營改增對供水企業的影響及應對政策

孫素娟

摘要：國家2016年5月分全面推行營改增政策，國家政策的出發點是想給企業降低稅負，增加競爭力，扶持企業更好的發展。但各企業實際情況不一樣，導致對各個企業影響有利有弊。根據國家的營改增政策我梳理了一下對供水企業的影響，并做出了應對政策。完善供水企業的管理，積極進行調整，利用好國家的營改增政策使企業的稅負盡量降低。

關鍵詞：營改增；對供水企業的影響；應對政策

一、簡述營改增政策

營改增于2016年5月1日已經全面推行。按照國家規劃，我國“營改增”分為了三步走：第一步，在部分行業部分地區進行“營改增”試點。第二步，選擇部分行業在全國范圍內進行試點。第三步，在全國范圍內實現“營改增”，也就是說營業稅消失了。營改增的最大特點理論上說就是減少重復納稅，可以促進社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。營改增可以說是一種減稅的政策，是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節。

但這次全面推行營改增政策，減稅是有增有減，區別于全面的、大規模的減稅，實際上部分企業有的會增加稅負。單個企業稅，隨著他的成本結構不同，發展時期不同，稅負也會不一樣。如果企業當期獲得進項發票抵扣少，稅負就會增加。作為企業應該放遠眼光，利用稅收政策開拓市場，完善企業上游的管理，加大對上游客戶的資質審核，才能進一步提升市場競爭力。

二、對供水企業的影響

2015年5月1日全國推行營改增政策，供水企業也不例外，所以我們要認真學習關于營改增的稅收文件，深入研究營改增實施細則，做好供水企業的稅收籌劃。供水企業主營是供水服務，再有就是管網施工業務、一戶一表安裝工程。營改增政策的實施對于售水業務沒有影響，一直是實行稅率3%的簡易征收，不允許進項稅抵扣，管網施工屬于企業的固定資產，屬于售水業務的范圍，進項稅也不能抵扣。但是，營改增政策對一戶一表安裝業務是有影響的，從以下幾方面說明。

（一）水表安裝收入減少了。營業稅是價內稅，全部計入營業收入。營改增后呢增值稅屬于價外稅，要剔除稅金計入銷項稅額，導致營業收入減少了。

（二）施工的成本增加，有兩方面的原因。如果上游材料供應商、施工企業均有相應的資質，屬于一般納稅人資格的話，成本就應該相應降低。但是現實情況是許多供應商、施工企業是小規模納稅人，不能開具正常稅率的增值稅專票，沒有進項稅抵扣或者進項稅率為低稅率3%，導致可抵扣進項稅小，而成本會增加。再有供水企業在平時的施工中所花費的人工勞務性成本比較高，在總成本中占很大比重，實際施工的時候經常在當地雇傭一些農民工，這部分人工成本是沒有辦法取得增值稅專票抵扣的。

（三）利潤的影響：收入減少，成本增加，導致企業利潤降低。

（四）還需要說明的是在營改增過渡階段，國家給了一定的稅收優惠政策。比如清包工，甲供材、施工項目是5月1日以前就實施了，可以實行簡易征收，優惠稅率為3%。但是，企業要好好研究政策，做好稅收籌劃。優惠政策并不一定對所有的企業都有利。如果企業能取得足夠多的增值稅進項專票的話，有可能使用正常稅率稅負會更低，這得需要財務人員好好測算一下，選擇對企業最有力的政策。但是對于老項目選擇了計稅方法，36個月不允許改變的，所以財務人員要好好測算一下。

三、供水企業應對政策

降低單位稅負就是要保持整個流轉鏈條要連續，不能中斷，保證每個流轉環節都能取得增值稅專票。所以，我認為供水企業要做好以下幾點：

（一）做好供應商管理。對合作的材料供應商進行梳理，審核上游供應商的資質，必須具備一般納稅人資格。如果供應商是小規模納稅人，只能去稅務局代開3%的增值稅專票，企業抵扣額就低，增加了企業的稅負。一般納稅人能提供高稅率17%的增值稅專票，相應的企業承擔的稅負就會降低。

（二）對施工單位也要進行資質審核，除了具備相應的工程資質，還得具備一般納稅人資格。只有一般納稅人才能提供稅率最高的增值稅進項稅專票，企業抵扣額增加，相應的銷項稅-進項稅的應交稅費就低了，企業稅負就大大降低。企業現金流也增加了，企業的利潤也會增加，企業的競爭力相應提高了。

綜上所述，營改增政策從國家大環境來說是想為企業降低稅負，如果流轉鏈條不順暢，企業稅負并不見得降低，所以企業要加大管理力度，改善不完善的地方，利用好國家的稅收政策，做好稅收籌劃，財務部門協助領導梳理完善管理流程，積極進行調整，為企業降低稅負、健康良好的發展做好參謀。

參考文獻：

[1]《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅【2016】36號附件3）.

[2]《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅【2016】36號附件2）.

（作者單位：河北省滄州市供水排水集團有限公司）endprint