新會計制度下如何加強醫院內部控制建設

姜黎

摘 要：隨著我國綜合國力的不斷提高，醫院的建設規模和醫療水平也在不斷提高，我國醫院在數量越來越多、設備越來越完備的同時，也面臨著社會更高的期望和要求，因此醫院的內部管理越來越重要。內部控制作為醫院管理最有效最基本的手段，對醫院的穩定發展具有重要作用。2012年起，我國醫院開始施行新的醫院會計制度，在新的會計制度下，醫院原有的內部控制制度和體系已經不能滿足醫院的發展需求，暴露出很多問題。本文就這些問題進行分析，并提出一些可行性建議。

關鍵詞：醫院；新會計制度；內部控制；完善建議

一、完善醫院內部控制的必要性

（1）提高資產利用效率，實現資產保值增值。有效的內部控制能夠對醫院的資產進行科學合理的優化配置，提高醫院資產的使用效率。醫院的資產屬于稀缺資源，因此醫院應該注重對資產的配置，避免出現一些資產緊缺而另一些資產閑置的現象。科學的管理能夠保證醫院的各項資產安排合理，這樣在保證醫院平穩發展的同時，也能夠保證醫院的資產安全完整，避免國有資產的流失，有利于國有資產的保值增值。

（2）提高醫院的管理水平和醫療服務水平。內控管理能夠保證醫院的財務預算管理、財務核算管理和醫療醫藥管理等各項管理更加規范，進而保證醫院實現其發展目標。在社會環境和醫療市場環境越來越復雜的背景下，完善的內控管理能夠幫助醫院有效的規避風險，增強醫院的抗風險能力，從而進一步提高醫院的管理水平和醫療服務水平。

二、新會計制度下醫院內控管理存在的問題

（1）內控環境不佳，對內控管理認識不到位。雖然新的會計制度要求醫院完善內控管理，但是目前很多醫院的內控環境并沒有達到理想的狀態，主要表現在以下幾個方面：一是醫院領導對內控管理認識存在誤區。醫院的領導很多都是醫學人士出身，對于醫院的內部控制和財務管理認識不全面，認為內控管理只需要財務部門牽頭然后進行程序化的管理就可以了，但是內控管理是需要全員參與的工作，需要醫院的每一位員工都認識到內控管理的含義和重要性并主動參與到其中。二是醫院更重視醫療衛生專業的研究，忽略了醫院內部控制管理文化的建立和內控氛圍的營造，缺乏良好的內控管理理念做支撐，不利于內控管理的全面推進。三是醫院對內控建設投入不足，對于內控管理團隊的建設、財務管理以及人力資源管理不重視，造成內控管理基礎較為薄弱。總體來看，醫院內控環境不佳。

（2）醫院的財務預算體系不完善。很多醫院的預算體系很不完善，預算編制方法老舊，不能與時俱進，預算計劃不能與醫院的發展戰略相契合，不能滿足醫院的發展需求。很多預算制度只是一紙空文，在實際工作中并沒有按照制度執行，預算沒有發揮其應有的控制作用。

（3）醫院的審計工作不到位。主要表現在：一是目前很多醫院在發票、憑證審核方面管理不嚴，會計信息失真，資產賬實不符，甚至存在虛假財務數據，但是審計人員對于這種現象大多是睜一只眼閉一只眼，對于發現的問題沒有進行正確評價并上報，有的甚至與相關人員一起合謀舞弊、弄虛作假，導致了醫院審計工作嚴重失職。二是很多醫院對于內控管理缺乏嚴格的審計監督，沒有開展科學合理的評價活動，不能及時發現醫院內控管理中的漏洞，不利于醫院內控管理工作的改進和完善。三是醫院內部審計的難度加大，醫院內部各部門之間的信息溝通不及時、不到位，有機銜接程度不高，信息不夠公開，造成內部審計工作的不到位和審計結果的失真。

（4）內控人員素質不高。沒有高素質的專業人才，再好的制度也無法有效實施。目前，醫院的財務人員往往被認為不需要太高的專業素質，只要會收錢、會記賬就行。許多醫院的財務人員對財務知識一知半解，對現行經濟法規不能理解，更不用說隨著會計制度的改革而更新觀念、創新思維、與時俱進了。他們往往只憑個人經驗，按慣例甚至只憑領導意志辦事，結果導致政策誤用、信息失真、內控失效。

三、新會計制度下加強醫院內控建設的主要措施

（1）加強內控管理環境的培育。在社會不斷發展和醫療改革不斷推進的背景下，醫院要認識到其內外環境的變化，更要認識到內控管理的重要性。醫院管理層要加強對內控管理的重視，全面了解內控管理，帶動醫院全員去參與內控管理工作。醫院還應根據具體情況對職工進行思想教育，讓職工全面了解內控管理，積極主動參與其中。通過強化內控管理理念，營造良好管理氛圍，建立良好管理文化，推動內部控制在醫院的有效實施。

（2）建立內部控制集中管理平臺，加強內控制度建設。內部控制管理是確保醫院運行的基礎管理工作，要建立內控集中管理平臺，將門診、住院、醫療、護理、后勤等各個系統的數據進行整理和歸集，利用信息化網絡技術對數據進行分析，通過平臺對各科室和各部門的工作進行調整指導，以提高內控管理效率。利用內控集中管理平臺，從管理層到各科室都可以進行雙向交流，實現資源共享，提高了工作效率和信息獲取能力。信息化內控集中管理平臺實現了醫院的單一業務控制向業務、財務、信息、管理等多項業務集中控制管理。在建立內控制度的基礎上，要建立監督體系，對醫院內控管理的各項事務進行監督。醫院可以充分發揮信息化數據平臺的作用，建立信息化監督平臺，實現動態化實時監督。同時，醫院還可以建立對外開放監督平臺，加強醫院內外部的聯系，增加監督力度。

（3）強化醫院財務預算管理。醫院要利用信息化網絡平臺建立完善的電子財務預算管理平臺，利用信息化技術平臺對醫院的整體情況進行分析，完善醫院的預算編制、審核執行以及決算調整等工作。規范預算編制和預算審核制度，醫院的所有收支數據都要錄入電子信息系統，醫院資金的使用和支出都要嚴格按照流程進行。醫院應當堅持收支平衡和統籌兼顧的原則，根據市場形勢和醫院往年歷史數據情況，通過電子信息化平臺對醫院財務進行科學合理的預算。同時，應當完善預算編制的執行體系，醫院管理團隊要將批準確定后的預算方案細化到每個科室和部門甚至每個人員，加強預算管理的執行，定期檢查執行進度和執行質量，出現問題及時發現并糾正，確保醫院的發展方向與戰略目標一致。

（4）合理設置崗位，提高工作人員的專業能力。崗位設置合理與否直接關系到相關工作的效率。醫院要根據具體情況對崗位進行合理設置安排。要堅持不相容崗位分離原則，明確各崗位的職責，保證醫院的人才各盡其用，提高工作效率。崗位設置還要保證工作人員的素質能夠滿足工作需求，在大數據互聯網技術的時代背景下，醫院需要的管理人員是復合型人才，醫院可以在內部建立學習小組互相交流，或選派人員到外地進修，提高工作人員的專業能力和綜合素質。

（5）強化內部審計與注冊會計師審計監督職能。內部審計部門不僅監督醫院內部控制制度執行情況，還應成為醫院內部控制制度設計的顧問，對于各項內部控制制度進行評價和修訂。注冊會計師是獨立于醫院的第三方，是具有較高知識水平的群體，能通過科學的審計程序和方法，對醫院的內部控制制度的健全與合理進行客觀、公正的評價，彌補醫院內部審計監督的某些缺陷，真正起到監督的作用。

參考文獻

1.張娟.論新會計制度下醫院內部控制制度建設.行政事業資產與財務， 2016（30）.

2.王鳳.新會計制度下醫院財務內部控制體系建設探討.東方企業文化，2015（22）.

（責任編輯：郭中清）