財務視角下的制造企業內部控制分析

包律俊

摘 要：在市場競爭日趨激烈的環境下，傳統的制造企業在發展過程中由于企業內部控制力度不夠，運營管理風險意識不強，員工責任心缺失，制約了制造業的進一步發展。制造業作為實體經濟，是我國經濟發展中不可或缺的部分，在推動我國經濟持續發展方面發揮出了不可忽視的重要作用，因此必須加強制造業企業的內部控制。本文從財務視角對我國制造企業的內部控制工作進行詳細分析。

關鍵詞：財務視角；制造企業；內部控制

內部控制是制造企業內部管理工作的核心環節，對確保企業的穩定發展，經營目標的順利實現和財務管理水平的提高有著重要作用。為了保證企業內部各項活動的順利進行，要及時站在財務視角進行分析，全面了解企業自身特點并結合企業財務工作以及內部控制現狀，加強企業內部控制力度，以此在提高企業管理水平的基礎上有效推動我國制造企業的可持續發展，從而更好地促進我國國民經濟的發展。

一、制造企業內部控制存在的問題

近年來由于我國經濟發展速度不斷加快，國家也給予制造企業更多的關注和支持，要求制造企業走“內涵式”發展道路，這對企業科學化、規范化的管理提出了更高的標準，對風險管控能力提出了更高的要求。但是在實際中仍存在一些問題，主要是由于企業在追求發展的同時忽略了對企業內部各項工作的控制，內部控制重要性意識日趨淡化，內部控制未能有效發揮作用，加重了企業風險，影響了企業的健康、持續發展。目前我國制造企業在內部控制過程中主要存在以下問題：

（1）內部控制體系建設有待完善。目前我國部分制造企業在內部控制過程中缺乏科學有效的管理制度，主要表現為：內部控制機制不夠完善，企業在日常經營中將主要精力都集中在生產、經營中，致使相關人員對企業制定的內部控制機制不夠重視，在日常工作中表現被動，不夠積極，因此導致了企業發展脫離了實際發展環境，與此同時內控制度也未及時發揮出相應的指導作用。部分制造企業盡管也嚴格執行內控制度，但是未能做到全員參與，內部控制成了某一個部門的工作，各部門之間缺乏有效溝通，工作效率低下，未能發揮內部控制規范流程、提高效率的作用，在風險控制方面也留下了隱患，制約了企業穩定發展。

（2）內部控制執行不到位。在我國社會主義市場經濟體制不斷完善的前提下，部分制造企業也積極進行了管理模式創新，根據企業實際發展以及財務管理要求，及時構建了合理有效的內部控制制度，但是內部控制執行方面仍然存在不夠完善的情況。例如作為企業管理層以及部門負責人對內控制度認識不夠，管理意識缺乏，觀念落后，未能發揮引領和表率作用，企業也未能形成良好的管理文化和內控氛圍，致使員工認識不到內部控制的重要性，未積極參與到企業管理中，各項管理舉措不能落地執行，直接影響內部控制工作的有效開展。

二、財務視角下強化制造企業內部控制的具體策略

（1）提高認識，強化意識。首先，制造企業領導層要注意提高員工對內部控制工作的重視程度，確保財務部門和業務部門在內控制度認識上的一致性，實現業務和財務的有機融合。財務部門作為內部控制的職能部門，應切實發揮示范作用、服務作用和監督作用，引導各部門學好、用好內控制度，最大限度控制和降低企業風險，促進員工風險意識的不斷提升，有效發揮內部控制系統性功能。其次，樹立全員內部控制意識，這對企業內控建設具有不可忽視的作用。作為制造企業員工必須積極樹立內部控制觀念，及時參與到企業內控管理工作及培訓中，提高對企業內部控制工作的正確認識，并自覺學習內部控制有關知識，這不僅有利于增強員工管理意識、團隊意識、責任意識和風險意識，實現內部控制的全員參與，同時還為企業運營工作的有序開展奠定了堅實基礎。

（2）完善組織，明確分工。首先，在深刻意識到企業內控制度重要性的同時，亟需有效完善企業內控機制，積極推動企業內控建設。企業應成立內部控制委員會，在委員會之下設置獨立的內部控制小組，明確人員和職責，以確保決策層信息及時、準確傳達，促進內部控制有效運行，同時指導財務部門順利開展內控工作。如根據企業實際發展情況和財務部門管理架構，明確財務部門職責和范圍，強化企業財務管理，建立標準作業指導書，借助信息化管理平臺和數據鏈，實現業務和財務工作的標準化、規范化，從而提高內控管理水平，確保企業內控信息以及財務報告真實、準確。其次，合理優化企業內部控制工作，做到分工明確，職責清晰。如在內部控制組織增設過程中，根據管理權限以及實際需求，將企業的內部控制工作劃分為多個部分，明確企業內部各個部門負責人以及員工的職責，做到分工明確，職責清晰。同時，鼓勵員工積極做好部門之間協調工作，激發員工的主人翁意識和歸屬感，促進內部控制工作的規范化和標準化，實現效益和效率的雙提升。

（3）完善程序，協調推進。內部控制程序是企業內控制度順利實施的前提條件，同時也是提高內部控制管理水平的有效途徑。完善程序可以從以下這兩個方面入手：首先，做好籌資與投資之間協調。在制造企業的籌資與投資部門之間協調過程中主要涉及銀行貸款及還息、股權管理、企業債券、融資租賃、長短期投資等工作的授權、執行及核對等，必須加強對籌資與投資部門之間協調工作的重視，促進企業投資工作和籌資工作的合理循環，這不僅可以確保企業內部控制工作的順利開展，還為企業實現經濟效益最大化奠定了堅實基礎。其次，做好采購和支付之間協調。采購和支付之間協調也是制造企業內部控制中的主要環節，對財務工作質量起到了決定性影響。在采購與支付之間的協調過程中要將企業利益最大化放在首位，將內部控制制度作為載體，著重對材料采購、訂單確認、貨物驗收、支付款項等環節進行控制，避免成本浪費，有效防止質量不過關的材料進入生產部門，確保企業生產經營正常運行。

（4）完善考核，正確引導。為了激發財務部門人員和內部控制人員工作的主動性，企業需要依據財務管理現狀構建行之有效的考核獎懲機制，并不斷對其進行完善。為了提高大家對獎懲制度的重視，可以采取召開部門研討會的方式，認真探討獎懲制度存在的不足，從而促使獎懲制度不斷完善，在獎懲制度的導向作用下，有效激發財務部門人員和內部控制人員的主動性、積極性。實踐證明：獎懲制度關系到內部控制的實施效率和效果，企業應該予以高度重視，在內控建設中充分發揮其作用。

三、結語

內部控制是現代企業最重要的管理方式， 完善的內部控制制度對提高企業經濟管理水平，提高企業勞動生產力，防范企業經營風險和財務風險，促進企業經濟效益最大化具有重要的作用。在經濟高速發展的當下，制造企業要獲得長足的發展就必須提升內部控制意識，強化內部控制觀念，同時結合企業管理活動以及財務部門工作現狀構建合理有效的內部控制機制，并不斷對其進行完善，通過營造和諧的企業文化，積極推動制造企業內部控制機制的有效落實。

參考文獻

1.文豐輝.財務會計視角下企業內部控制的探討.現代經濟，2013（05）.

2.李靜.財務管理視角下制造型企業內部控制體系建設路徑探析.財會學習，2016（12）.

3.曾華華.基于財務視角下的制造企業內部控制探究.會計師，2014（17）.

（責任編輯：郭中清）