關于“財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分立的研究

康治美?蘇大勇

摘要：在企業(yè)的財務管理體系當中對于財務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三方面的內(nèi)容，其各自之間在互為獨立的同時又有著密切的聯(lián)系性。受到當前我國眾多企業(yè)的快速發(fā)展的影響，這三方面的管理內(nèi)容也越來越趨向于細致化，這也是財務管理工作的一個主流發(fā)展趨勢。但同時也應當認識到在“三權(quán)分立”的過程當中依然存在這決策不當、執(zhí)行不力、監(jiān)督體系不健全等問題使得該制度的實施難以達到理想效果，對此本文就提出了一些針對性的應對措施。

關鍵詞：財務決策；執(zhí)行；監(jiān)督；問題；措施

在企業(yè)的經(jīng)營過程中財務決策、執(zhí)行與監(jiān)督三方面的工作內(nèi)容互為里表、相輔相成，其中財務決策行為將會直接對下一步的執(zhí)行與監(jiān)督工作產(chǎn)生直接性的影響，而同時財務的執(zhí)行與監(jiān)督工作又會反向作用于財務決策工作。因此要想企業(yè)能夠得以健康、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須針對財務決策、執(zhí)行與監(jiān)督三方面所存在的問題展開深入的研究工作，以確保這三項工作內(nèi)容能夠達到科學協(xié)調(diào)的效果，對此，下文將具體就“財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分立展開相關的研究工作。

一、企業(yè)財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督中存在的問題

（一）財務決策問題

企業(yè)在這一方面所體現(xiàn)出的問題主要包括了對于財務治理的目標不夠確切。在進行財務治理之時其具體的目標內(nèi)容主要包括了四個方面，即：利潤最大化、效益最大化、價值最大化、股東收益最大化。在財務決策中最常出現(xiàn)的問題主要是來自于投資方面，鑒于市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)在做出投資決策之時往往很難有效的適用于環(huán)境的改變，從而使得投資項目在執(zhí)行后便難以達到理想效果，甚至發(fā)生虧損現(xiàn)象。另外，許多企業(yè)在融資決策方面也存在一定的問題，依據(jù)融資的優(yōu)序理論，企業(yè)在融資時應當先開展債權(quán)融資，其次才是股權(quán)融資，但就目前我國企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀來看，絕大部分企業(yè)的融資渠道單一化，主要是通過銀行借貸，進行股權(quán)融資的企業(yè)屈指可數(shù)，因而也就導致了企業(yè)在融資決策方面存在著許多的問題。

（二）財務執(zhí)行問題

我國的許多企業(yè)在財務執(zhí)行階段也存在著大量的問題，這也在很大程度上對財務決策效果帶來了不利影響。所出現(xiàn)的問題集中體現(xiàn)在以下幾方面：1.企業(yè)有關的財務決策者對財務管理知識了解不足，缺乏豐富的財務管理經(jīng)驗；2.企業(yè)當中普遍性存在注重編制而忽視執(zhí)行的情況。無論是在開展財務預算還是決策制定時，企業(yè)都將關注的重點放在了計劃的制定上，而未能夠?qū)?zhí)行引起高度關注；3.在企業(yè)的財務執(zhí)行階段管理人員的權(quán)利往往會遭受嚴重的限制，特別是中層管理者在一些重要的決策執(zhí)行時往往要逐層匯報，不但使得效率大打折扣，同時也會打擊中層管理者的積極性。

（三）財務監(jiān)督問題

無論是在財務決策還是執(zhí)行階段均要有相關的監(jiān)管機制介入，特別是內(nèi)控體系是其中最為核心的一項構(gòu)成要素。然而就目前大量企業(yè)的內(nèi)控體系現(xiàn)狀來看，依然存在著許多的缺陷與不足，企業(yè)領導權(quán)力得不到有效的約束是內(nèi)控制度缺失最為重要的一種表現(xiàn)，基于這一現(xiàn)狀之下內(nèi)部審計部門也將喪失獨立性，難以完全依據(jù)相關的標準來執(zhí)行具體的工作內(nèi)容，內(nèi)控制度未能落到實處成為了紙上談兵，甚至還有部分內(nèi)部審計部門徇私舞弊。

二、企業(yè)財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立措施

（一）健全決策體系

企業(yè)的財務決策是否正確、合理將會直接對整體項目最終所能夠取得的效果產(chǎn)生直接性的影響。因而要想要構(gòu)建起完備的財務決策體系，便應當先建立起一整套高效化的決策體系，對于那些規(guī)模相對較大的而企業(yè)而言，最高決策機構(gòu)往往是董事會，因此加強對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的改進與完善也便是健全財務決策的一項重要構(gòu)成內(nèi)容。另外，在進行有關決策的制定過程中，必須要開展全面、深入的分析調(diào)研，針對各項風險與機遇予以綜合考量，將風險性因素降到最低，最終通過企業(yè)的最高決策機構(gòu)來討論是否執(zhí)行。

（二）加強執(zhí)行力度

一項好的財務決策必須要具備強有力的執(zhí)行能力來提供保障，因而，也就必須加強對執(zhí)行機制的進一步改進與完善，擴大在此方面的投資力度，確保企業(yè)財務管理工作發(fā)揮出本應有的作用價值，促使企業(yè)的財務工作效率得以全面提升。例如在具體執(zhí)行時可將適當?shù)臋?quán)利下放給中層管理者，使其能夠在受到較少限制的情況下激發(fā)出主觀能動性，從而促使財務決策的執(zhí)行效果得以顯著增強。

（三）完善監(jiān)管機制

企業(yè)還需在審計監(jiān)督方面加強管理力度，不僅要改進并完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管，同時還應引進外部監(jiān)管機制，以避免內(nèi)部人員徇私舞弊的行為發(fā)生。針對在審計過程當中所發(fā)現(xiàn)的問題情況必須在第一時間追查相關責任人，對于存在嚴重違紀甚至是違法行為的要嚴肅處理，以起到威懾效果，在企業(yè)內(nèi)部形成一個嚴厲的監(jiān)管氛圍，將徇私舞弊的種子扼殺在萌芽狀態(tài)。

三、結(jié)束語

總而言之，要通過實施“財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分立來加強對企業(yè)財務管理活動的作用價值，便需進一步促進對企業(yè)財務決策模式的積極改進與完善，提升權(quán)利決策機制的有效性。促使企業(yè)能夠在財務決策、執(zhí)行與監(jiān)督等三個方面的機構(gòu)權(quán)利設置得以有效落實，使這三方面在財務管理方面的目標實現(xiàn)一致化。借助于企業(yè)的整體財務體系來促使財務管理的決策力、執(zhí)行力與監(jiān)督力能夠得以協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，并最終為促成企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展作出應有的貢獻。

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（作者單位：康治美 山東省交通運輸集團有限公司；蘇大勇 中國冶金地質(zhì)總局山東正元地質(zhì)勘查院）endprint