“營改增”對我國電信行業財務的影響

陳秀秀

2014年，國家稅務總局與財政部正式頒布了《關于將電信業營業稅改征增值稅試點》預示著中國電信行業正式開始施行營業稅改征增值稅，電信行業，將面對艱巨的挑戰。本文將從 “營改增”對中國電信企業的財務影響做出分析，得出了短期內，電信企業仍然面對電信企業稅負，降低其利潤等結論。最后從稅務體系，競爭力，成本控制方面三個角度提出相應的對策建議。

一、“營改增”對中國電信行業賦稅的影響

從上表可以看出要區分電信行業營業稅和增值稅的不同，可以主要可以從一下幾個方面研究。

在征稅范圍上，在營改增前，征稅范圍包括了傳統的電信業務以及后續的增值服務等等，但是營改增后，將電信物品的銷售移出了電信業范圍，并且更加細分了整個電信業的征稅范圍等，使得電信企業一定程度上得到了減稅的效果。而納稅人、稅率以及計稅依據的不同，則抵扣了一定量的進項稅額，從而達到了結構性減稅的作用。

對于納稅人來說，營改增前的納稅人范圍較廣，包括了涉及電信服務，電信物品的單位和個人，而營改增后則大大縮減了范圍，不再包括了銷售電信產品的個人和單位了。

稅率的不同是最明顯的，曾經的營業稅征收率統一都為3%，而營改增后，不同的電信服務的征收率明顯不同，基礎電信服務為11%，而增值服務的征收率為6%。

關于計稅依據方面，營改增前是統一的全額征計，也就意味著凡是提供電信服務、銷售電信產品的一律按照全額征收，而現在則是對增值額進行相應的征收。這一系列的改革，是對我國稅法制度的完善，長期過程中，會促進電信行業的產業模式改革，促進產生升級。

二“營改增”對A電信公司財務的影響

目前國內三家電信運營商的競爭非常激烈，但是由于國家宏觀調控的政策影響，惡意競價以及壟斷都被有效地限制，因此運營商的價格相對穩定。本文選取了其中一家電信公司——A電信公司為例，從其財務數據出發來分析營改增對其影響，進而給整個電信行業提出合適的意見和建議。

（一）收入方面影響

A電信公司從2013年開始，營業收入都在逐年下降，但是營業成本在不斷上升。而凈利潤方面，除了2014年同比上升15.66%外，從2015開始集聚下降，在最新的2016年A公司年報中，凈利潤同比下降了近94.1%。尤其是移動通信業務方面，A電信公司2015年的盈利狀態也較為慘淡。根據相關數據，A公司近幾年利潤逐年下降，而且下降趨勢較大，這也是代表很大程度上，A公司的運營管理等方面出現了較大的問題，其自身的運營能力大幅度下降。

（二）成本方面影響

從2013年到2016年，A公司的成本費用都處于上升趨勢。但是其中的銷售產品費用以及銷售費用都有明顯的下降趨勢。

成本的大量增加，除去公司的戰略發展需要外，是由于營業稅改增值稅后，電信企業的競爭更加激烈，加上業務的全面升級，對技術設備的要求越來越高，因此要大量的資金投入，加大對技術的研發，使得企業的成本費用大量增加。

但是其中的銷售產品費用以及銷售費用有了明顯下降，是由于營改增后相應的成本費用支出屬于增值稅范圍，因此可以進項稅額的抵扣。

其中2016年的凈利潤同比下降94.1%，考慮到較短時間內，由于A公司的合作伙伴多為小規模納稅人，因此基本難以取得增值稅專用發票，尤其是在轉型過程中，企業的管理模式在不斷地改革，原有的技術設備，管理能力，市場需求都沒有提高，最終造成企業盈利能力的下降。

（三）資本方面影響

由于固定資產是在增值稅的抵扣范圍內的，因此只要有相關憑證，就可以進行抵扣。隨著網絡移動中端的不斷發展，尤其是三大運營商的技術競爭，因此A公司不得不加快資本投入，改善通信技術。而進行營改增后，有相應的進項稅額的抵扣，原值就會減少，有助于減少公司的稅后負擔。

折舊及攤銷的費用仍然處于上升趨勢，這是由于A電信公司的投資結束后，A公司的可抵扣的項目呈下降趨勢，所以反而導致折舊攤銷費用上升，最終導致了企業近些年稅負的上升。究其原因，也是在營改增的背景下，各項的征收范圍以及征收標準也不同，由于固定資產方面的部分規定，所以前期資本會比較大，成本支出也較大。

三、應對“營改增”政策的建議

（一）稅務體系方面

相比較營業稅的管理方式，增值稅的管理相對更加嚴格，尤其是在稅務申報、發票管理上，對于人力物力的要求更多。在交易環節更要注意，在進行采購時，要對比供貨商的開票能力。由于許多下游產業或者合作伙伴都是小規模納稅人，因此不具備開據增值稅發票能力，這會直接導致企業的成本上升。要建立完善的增值稅抵扣鏈條，才可以促進行業的公平狀態，否則只會加重企業的稅收負擔，從而造成成本費用的不斷增長。

（二）成本控制方面

成本控制是針對的特定的管理目標，在一定的時期內，通過控制其生產活動等活動的費用消耗等，來進行相應控制的方式，尤其可以通過控制成本的驅動因素，或者調劑預防等來達到預期的目標。

A公司的財務成本分析，成本主要集中折舊及攤銷費用以及網絡運行成本上，所以企業需要分析所有的成本費用，尤其是在折舊攤銷費用這塊，要盡量降低不能抵扣的比例，可以針對增值稅的相關明細賬目，建立相關企業的財務審核管理。

除了從自身的內部出發，還可以從國家宏觀政策角度出發，要關注相應的稅收優惠政策，如積極引導自身企業出口貿易，可以通過不同的退稅來或得相關優惠，從而減少企業的負債，提高企業的稅負管理能力。

（三）綜合競爭力方面

單從2016年中國三大通信運營商的年報來看，有的公司在移動通信領域處于領先的地位，其自身的實力強大，其業務收入再不斷地上升之中。有的公司成為了中國專業的寬帶業務服務商在平穩地發展。但是相比較前兩者，A公司已經處于劣勢的局面，主要原因在于其并沒有核心競爭力，由此缺少了大量的客戶人群。

首先，在面對營改增的時候，及時短時間內企業成本上升，利潤下降，仍要進行運營模式的調整。之后，要大力地進行品牌創新和市場創新。將客戶人群劃分詳細，確定好自身定位，逐步成為行業的追逐者。同時加大宣傳力度，建立正確的企業核心品牌。

最后是營銷方面，在優化公司的營銷方案時，要多考慮營改增的政策。如果贈送的是食用油，自行車，手機等等實物的時候，就要視同銷售的17%稅率進行處理。而贈送的是電話分數等基礎電信服務，按照11%的處理。而如果贈送的是短信，流量等，僅僅需要按照6%的稅率進行征收。因此要逐步提高企業增值業務的比例，由此來減少企業該項成本費用。

四、結語

從2014年開始施行“營改增”政策后，電信行業在短期內，稅負和成本都在不斷增加，并給運營造成了一定的問題，這造成了企業凈利潤的持續下降。但是從長遠來看，營業稅改征增值稅，可以推薦產業改革，技術更新等，對整個行業發展具有巨大的促進作用。