新形勢下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新

靳華

新時(shí)期下的中央財(cái)政稅收管理制度革新不僅僅需要中央政府的有利籌劃，同時(shí)還需要各級地方政府給予全力配合，在這個(gè)漫長的革新過程中每一名參與者都應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，財(cái)政稅收的創(chuàng)新不是一件一勞永逸的事情，更多的是要做到循序漸進(jìn)、在推進(jìn)中不斷修正。

一、財(cái)政稅收體制改革的意義

（一）完善財(cái)政支出體制。開展財(cái)政管理制度改革，實(shí)施政府采購、國庫集中支付。國庫支付采用集中支付，提升了國庫的優(yōu)化空間；政府采購過程是在傳統(tǒng)的方法基礎(chǔ)上更加透明、公開。政府在社會服務(wù)和公共基礎(chǔ)建設(shè)方面加大投入，這樣既優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，又增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的成效，加快了發(fā)展社會公共事業(yè)的腳步，逐步實(shí)現(xiàn)服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理體制。完善預(yù)算體制改革，要從根本上加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)管制度。開展預(yù)算管理體制改革，實(shí)施單一賬戶、收支兩條線，在現(xiàn)有預(yù)算管理體制上，完善預(yù)算制度，提升預(yù)算監(jiān)督體制效率，實(shí)現(xiàn)規(guī)范性運(yùn)作。促進(jìn)預(yù)算體制改革才能將預(yù)算體制上升一個(gè)高度，強(qiáng)有力的支持社會主義稅收制度。

（三）實(shí)現(xiàn)稅制的轉(zhuǎn)型。首先，統(tǒng)一稅收制度，使得企業(yè)展開公平競爭，優(yōu)化平衡各種資源配置。其次，形成以增值稅為主的新型稅收體系，消費(fèi)稅與營業(yè)稅作為補(bǔ)充，將市場經(jīng)濟(jì)體制下的新型稅制替代具有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特色的產(chǎn)品稅制，保障財(cái)政收入穩(wěn)定增長。最后，建立分稅制度辦法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分配，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理主動性，發(fā)揮財(cái)政職能。

二、財(cái)政稅收體制改革的措施

（一）建立平衡合理的分級分權(quán)財(cái)政稅收體系。一方面，為了避免現(xiàn)階段的財(cái)政收支壁壘，我們應(yīng)當(dāng)通過建立完善的“分級分權(quán)”財(cái)政管理措施來滿足中國國情的需要，通過對各級政府、各級職能部門的分級分權(quán)體制來調(diào)節(jié)中央與地方的財(cái)政稅收比率。在相應(yīng)地增加中央政府收入比率的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)地方政府的財(cái)政支出平衡性，通過科學(xué)的統(tǒng)籌管理來減少不必要的稅務(wù)、財(cái)務(wù)問題，同時(shí)也緩解了地方各級政府的財(cái)政、稅收管理壓力。另一方面，還要對各級的地方政府支出權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，在給予一定權(quán)利、權(quán)限的同時(shí)，來對財(cái)政自由提供一定的支撐，以此來滿足國家與地方支付財(cái)政稅收管理工作的革新與創(chuàng)新。

（二）深化財(cái)政預(yù)算體制改革。我國財(cái)政稅收體制改革的主要內(nèi)容之一就是財(cái)政預(yù)算體制改革，通過財(cái)政預(yù)算體制改革能夠有力地推動預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制。政府有關(guān)部門應(yīng)該要采取復(fù)式的財(cái)政預(yù)算管理體系，有機(jī)地融合中長期財(cái)政預(yù)算規(guī)劃與短期財(cái)政預(yù)算規(guī)劃。但復(fù)式財(cái)政預(yù)算管理體系的推廣，需要將國家復(fù)式預(yù)算的范圍擴(kuò)大，將社會保障預(yù)算、國有資產(chǎn)管理預(yù)算等通通納入其中。與此同時(shí)，為了能夠進(jìn)一步深化財(cái)政預(yù)算體制改革，各地政府還應(yīng)該成立專門的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)與預(yù)算審查機(jī)構(gòu)，大力提高政府財(cái)政預(yù)算的透明性、科學(xué)性、公開性、公共性，逐步實(shí)現(xiàn)政府的公共財(cái)政目標(biāo)。

（三）保證財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的合理化。作為保證中央各級政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)能夠順利開展，我們必須要對普通型專業(yè)支付與平衡性專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的配比。在加財(cái)政轉(zhuǎn)移管理的同時(shí)，通過一系列的有效控制來確保其金額一直處于安全、可控的狀態(tài)。同時(shí)還必須要密切關(guān)注普通的專業(yè)支付比例的革新，及時(shí)對所發(fā)現(xiàn)的問題加以調(diào)整，實(shí)現(xiàn)其在結(jié)構(gòu)層面的合理性發(fā)生。最后，中央集中財(cái)政部門還應(yīng)該密接的結(jié)合不同地區(qū)發(fā)展情況，通過強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付能力的計(jì)劃開支，來完善準(zhǔn)確的支付范圍，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的專業(yè)化與公平化。

（四）制定完善的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)。其一，從全局角度出發(fā)，對市場宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行深入分析，了解其具體經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，并在此基礎(chǔ)上明確出稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，取消財(cái)政稅收體制之外的收入，以便可以從根本上減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)政府對稅收支出的規(guī)范力度。其二，大力開展所得稅改革，對于低收入人群的納稅標(biāo)準(zhǔn)要給予適當(dāng)?shù)姆艑挘槍π缘刂贫ǔ隹茖W(xué)合理的稅收制度，如：分類扣除制度以及綜合中報(bào)制度等，這樣才能有助于個(gè)體稅收壓力的不斷減輕。其三，設(shè)立規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)稅種，并通過嚴(yán)格的稅收政策，對一些違法企業(yè)采取法律約束，這樣一方面可以增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識，另一方面還可以促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)模式的全面發(fā)展。

（五）建立精簡高效的財(cái)政稅收管理體制。一是建立健全與財(cái)政稅收管理有關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)，不斷完善財(cái)政稅收管理體制，提高地方政府財(cái)政資金的使用效率。二是嚴(yán)格控制、監(jiān)督地方政府的財(cái)政工作，絕對不能出現(xiàn)地方政府的債務(wù)問題泛濫滋生的情況，一旦出現(xiàn)，那么要追究當(dāng)?shù)卣话咽值呢?zé)任。三是積極處理地方政府的債務(wù)問題，基于不同的債務(wù)問題來選擇不同的處理方法，切實(shí)做到分流處理、分類處理。此外，在投資建設(shè)過程中，務(wù)必要提高地方政府的自主融資權(quán)力，讓地方政府能夠提升財(cái)政支出管理水平。

三、結(jié)語

財(cái)政稅收是我國實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿碓矗瑸榱耸蛊浔３纸】捣€(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，中央及各級政府都要對財(cái)政稅收體制改革給予高度的重視，不僅要構(gòu)建權(quán)級分明的財(cái)政稅收體制和稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)，而且還要對財(cái)政轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行科學(xué)化管理，這樣才能確保財(cái)政稅收的順利開展，為國民生活水平的迅速提升營造一個(gè)良好、和諧的社會發(fā)展環(huán)境。