公立醫院業務層面內部控制探討

王艷

摘要：隨著我國醫療改革的不斷深入，內部控制建設已經成為公立醫院管理工作中的重要組成部分，相比于其他行業，公立醫院內部控制的起步比較晚，公立醫院內部控制主要參照行政事業單位內部控制來執行，而行政事業單位內部控制制度對單位業務層面也沒有具體的流程指導，因此在實際業務操作中，單位業務層面的控制存在很多問題，本文將對醫院業務層面的控制展開探討，分析目前存在的問題，并提出一些可行性建議，為公立醫院內部控制業務層面控制工作提供有關參考。

關鍵詞：公立醫院；業務層面控制；相關措施

一、醫院開展內部控制的背景

為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2012年印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2015年出臺了《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，2017年制定《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》。醫院作為事業單位，開展內部控制建設工作旨在提升單位內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設。

二、醫院業務層面的控制及存在的問題

（一）預算控制存在的問題

醫院未啟用預算軟件進行預算管理，未建立起預算執行分析機制、定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。沒有建立有效的溝通機制，可能導致預算執行偏快或偏慢。在預算執行方面，財務部門和業務部門彼此缺少有效的溝通，財務人員不了解項目的進度，技術管理人員不了解預算執行情況，導致預算執行隨意無序，失去嚴肅性。

醫院基本支出預算編制及指標下達未按照預算管理規定下達到各醫技科室及職能部門，預算執行及目標責任考核形同虛設。

（二）人力資源管理存在的問題

人力資源未進行信息化管理，手工統計人員基礎信息，數據準確性存在一定問題。隨著醫院的發展，人才培訓規劃已作為醫院發展的一個重要議題，也是醫院人力資源部門的一項重要職能，需要人力資源部門建立一套動態的涵蓋各醫技科室、各職能部門各種層次人員職稱、各部門人員培訓次數、尚需培訓次數、培訓計劃、培訓效果等信息資料，以此作為人員聘任、崗位設置調整的依據，同時也是加強醫院人工成本、人員培訓支出預算，部門協同的需要。

（三）信息管理存在的問題

計算機信息系統權限設置還存在內控缺陷，未做到信息系統操作權限分級管理，保障信息安全的內控規定。

目前信息中心所有管理人員均可以統一以系統管理員（超級用戶）權限進入數據庫系統，對數據庫系統進行維護、修改。信息中心管理人員及工程師進入系統更改、修改、維護數據尚未進行控制，未進行痕跡管理、審批授權并進行備查登記管理，設置登錄、維護修改上機日志功能。

信息中心未制定出完善的對臨床、醫技及職能科室維修、維護授權審批、過程管理流程及相關記錄資料歸檔規定。

（四）科教項目管理存在的問題

醫院科教項目臺賬進行手工管理，臺賬不完善，與財務列賬項目口徑不一致，不利于項目預決算控制管理；科教科項目歸檔不及時、完整，未建立完善的項目分類管理臺賬。各科研項目采購的耗材、試劑由項目組自行采購、管理，不做入庫、出庫處理，無驗收程序。

（五）固定資產管理方面存在的問題

資產管理部門尚未建立起一套完整的各類固定資產從計劃、購置申請、購置論證到采購驗收、使用、維護、調撥到固定資產盤點、技術鑒定、評估、清查及固定資產處置、產權登記、糾紛處理及監督檢查及責任管理制度。

實物資產使用部門、資產管理部門和財務部門缺乏必要的溝通，對資產配置的可行性分析不到位，預算不嚴，未嚴格按照醫院預算管理規定充分論證，造成部分設備閑置。論證流于形式，設備買來后未對設備使用效益進行考核。

臨床科室等資產使用部門未建立固定資產二級臺賬，未設專人對資產進行管理，未明確資產保管責任人。固定資產卡片信息未及時進行更新，科室資產調撥、變動未辦理調撥手續，存在固定資產卡片信息與實物信息不一致。

（六）衛生耗材管理存在的缺陷

耗材管理部門未制定出完整的醫療衛生耗材管理制度及領用流程；衛生材料無完整的采購計劃，各科室臨時需要才通知耗材管理部門辦進行采購。衛生耗材需要入庫驗收后再由各科室領用出庫，科室專用的耗材直接發貨到各科室由各科室驗收后再辦理入出庫手續，耗材物資直接送貨至各臨床科室后，通知耗材物資庫管理員進行驗收，存在未入庫該物資已被使用的情況。醫院衛生耗材入出庫驗收內部控制程序倒置。

（七）合同管理存在的問題

合同未進行歸口管理，分散在各個經辦部門；未建立完整的合同登記臺賬未建立明確的合同檔案管理規定；經辦部門合同簽訂后由部門自行保管，部分科室自行保管合同年末尚未移交、歸檔到醫院檔案室。合同檔案記錄不完整。

三、醫院業務層面的控制的建議

（一）預算管理內控建議

醫院財務部門在確定專人預算崗位的基礎上，啟用預算軟件進行預算管理，建立起預算執行分析機制、定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

由財務部門牽頭預算管理委員會組織各部門，進一步明確做好年度預算工作，并把預算執行情況與各部門目標責任考核相結合。

在上述預算整改工作完成的基礎上，醫院探索建立起“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

（二）人力資源管理內控建議

人力資源部門對醫院人力資源進行信息化平臺管理，利用現代化信息技術，解決人力資源采用手工管理數據信息準確性問題。endprint

醫院協同科教科建立一套動態的涵蓋各醫技科室、各職能部門各種層次人員職稱、各部門人員培訓次數、尚需培訓次數、培訓計劃、培訓效果等信息資料，以此作為人員聘任、崗位設置調整的依據，同時也是加強醫院人工成本、人員培訓支出預算，部門協同，提供預算準確、執行能力的需要。

（三）信息管理內控建議

對信息部門管理人員及工程師進入系統更改、修改、維護數據進行控制，審批授權并進行備查登記管理，設置登錄、維護修改上機日志功能，落實信息系統操作權限分級管理，保障信息安全。

信息部門制定完善的對臨床、醫技及職能科室維修、維護授權審批、過程管理流程及相關記錄資料歸檔規定。

（四）科教項目管理內控建議

科教管理部門與財務、信息、人力資源部門對接完善科教項目信息化臺賬管理，進一步規范科教項目檔案管理。及時與財務對賬，保證賬實相符。

規范完善科研項目試劑、耗材采購流程及入庫驗收工作。做好日常藥品、耗材的領用及結存臺賬記錄。

（五）固定資產管理內控建議

資產管理部門建立、健全一套完整的各類固定資產從計劃、購置申請、購置論證到采購驗收、使用、維護、調撥到固定資產盤點、技術鑒定、評估、清查及固定資產處置、產權登記、糾紛處理及監督檢查及責任管理制度。

設備管理部門與固定資產購置使用科室、財務溝通，結合醫院預算，進一步完善設備購置論證程序，必要時，審計對論證程序進行跟蹤監督、檢查。

資產管理部門從制定固定資產管理制度上明確，臨床科室等資產使用部門要建立固定資產二級臺賬，設專人對資產進行管理，明確資產保管責任人。固定資產卡片信息及時進行更新，科室資產調撥、變動要及時辦理調撥手續。同時，資產管理部門及時與財務對賬，確保賬賬、賬實相符。

（六）衛生耗材管理內控建議

耗材管理部門應制定完善的耗材管理制度，包括耗材的申請、采購、簽訂合同、驗收、入庫、領用、出庫，應制定完善的流程圖，規范耗材領用審批流程，耗材必須先入庫再領用，禁止耗材未入庫直接發放到科室。

（七）合同管理內控建議

醫院合同應確定歸口管理部門進行歸口管理，由合同歸口管理部門統一對合同進行編號及登記、合同檔案管理，建立合同文本統一分類和連續編號制度，以防止或及早發現合同文本的遺失。明確規定合同控制人員的職責，規定合同借閱的審批程序，對合同保管情況實施定期和不定期的檢查等。真正做到合同的歸口管理。

四、結語

內部控制對于醫院至關重要，它一方面要求醫院建立規章制度，另一方面要求醫院梳理業務流程，是一項長期而艱巨的任務，醫院將繼續完善內部控制，重點加強業務層面的控制，保障內部控制有效運行，促進醫院廉政建設及可持續發展。

參考文獻：

[1]劉永澤.行政事業單位內部控制制度設計操作指南[M].東北財經大學出版社，2013，4，1.

（作者單位：云南省中醫醫院）endprint