營改增稅務改革對建筑施工企業的影響及應對措施分析

姚明達

摘要：近年來，隨著市場經濟的深入發展，我國經濟體制改革取得了較大成就，作為經濟體制改革的重要保障，稅制改革的提出與實施對于整個改革而言有著十分重大的影響。在這樣的大環境下，營改增的順利推進，有利于進一步幫助各行各業減輕稅負、推動產業升級轉型，有效化解供需矛盾。對于建筑企業而言，由于其本身具有較強的復雜性，營改增下轉包、分包、掛靠等經營方式能夠使其的監督更加有效和完成，是促進建筑施工企業規范化、高效化的重要手段，但同時要注意到機遇中也包含著挑戰。鑒于此，本文將現階段營改增稅務改革對建筑施工企業的影響進行了分析，并就企業如何更好的應對這一改革提出了幾點意見和建議，以供參考和借鑒。

關鍵詞：營改增；稅務改革；建筑施工企業；影響；措施

一、營改增稅務改革對建筑施工企業的影響

（一）對重復征稅的影響

營改增稅務改革的實行有利于避免對建筑企業的重復征稅，改革前，稅制管理體制要求建筑施工企業的營業稅應當按照計價收人的3%繳納，其中，工程成本中的施工設備、原材料在購買時已繳納增值稅，換言之，所繳納的該部分增值稅不包括在進項稅額之中，即企業需要對此重復交稅。而改革后規定，建筑施工企業可以用銷項稅額減去進項稅額的方式納稅，大多數企業可因此作為一般納稅人來繳納增值稅，有效解決了重復征稅的問題，納稅總額將顯著降低。

（二）對資金的影響

營改增屬于價內稅的一種，勢必會影響企業自身營業額，同時也可在施工材料采購方面給企業帶來不同程度的損失；此外，施工材料采購出現的負面影響必然會波及到經銷商，給經銷商帶來損失，嚴重影響建筑施工企業自身信譽度，制約其進一步發展。

（三）對內部管理的影響

自國家頒布“營改增”政策以來，社會各行各業都在積極響應，建筑施工企業自身也在積極改進自身管理制度并推出適應的發展戰略來響應營改增。但受到多種因素的影響，實施效果并不理想，由于稅制改革涉及到企業的財務，因此建筑施工企業必須依據改革大綱來對自身的內部管理和財務管理制度進行調整，然后從現狀來看，大多建筑施工企業所制定內部管理制度和財務管理制度與“營改增”政策嚴重脫節，難以滿足改革需要。

二、建筑施工企業應對營改增稅務改革的措施建議

（一）積極制定銜接“營改增”的計劃

隨著市場經濟的深入發展，“營改增”是現代稅制改革發展的必然產物，同時也是新時代下的稅制改革潮流。“營改增”的落實除了需要政策的支持和引導以外，更需要企業內部的配合，內外雙重作用下，“營改增”才能順利完成。為此，筆者建議各個建筑施工企業應當嚴格遵循新政策下的指導方針，根據改革要求積極制定銜接“營改增”的發展計劃，對傳統財務制度、資金管理制度進行改善。

（二）改革自身內部經營管理模式

為更加合理的轉移稅負，在“營改增”實施以后，首先，建筑施工企業的報價體系可采用“不含稅價格+稅費”的模式；其次，若企業原本采用計稅方法進行核算，則可以適當增加非核心業務所占據的外包比例，如將技術含量較低、人工成本高部分分包給具有增值稅一般納稅人資質的建筑施工企業，一方面減少企業人工費用支出，另一方面以從分包企業處獲取能夠抵扣抵扣的進項稅額發票，減少自身福稅額；最后，充分考慮物資調撥的必要性，合理籌劃購買與調撥之間的關系，若非必要盡量避免調撥，若必須進行調撥，則將其規定為銷售行為并開具增值稅專用發票，以減少涉稅風險。

（三）全面提升員工業務素質

建筑施工企業員工業務素質的高低將直接關系到企業在“營改增”背景下的發展前景，為此，企業應當積極主動的定時組織全體員工進行關于營改增相關規定的學習，尤其加強對財務辦稅人員業務能力的培訓，全面提高采購人員采購比價能力、增值稅專用發票收集能力，確保企業員工能夠充分認識到稅制改革的重要性以及對自身工作所提出的新要求，幫助企業員工更好、更快的新規定。此外，企業可根據自身發展需求聘請外部專業人員來對“營改增”稅收制度進行深入透徹的研究，以幫助企業制定更加合理的發展計劃、完善自身業務流程、優化財務管理水平。

（四）實施更新預算編制

大量研究顯示，由于大部分建筑施工企業在“營改增”初期的預算編制沒能及時跟上新時代步伐，導致其在“營改增”工作的落實方面存在諸多問題，由此可見，企業為進一步實現自身發展，根據“營改增”步伐實施更新預算編制是具有十分重要的現實意義的，尤其加強對于重復征稅的預防，減輕自身稅務負擔。

三、結束語

建筑施工企業作為國民經濟的支柱產業，在整個稅務改革中有著舉足輕重的作用，加強成本控制、財務管理和內部管理，能夠幫助企業更好的適應“營改增”，實現自身的長期可持續發展。

參考文獻：

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（作者單位：廣西壯族自治區冶金建設公司）endprint