我國個稅存在的問題及對策探討

魏麗絲

摘 要：本文基于我國現行的個稅政策與社會經濟運行情況，闡述了個稅在我國征收以來產生的主要問題，并從加強制度建設、改進懲罰手段等角度提出解決的方法，使個稅征收更能發揮調節收入的作用，保證個稅在我國有效實施。

關鍵詞：個人所得稅；收入；偷逃稅

文章編號：1004-7026（2017）11-0097-01 中國圖書分類號：F812.42 文獻標志碼：A

個稅在我國征收僅有37年，是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象征收的一種稅，實行分類征收，即將納稅人取得的不同所得劃分不同的分類，共有工資薪金所得、偶然所得等十一類所得項目，并對不同應稅所得項目適用不同稅率，以此來計算個稅應納稅額。個稅自開征以來納稅人數量及稅收金額不斷增加，在所有稅種中的地位逐漸提高，現已上升為我國第四大稅種。但是由于稅收制度的相對滯后以及社會經濟運行情況等因素的影響，未能充分發揮個稅應有的功能，偷逃個稅的現象廣泛存在，稅源的流失不僅使我國的財政收入遭受損失，還將導致個稅調節貧富差距的能力減弱。

1 我國個人所得稅存在的主要問題

目前，在征收個稅的過程中，還存在以下問題：

1.1 費用扣除不合理

個稅采用分類征收，在這種模式下，是采用總收入減去固定的費用扣除部分作為應納稅所得額，再對應納稅所得額征稅。但不同納稅人承擔了不同的贍養老人、撫養子女等必要的家庭開支，另外不同區域納稅人承擔的家庭支出也不盡相同，這種方法對固定費用扣除規定過于單一，未考慮不同納稅人實際的稅負能力，且未按照最低生活水平線開支進行費用扣除，無法真實反映納稅人的納稅能力，使個稅多得多征、公平稅賦、調節收入的功能大打折扣。我國稅收政策缺乏人性化的費用扣除規定，也導致諸多問題的產生，如個人納稅能力不足，但仍需承擔較高稅負；收入家庭仍需繳個稅等問題，這些均成為了社會關注的焦點，在2017年兩會期間，再次吸引了社會的目光。

1.2 稅收征管制度不健全

個稅是納稅人最多的一個稅種，目前我國個稅征收實行的是自行申報和代扣代繳方式，自行申報制度不健全，代扣代繳制度難以落到實處。一直以來，主要靠工作單位對個稅進行代扣代繳，稅務機關難以監督核實納稅人全部收入來源，扣繳義務人不依法代扣代繳的情形也并不罕見，公民主動申報個稅的意識較淡薄，稅務機關處于被動的境地。同時，稅務部門普法不徹底，導致公民普遍對個稅缺乏重視，未切實履行納稅義務。

1.3 個人收入透明度低，導致工薪階層承擔個稅較重

改革開放后，人們收入水平大幅增加，高低收入人群差距也越來越大，普通中低收入者占我國人口絕大多數，中低收入人群收入主要來源于工資，而這部分收入收入單一、透明，且工資薪金項目應交的個稅一般都由單位代扣代繳了，所以中低收入者逐漸成為了我國個稅的納稅主體。但是高收入群體收入多元，一個納稅人同一納稅期內取得哪些應稅收入，稅務機關難以據實核查，當納稅人以現金方式取得收入時，并未與銀行賬戶產生聯系，收入更加難以核實，這造成稅務機關在一定程度上難以核實，加上公民并不重視個稅繳納，結果是高收入人群所繳納的個稅占整體個稅比重反而比中低收入人群要，反映出個稅大量流失的現狀。

1.4 對偷逃個稅行為的處罰力度小，違法成本低

我國偷逃個稅問題，在個稅剛剛在我國推行時就已曝光，由于當時對各種偷逃稅案件處罰不力，負面影響深遠，納稅人在偷逃個稅時更加肆無忌憚。目前我國個稅的處罰大多以行政處罰代替刑罰，繳納罰款就能解決問題，這顯然沒有使違法者傷筋動骨，難以從源頭治理偷稅漏稅的現象。

2 個人所得稅對策分析

2.1 完善費用扣除方法

在收入扣除固定費用的基礎上，考慮根據不同家庭的實際情況，將贍養、撫養老人子女等家庭必要開支一并扣除，減少低收入家庭承擔的稅負，另外也可以倡導家庭主動申報支出，以家庭作為一個整體進行納稅申報。

2.2 加強對高收入群體收入來源的監督，制訂科學、有效的稅收征管制度

建立健全個人收入及財產信息系統，該系統不僅要求記錄工資薪金收入，還要能反映個人其他各項收入，這樣能有效減少高收入人群的稅款流失。

2.3 加大對個稅偷逃行為的懲罰力度

加強個稅的征收管理，打擊偷逃稅行為也是現階段必不可少的手段。將行政處罰與刑罰兩種懲罰手段結合使用，不僅要使偷逃稅者蒙受經濟上的損失，還要依法對其進行刑罰，這樣能增加違法成本，使違法者對偷逃稅產生忌憚，才能從源頭解決偷逃稅問題，保障稅收的完整性。

參考文獻：

[1]蘇瑞.個人所得稅現狀及其改革[J].財政金融，2015，6.

[2]李春玲.關于完善個人所得稅的思考[J].財經研究，2015（2）.