行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

趙琪

近年來，我國公共財(cái)政體制不斷進(jìn)行改革及發(fā)展，國家對此制定了許多相關(guān)的制度與政策，并加強(qiáng)了對此的管理與監(jiān)督。但是，行政事業(yè)單位對于內(nèi)部管理的控制建設(shè)仍然存在許多問題，在一定程度上嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步，需要將財(cái)務(wù)工作存在的錯誤進(jìn)行有效的預(yù)防和發(fā)現(xiàn)以及糾正，使財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性可以得到保證，保證財(cái)政資金的使用安全，并且可以有效查到財(cái)政資金使用的去向等等，落實(shí)財(cái)務(wù)的有效管理，使行政事業(yè)單位的職能管理目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境不完善，沒有建立起完整的內(nèi)部控制制度

近些年，隨著內(nèi)部控制管理辦法的興起，許多行政事業(yè)單位建立起了內(nèi)部控制的管理制度。但是，事業(yè)單位并沒有嚴(yán)格按照制度規(guī)范進(jìn)行內(nèi)部控制，“領(lǐng)導(dǎo)重視，工作人員積極配合”的控制環(huán)境并沒有有效形成。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)或是管理者并沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在信息時代的重要性，沒有意識到內(nèi)部控制是需要多部門積極參與及配合才可完成的。單位雖然建立起內(nèi)部控制制度，但是卻是沒有一個完整的組織結(jié)構(gòu)，操作系統(tǒng)沒有建立。并沒有明確具體的責(zé)任主體。同時，制度的建立并不是為加強(qiáng)事業(yè)單位的整體管控而提出的，僅僅是財(cái)務(wù)部門為解決工作中出現(xiàn)的問題而提出的一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度。單位內(nèi)部的管理者很少開展內(nèi)控方方面的專門培訓(xùn)，并且簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅與財(cái)務(wù)管控相關(guān)，導(dǎo)致財(cái)政專項(xiàng)資金的支出隨意性比較大，各個項(xiàng)目部門之間相互挪用資金等現(xiàn)象隨時發(fā)生。

（二）缺乏行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制的人才

內(nèi)部控制工作本身就是比較復(fù)雜，涉及許多大大小小的事務(wù)。自身的專業(yè)性比較高。但是，在行政事業(yè)單位的管理中缺乏此類的內(nèi)部控制人才，實(shí)際的財(cái)務(wù)人員本身素質(zhì)比較低，沒有掌握專業(yè)性的知識，缺乏解決問題的能力等等。同時，財(cái)務(wù)人員之間不善于合作管理，降低內(nèi)部控制的效率。如此這樣，行政事業(yè)單位控制建設(shè)就增大了難度。

（三）部門內(nèi)部缺乏有效的溝通，預(yù)算管理辦法落后

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，基層建設(shè)的不斷發(fā)展，政府的負(fù)債規(guī)模是越來越大，因此單位面臨的財(cái)務(wù)管控風(fēng)險是愈來愈大。這主要可以以下幾個方面進(jìn)行分析：一是信息不對稱，造成預(yù)算松弛。單位內(nèi)部主要是需要對財(cái)務(wù)支出進(jìn)行預(yù)算編制，且一般是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理負(fù)責(zé)。這也造成了一些部門缺乏對預(yù)算編制的認(rèn)識，沒有意識到預(yù)算對于整個單位管理的重要性；是預(yù)算編制僅僅是由相關(guān)的規(guī)范制度進(jìn)行管控，卻是缺乏有效的執(zhí)行力度，實(shí)際與規(guī)定存在較大差距；是一些部門在向財(cái)務(wù)部門提供預(yù)算支出計(jì)劃時，主要是考量自身的利益及避免額外的風(fēng)險，一般是會多列出成本，少列收入，這覺有普遍的片面性，非常影響財(cái)務(wù)部門對資金運(yùn)用的管理。造成以上的原因主要是財(cái)務(wù)人員不能及時獲得掌握完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際所需要的資源，容易出現(xiàn)預(yù)算錯誤及信息不對稱的現(xiàn)象及業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算編制僅僅是上報預(yù)算及控制預(yù)算的問題，并沒有考慮到預(yù)算的實(shí)際問題及在管理中的實(shí)質(zhì)作用等。這些問題都是單位需要迫切解決的問題；二是財(cái)政撥款數(shù)額的確定缺乏科學(xué)的模式。有些單位并沒有將預(yù)算歸類到內(nèi)部控制的范圍之中，導(dǎo)致了資金收繳不及時的現(xiàn)象時常發(fā)生。同時，在預(yù)算編制的過程中，預(yù)算管理的辦法是比較落后的，仍然是沿用比較傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理辦法，不能跟上時代的發(fā)展要求。不能及時進(jìn)資金運(yùn)用真正需要的地方。

（四）風(fēng)險管理意識淺薄，內(nèi)控監(jiān)督缺位

行政事業(yè)單位在長期的發(fā)展與管理過程中，受到傳統(tǒng)管理辦法的影響，通常認(rèn)為單位是由國家政府進(jìn)行管控的，國家給單位進(jìn)行財(cái)政撥款，并且認(rèn)為在單位部門工作是一份比較清閑的工作，工資是比較固定的，缺乏單位風(fēng)險管理的意識，并不能充分發(fā)揮自身的積極性進(jìn)行內(nèi)部控制的管理。這些現(xiàn)象導(dǎo)致了一些經(jīng)濟(jì)糾紛及因監(jiān)督管理不到位而出現(xiàn)的各種管控問題。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對策

（一）營造良好的內(nèi)部環(huán)境，加快研究內(nèi)控規(guī)范的步伐

首先，單位的領(lǐng)導(dǎo)及管理者需要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于單位管控的重要性，同時用長遠(yuǎn)的眼觀看待內(nèi)部控制對單位的規(guī)范管理起到的作用。同時，單位的組織管理者需要積極構(gòu)建起完善內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，利用開講座或是專門的培訓(xùn)等等充分調(diào)動員工的積極性，使其可以加入到內(nèi)部控制的管理中，發(fā)揮自身的能動作用，為單位的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)部環(huán)境，非常有利于單位的集中管控，同時也是可以加快研究內(nèi)部規(guī)范的步伐。

（二）加強(qiáng)對內(nèi)部人才的培養(yǎng)或是引入先進(jìn)的內(nèi)部控制人才

行政事業(yè)單位在長期的發(fā)展中，其主要是依靠國家撥款支持建設(shè)，單位本身缺乏競爭的壓力。同時，在內(nèi)部控制管理過程中的人員管理一般是比較松散。一些內(nèi)部控制管理工作人員是依賴親戚關(guān)系等進(jìn)入單位，或是單位在招聘內(nèi)部管理人才時要求一般是比較低。因此，單位需要對內(nèi)部控制管理人員實(shí)施績效考核。單位需要明確規(guī)定風(fēng)作人員的具體工作及相應(yīng)的權(quán)利，并對此進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。

（三）運(yùn)用先進(jìn)的管理辦法，積極完善預(yù)算管理體系

如今是信息發(fā)展的時代，更新?lián)Q代的時代，因此單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注社會發(fā)展的動態(tài)，積極調(diào)整內(nèi)部控制的管理辦法，加強(qiáng)對內(nèi)部的管理，也是促進(jìn)單位不斷發(fā)展的重要舉措。這可以從以下幾個方面進(jìn)行：一是優(yōu)化預(yù)算編制的流程，避免盲目編報現(xiàn)象的發(fā)生。在預(yù)算管理過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)是需要采用“二上二下、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算流程進(jìn)行，這樣可以減少問題的產(chǎn)生，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性；二是采用零基預(yù)算的編制辦法，合理安排財(cái)政撥款。零基預(yù)算主要是指各單位按照業(yè)務(wù)活動范圍及資源運(yùn)用等先后順序，將關(guān)注點(diǎn)放在“需要優(yōu)先”，根據(jù)資源（財(cái)力）可能，篩選安排資金。單位部門利用此管理辦法，，一方面可以有效加強(qiáng)管理規(guī)范的執(zhí)行力度，另一方面是可以加強(qiáng)成本控制，增加投入產(chǎn)出比，有效調(diào)節(jié)資金的靈活運(yùn)用，充分保證單位的各級項(xiàng)目可以順利進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)相互合作，提高信息的有效性

在單位內(nèi)部控制中，各級部門可以進(jìn)行及時有效的溝通是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要前提。通過收集與單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息及管理信息等，單位可以有效掌握單位整體的運(yùn)營情況，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題及風(fēng)險，以便可以度風(fēng)險及時有效的分析，及時解決問題。同時，通過將獲得的有用信息在單位內(nèi)部進(jìn)行傳遞，相互協(xié)調(diào)，可以有效提高整體的工作效率，保證各個部門之間的協(xié)調(diào)操作，提高內(nèi)部決策的準(zhǔn)確性。

（五）從不同的方面建立起內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系

單位需要根據(jù)內(nèi)部實(shí)際的管理情況建立起內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系，對單位內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督與管控，在保障各個項(xiàng)目嚴(yán)格按照要求進(jìn)行完成的同時，可以對員工的工作進(jìn)行及時的掌握與了解，也可以及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。重要的是，全面的評價與監(jiān)督體系可以有效督促單位不斷規(guī)范內(nèi)部控制管理控的辦法。

三、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程存在一些問題，因此單位需要建立起內(nèi)部控制的管理理念，充分認(rèn)識單位內(nèi)部存在的管理問題，并不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，積極促進(jìn)單位的發(fā)展，保障單位的發(fā)展可以跟上時代發(fā)展的趨勢。