義安區供電局“兩金”清理問題思考

丁婧　趙祖冀　李婷婷

[摘 要]“兩金”清理是當前國有企事業單位財務工作的重點內容之一，存貨資金和應收賬款資金占用比例過大，是我國企業謀求進一步市場發展時所普遍面臨的一個共性問題，也是造成企業在市場運營中流動資金緊張的主要原因之一。在國資委和上級主管部門關于“兩金”清理工作的指導下，義安區供電局積極開展自身企業“兩金”清理工作。通過集中管理、系統規劃和存貨清理等方式，義安區供電局的“兩金”清理工作取得了較為積極的階段性成果。文章以義安區供電局“兩金”清理工作為研究案例，從義安區供電局“兩金”的分布現狀、形成原因及清理對策等層面入手，進行案例經驗性分析研究以期為相關行業企業“兩金”清理工作開展提供一定的實踐參考。

[關鍵詞]供電局；“兩金”清理；義安區

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.168

如何對企業“兩金”進行有效清理，提升企業資金流動周轉效率是企業市場運營和管理中所亟待思考和解決的問題。企業“兩金”主要是指公司的應收款項和存貨兩類流動資產，占用公司大量流動資金。應收款項主要包括應收賬款、其他應收款，應收賬款具體包含在建項目工程進度款、竣工項目工程欠款、工程質保金等，其他應收款具體包含各類項目保證金、備用金等。存貨具體包含原材料、低值易耗品、工程項目設備物資、工程施工已完工未結算款等。

1 義安區供電局“兩金”分布現狀

義安區供電局的“兩金”主要涉及企業在市場運營中的存貨和應收賬款兩個方面。存貨管理方面主要存在著以下幾方面的情況，由于大部分經營管理人員缺乏資金管理意識，多年來在存貨管理上失控，盲目大量采購，存貨的流動性差，增大倉儲保管費用，存貨周轉率低，嚴重影響資金的使用效率，降低企業的償債能力，實質上形成了企業潛虧。而在應收賬款管理方面則主要存在著以下問題，業務部門追求業績考核，不考慮財務風險，忽略應收賬款的回收，致使多起賬款無法收回形成壞賬。企業追求賬面利潤，不處理已經形成的壞賬，產生虛盈實虧的潛虧現象。應收賬款周轉率低下，資金回籠慢，增加資金成本，降低企業營業能力。

2 義安區供電局“兩金”形成原因

2.1 企業經營者和從業人員缺乏“兩金”管控的正確意識

由于我國國內供電系統單位現代企業制度建立和發展的時間相對較短，整體市場經濟運行中對財務會計工作的“兩金”管控理解認識不足。因此長期以來我國國內供電企業經營管理者和從業者在“兩金”管控的理念認識上存在一定的滯后性和偏差性問題。企業在自身發展過程中對財務工作“兩金”管控環節的忽視，使企業的經營管理者和從業人員群體中普遍存在著對財務會計工作“兩金”管控重要性認識的不足。受企業市場運營和財務管理理念認識的限制，管理者和從業者在供電局的市場經營和管理中往往并不了解科學合理“兩金”管控開展對企業市場發展的重要意義。在傳統經營管理者的企業管理理念中，也很難將“兩金”管控與企業利潤增長相聯系。此外，由于經營管理者自身認識的不足也會在企業發展中潛移默化地影響企業內部員工對“兩金”管控的觀念認識不足問題。這種觀念認識上的不足在企業現實發展中便造成了企業“兩金”問題日趨嚴重的現象，在義安區供電局的市場運營中則表現為“兩金”所占比重較大而亟待清理的企業運營現實。

2.2 企業財務會計管理構建存在結構性缺陷

理念認識的不足也就導致了很多企業在市場發展中存在著結構性的缺陷問題，這種結構性的缺陷導致很多企業財務“兩金”管控問題和管理工作很難得到進一步的完善和發展。從具體的企業內部財務會計管理結構來看，財務會計管理機構設置不合理是其結構性缺陷的表現之一。很多企業在資本構成上呈現出資金比例分配不協調的現象，企業在資本構成上的資金比例結構不協調使企業的財務管理存在著難度。此外，企業的財務管理工作缺乏應有的財務會計數據信息公開職能，企業在市場運營過程中財務透明度很低這是造成企業“兩金”存量規模較大且難以進行有效清理的原因之一。

3 義安區供電局“兩金”清理對策思考

通過對義安區供電局“兩金”存量現狀，企業管理者和從業人員在上級部門指導下積極轉變自身觀念認識，在參照借鑒現有理論經驗基礎上從存貨清理和應收款項兩個層面提出有針對性的“兩金”清理措施取得了較為積極的效果。

3.1 加強源頭控制，大力開展“清倉利庫”工作

當前供電局以企業化經營的方式參與市場經濟活動，因此供電局進行“兩金”清理必須要對所處行業市場進行清晰的判斷。在開展存貨清理工作中，供電局主動加強市場形勢研判，合理安排采購計劃，改進采購模式，從嚴核定存貨實物量和價值量庫存水平，重點清理超量庫存，降低庫存成本。在此基礎上，企業對現有庫存進行盤點清理，通過技改利用、內部調劑等方式。及時辦理清理處置手續，最大限度變現收回現金，縮短存貨周轉期進而加速資金周轉。

3.2 積極開展存貨分析，加強歷史賬務清理

在加強源頭控制開展“清倉利庫”工作基礎上，義安區供電局積極開展現有的存貨分析。對屬于項目沒完工的工程物資，加快工程進度并及時開票入賬。而針對項目未下達而造成的物資積壓，經過主管部門的確認，對不需要的物資及時沖銷訂單。加強供電局歷史財會賬務的清查力度，對存在歷史錯誤的數據進行核對和清理。比如要求各項目單位重點清理收貨時間大于6個月以上而未校驗的采購訂單，對于確為數據錯誤的情況經項目單位和主管部門確認后做出相應的整改。

3.3 嚴格把控企業賬款，開展應收款項清理

從嚴把控企業賬款是供電局開展“兩金”清理工作的必然要求，在具體的工作執行上義安區供電局主要從幾個層面入手開展。首先應收賬款各單位應嚴格審核客戶的信用，對到期的應收賬款，應及時提醒客戶履約付款。對逾期的應收賬款，應結合賬齡、客戶經營情況等采取不同方式進行催收。對重大的逾期應收賬款，必要時可以通過訴訟方式進行催收。與此同時，對其他應收款項則采用跟進式清理的方式。具體提出工程前期費要加強工程結算管理，持續跟蹤項目進展，如相應工程項目被核準立項的，應及時取得相關證據，經批準后提交財務部門，及時轉入相應工程成本的具體工作要求。在押金保證金和備用金方面，銅陵供電局提出了更為科學系統的管理標準方法，如掛賬的工程質量保證金、投標保證金等，要嚴格按合同規定進行清理，對長期掛賬的押金保證金，要追根溯源，分析查找形成原因，分類進行清理催收。備用金嚴格按照“一事一借、清舊借新”的原則辦理，備用金借款原則上應在一個月之內辦理報銷或還款手續等。

4 結 論

從義安區供電局“兩金”清理工作的開展情況來看，科學系統的管控分析方法是清理“兩金”的有效保障。供電局從事前、事中和事后三個階段對企業“兩金”清理工作進行了部署。以“重點整治、合理防控”的總體思想為指導，不僅在“兩金”清理方面取得了可喜的成績，極大地提高了企業資金周轉的靈活性，同時也通過降低“兩金”所占比重增強了企業應對市場風險的能力。

參考文獻：

[1]趙連英，劉敏.關于加強“兩金”管控的思考[J].中國總會計師，2017（1）：128-130.

[2]高博.企業“兩金”占用率高的原因分析及管理措施探析[J].中國國際財經，2016（19）：55-56.

[3]本刊評論員.健全“雙清”機制[J].施工企業管理，2015（10）：13.

[4]黃鶴.金融創新化解“兩金”占用困境[J].施工企業管理，2015（10）：51-52.

[5]鐘琳琳.加強財務前置功能 控制“兩金”占用規模[J].財會學習，2015（9）：65-66.

[6]田建設.淺議“兩金”占用管理——防微杜漸與亡羊補牢[J].現代經濟信息，2015（6）：80.