。

（三）對現金流的影響

在以往，建筑企業所繳納的稅額是高于自身所需要承擔的稅務額的。建筑企業在實際繳稅時，經常受到稅金預繳制度的約束，需要按照固定比例的營業稅和所得稅來繳納預付稅款，這種情況導致建筑企業在墊付建筑工程前期資金的同時還需要預先繳納未收款項的工程稅金，因此造成企業面臨現金流減少的情況。工程施工過程中，需要按照工程施工進度來繳納稅金，其繳納的金額一般會超出企業應該繳納稅金的額度，這樣可能會導致企業現金流的減少，對接下來的施工建設造成影響。營改增實施后，企業不用提前預付稅款，在施工過程中也不需要墊付大量的現金，企業可以在工程完工以后再進行繳納稅金，這減少了企業現金流的流失，對建筑企業的穩定發展提供了保障。

三、建筑企業會計核算面對營改增影響的應對策略

（一）完善企業會計核算制度

隨著營改增的實施，增加了建筑企業會計核算工作的難度，因此企業只有不斷的規范會計核算工作，做好企業會計涉稅工作，建立完善的企業會計核算制度，才能做好營改增過渡階段的基礎工作。隨著信息技術的快速發展，企業可以借助網絡信息技術來實現高效健全的企業會計核算系統，以此保障企業會計核算的正確性。同時建筑企業應該有目的管理自身財務核算工作，明確和細化相關財務部門員工的工作權限和職責，以此確保能夠有序的開展企業財務管理工作。此外，還需要科學的調整建筑企業的會計核算方法，細化核算工作，慢慢的將企業由整體核算轉變為單向核算，以此提高建筑企業的會計核算水平。

（二）加強財務人員培養，做好稅收籌劃

隨著營改增政策的實施，對建筑企業財務工作人員來說是一個提高自身專業素養的契機，企業內部應該制定針對性的培訓計劃，加強財務人員對營改增的認識和提高財務人員的專業能力，并制定相關的考核，提高建筑企業財務部門員工的學習能力以及應變能力。

（三）強化企業內部管理

建筑企業想要在營改增的政策下更好的保證自身利益，降低企業稅負，增加企業的盈利，轉變傳統的經營理念，強化企業內部管理是勢在必行的。企業需要在現有的管理機制上進行創新與完善，增加企業內部的管理力度，提高財務部門監管制度，有效的控制企業的現金流，降低企業繳納稅金的支付壓力。同時，企業在進行管理合同時，應該細分合同約定的梳理工作，將增值稅的票據納入合同條款中，有效的保障銷項稅額在企業施工過程中得到抵扣。

（四）提高企業營改增意識

在營改增的環境下，企業應該分析自身，評估自身的發展狀態，然后科學的分析營改增可能會對企業會計核算造成的影響。在營改增政策的推行下，會遇到困難，但是在困難中也有機遇，只要建筑企業能夠抓住營改增相關的優惠政策，就能提高企業生產技術，實現企業建筑機械化，有效的提高建筑企業的生產效率，確保建筑企業利潤最大化。

結束語

營改增的實施，是財稅體制的又一次深刻改革與完善，對緩解我國企業稅負壓力起到了很大的作用，有效的推進了我國經濟效益的平穩發展。營改增的推行對于建筑企業來說是挑戰也是機遇，企業積極的順應改革浪潮，提高營改增意識，完善企業會計核算制度，加強對財務人員的培養，強化企業內部管理，進而能夠有效的加強企業財務會計的精準度，降低稅負，提高企業經濟效益。

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