L省H市2016年縣級公立醫(yī)院成本核算分析報(bào)告

劉力星

[摘 要]規(guī)范公立醫(yī)院成本管理是公立醫(yī)院改革的主要內(nèi)容，是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)涵建設(shè)、提高經(jīng)營效益的重要手段，也是降低患者醫(yī)藥費(fèi)用、體現(xiàn)醫(yī)院公益性的有效措施。

[關(guān)鍵詞]縣級公立醫(yī)院；成本核算；公立醫(yī)院改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.184

在全面深化公立醫(yī)院改革的大背景下，關(guān)注公立醫(yī)院成本具有重要意義，成本水平不僅關(guān)系到醫(yī)院是否能夠持續(xù)經(jīng)營，也關(guān)系到政府補(bǔ)償額度，是主管部門制定醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目價(jià)格的基礎(chǔ)，也是基本醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)的基準(zhǔn)。文章試對某市縣級醫(yī)院成本進(jìn)行分析，對醫(yī)院發(fā)展建設(shè)提出建議。

1 基本數(shù)字

（1）機(jī)構(gòu)人員。在H市3個(gè)縣中，設(shè)有縣級公立醫(yī)院7家，服務(wù)人口182萬人。醫(yī)院按機(jī)構(gòu)類別分，綜合醫(yī)院4家、中醫(yī)綜合醫(yī)院1家、婦女兒童醫(yī)院1家、其他專科醫(yī)院1家；按管理體制分，政府辦6家、政府社會混合經(jīng)營1家。2016年末，有在職職工3130人，其中衛(wèi)生技術(shù)人員2392人，占76.4%；雇用臨時(shí)工336人，其中衛(wèi)生技術(shù)人員195人，占58.0%；年末實(shí)際開發(fā)床位2370張。

（2）資產(chǎn)負(fù)債。2016年，H市全市縣級公立醫(yī)院資產(chǎn)總額88685.3萬元、負(fù)責(zé)總額45602.7萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為51.42%。2016年末固定資產(chǎn)總值70320.2萬元，其中專業(yè)設(shè)備31255.3萬元占44.4%，房屋建筑物31297.8萬元占44.5%。

（3）收支結(jié)余。2016年，H市全市縣級公立醫(yī)院收入總額85949.5萬元，支出總額85215.9萬元，收支結(jié)余733.6萬元，年末累計(jì)未彌補(bǔ)虧損總額263.29萬元。

（4）醫(yī)療服務(wù)。2016年，H市全市縣級公立醫(yī)院門急診總?cè)舜?11.4萬人次，出院病人87886人，實(shí)際開發(fā)總床日數(shù)86.5萬床日，床位利用率79.9%。

2 成本分析

（1）成本效益分析。2016年，H市全市縣級公立醫(yī)院科室收入總額79831.1萬元，科室全成本總額82969.5萬元，收支結(jié)余-3138.4萬元，成本結(jié)余率為-3.9%。在全市縣級公立醫(yī)院中，收支虧損醫(yī)院5家，收支盈余醫(yī)院2家，以醫(yī)院為單位虧損面達(dá)70%以上。2012年到2016年全市縣級醫(yī)院收支結(jié)余分別為1073.9萬元、1461.7萬元、1736.3萬元、277.2萬元、-3138.4萬元，以2012為基期4年環(huán)比增長速度分別為36.1%、18.9%、-84.0%、-1232.2%。5年收支結(jié)余增速變動趨勢表明，全市縣級公立醫(yī)院收支以2015年為拐點(diǎn)，出現(xiàn)大面積虧損。

（2）收入結(jié)構(gòu)及趨勢分析。2016年，H市全市縣級公立醫(yī)院收入總額85949.5萬元，其中財(cái)政補(bǔ)助收入3890.8萬元，占收入總額的4.5%；科室收入（醫(yī)療收入）79831.1萬元，同比占92.9%；其他收入2227.6萬元，同比占2.6%。在科室收入中，藥品收入35335.3萬元，占科室收入的44.3%。2012年到2016年，全市縣級公立醫(yī)院藥品收入分別為25521.1萬元、29225.5萬元、34887.4萬元、37459.1萬元、35335.3萬元。以2012年為基期，藥品收入4年環(huán)比增長速度分別為14.5%、19.4%、7.4%、-5.7%， 數(shù)據(jù)表明藥品收入增速在2015年開始下降，到2016年出現(xiàn)負(fù)增長。近5年來，全市縣級公立醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助收入占收入總額的比重穩(wěn)定在5%左右，2015年占比最高達(dá)到7.0%，2016年占比最低為4.5%。

（3）成本結(jié)構(gòu)分析。2016年，H市全市公立醫(yī)院科室全成本總額82969.5萬元，其中人員經(jīng)費(fèi)25508.0萬元，占科室全成本的比重為30.7%；藥品費(fèi)32983.6萬元，同比占39.8%；衛(wèi)生材料12692.9萬元，同比占15.3%；固定資產(chǎn)折舊4371.8萬元，同比占5.3%；提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金599.7萬元，同比占0.7%；其他費(fèi)用6790.4萬元，同比占8.2%。人員經(jīng)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)等3項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)占達(dá)85.8%，與省屬醫(yī)院2014年水平相比，人員經(jīng)費(fèi)占比高4個(gè)百分點(diǎn)，藥品費(fèi)高2.3個(gè)百分點(diǎn)，衛(wèi)生材料費(fèi)低5.9個(gè)百分點(diǎn)。數(shù)據(jù)表明，相對于全省先進(jìn)水平，全市縣級公立醫(yī)院勞動效率較低，藥品支出較高，醫(yī)療技術(shù)手段落后。

（4）成本趨勢分析。2012年到2016年，全市縣級公立醫(yī)院科室全成本由49438.0萬元，增加到82969.5萬元，年平均增長率達(dá)13.8%。科室全成本中，人員經(jīng)費(fèi)由2012年12615.8萬元，增加到2016年的25508.0萬元，年平均增長率為19.2%，超過科室總成本平均增長率。分析科室全成本構(gòu)成變動趨勢，人員經(jīng)費(fèi)、藥品費(fèi)等2項(xiàng)費(fèi)用占比呈逐年擴(kuò)大趨勢。其中，人員經(jīng)費(fèi)占科室全成本比重由25.5%，增長到30.7%，藥品費(fèi)同比由38.2%，增長到39.6%。

（5）運(yùn)營效率分析。

第一，每職工平均門診人次。2016年，全市縣級公立醫(yī)院每職工平均門診人次358人次，與2014年省屬醫(yī)院平均值471人次相比，低113人次。

第二，每職工平均住院日數(shù)。2016年，全市縣級公立醫(yī)院每職工平均住院日數(shù)223床日，與2014年省屬醫(yī)院平均值299床日相比，低76床日。

公立醫(yī)院成本構(gòu)成趨勢圖

第三，每職工平均醫(yī)療收入。2016年，全市縣級公立醫(yī)院每職工平均醫(yī)療收入26.3萬元，與2014年省屬醫(yī)院平均值55.1萬元相比，少29.2萬元。

第四，百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入。2016年，全市縣級公立醫(yī)院百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入65.1元，與2014年省屬醫(yī)院平均值70.8元相比，少5.7元。

3 存在問題

（1）科室收入不能覆蓋全成本，收支虧損范圍較大。2015年9月，H市全面啟動縣級公立醫(yī)院改革后，藥品實(shí)行零差率銷售，藥品收入減少，政府補(bǔ)償不到位，4項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)調(diào)價(jià)增加收入不足，直接導(dǎo)致2016年全市公立醫(yī)院收支出現(xiàn)虧損。

（2）科室全成本控制不利，成本結(jié)構(gòu)落后，增長趨勢未得到有效控制。2015年全市縣級公立醫(yī)院科室收入增幅下降后，科室成本并未降低。特別是人員經(jīng)費(fèi)，絕對值和占科室全成本的比重逐年遞增，占全成本比重大幅超過省屬醫(yī)院水平，應(yīng)作為控制科室全成本的重點(diǎn)因素。

（3）醫(yī)療服務(wù)能力建設(shè)不足，醫(yī)療技術(shù)水平較低。藥品費(fèi)用占科室全成本的比重超過省屬醫(yī)院水平，而衛(wèi)生材料同比低于省屬醫(yī)院水平。縣級公立醫(yī)院與省屬醫(yī)院相比，受醫(yī)療服務(wù)能力與技術(shù)水平限制，更傾向提供藥物治療服務(wù)，而不是消耗衛(wèi)生材料的化驗(yàn)、檢查及手術(shù)等醫(yī)療服務(wù)。

（4）運(yùn)營效率較低，內(nèi)涵建設(shè)不到位。目前，全市縣級公立醫(yī)院每職工平均門診人次、床日、醫(yī)療收入及百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入等指標(biāo)全面低于省屬醫(yī)院水平，仍未脫離大基建、大設(shè)備、大檢查、高收費(fèi)的粗放發(fā)展方式，還沒有實(shí)現(xiàn)向內(nèi)發(fā)展?jié)摿Α⑾騼?nèi)涵建設(shè)要效益的轉(zhuǎn)型升級。

4 對策建議

（1）實(shí)行全面預(yù)算，建立科室全成本定額體系及控制機(jī)制，壓縮成本總額，遏制成本增長趨勢。

（2）加強(qiáng)重要成本項(xiàng)目控制，以人員經(jīng)費(fèi)、藥品費(fèi)及衛(wèi)材料為重點(diǎn)，進(jìn)一步完善用工制度，規(guī)范藥品采購行為，嚴(yán)格管理高值醫(yī)用耗材，嚴(yán)肅重大支出決策紀(jì)律，夯實(shí)成本控制基礎(chǔ)。

（3）落實(shí)縣級公立醫(yī)院改革政策，政府增加投入，補(bǔ)充科室全成本開支不足，促進(jìn)補(bǔ)償方式轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化公立醫(yī)院的公益屬性。

（4）提高醫(yī)院運(yùn)營效率，做好醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)人員隊(duì)伍建設(shè)，有效利用現(xiàn)有專業(yè)設(shè)備，提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量水平，提高資源利用效率和效益。

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