營改增對施工企業財務會計的影響及對策

蔣杰

摘要：營改增政策自發布以來，對建筑施工行業造成了巨大的影響，尤其是在實施過程中，對建筑施工企業的財務和會計方面，營改增政策使有的建筑施工企業財務進入良性發展階段，同時，也有企業在面對營改增的同時，沒有及時靈活應對，導致自身企業的賦稅不但沒有減少，相反出現了越來越高的現象。本文針對這一現象，在施工建筑行業內展開了積極全面細致的調查和訪問，全方位多層次地說明了營改增對施工企業財務會計的影響以及相關策略分析。

關鍵詞：營改增政策；施工企業財務；施工企業會計；營改增的應對策略

營改增是營業稅改增值稅的簡稱，是一種符合經濟社會發展新形勢的稅收政策。營改增旨在減輕地方政府的財政負擔，是一種完善稅收管理制度的改革。營改增有利于社會經濟的發展和進步，對于工業和服務業的發展也有不可忽視的促進作用。

一、營改增政策對施工企業運營的重要性

在以往的稅收政策中，稅收制度存在著制度不明確，條款模糊不清的現象，導致在實施過程中，施工建筑企業的實際繳稅情況與應繳賦稅有出入，在施工企業資金短缺的情況下，嚴重地影響了施工建筑企業的資金流動。因此，營改增政策可以使建筑企業減少重復繳稅的現象。并且，按照營改增里面的條款內容，某些增值稅由消費者繳納，這在一定程度上減輕了建筑施工企業的稅收壓力。

同時，營改增政策改變了原本增值稅和營業稅的雙重稅收政策，這也在一定程度上減輕了施工建筑企業財政部和會計部的工作量，提高了公司的工作效率。

二、營改增政策對施工企業財務的影響

（一）影響施工企業的賦稅

建筑行業的人工成本比較高，建筑工人的工資和保險都要考慮在內。在施工企業實施營改增后，如果建筑工人產生的各項花費增多，而且這些花費無法用別的項目抵扣，這會給建筑企業帶來嚴重的財政負擔。在施工的同時，所牽扯到多種多樣的建筑材料也會增加稅收的負擔。面對這種情況，通常建筑施工企業采取的措施是勞務外包和索要建筑材料的發票，并且利用稅率的變化進行靈活的調整和計劃，以達到減少稅收的壓力。

（二）影響施工企業的財務指標

營改增政策的實施對企業的資產負債率、收入和毛利都有重大的影響。它會使企業的固定凈資產減少，從而提高資產負債率。在實施營改增后，企業沒有及時的抵扣增值稅，導致稅收增加，企業為了彌補這一點，大量的購買固定資產，以達到增加進項稅的目的。

（三）影響施工企業的財務考核

企業用大量購買固定資產的措施增加進項稅以抵消營改增后的稅收負擔，企業的財務考核變得越來越重要。企業需要加大對財務考核的監管，了解建筑施工企業的期末收入減去本期的原材料成本、人工成本以及固定資產折舊等費用之后的稅率和差額，盡可能做到營改增后，降低企業的稅收負擔。

三、營改增政策對施工企業會計的影響

（一）影響施工企業的會計確認

在開展會計工作時，需要按照一定的標準，明確企業在各項經濟活動中所涉及的會計科目。營改增政策實施后，企業所涉及的會計核算科目業越來越多。

（二）影響施工企業的會計計量

納稅企業在進行會計核算時，在扣除銷售額的同時，銷項稅額也會隨之減少，因此，減少的部分要在“營改增抵減的銷項稅額”中進行登記。同時，納稅企業在進行營改增賬務處理時扣除了不實施營改增政策的地區的銷售額，因此，免交了一大部分的應交增值稅，免交的部分應該在“應交稅費-應交增值稅”中進行登記。

（三）影響施工企業的財務報告

營改增政策影響了企業的資產負債表和利潤表。企業在進行營改增賬務核算時會扣除一部分增值稅進項稅，使得固定資產凈值減少，導致企業的資產結構發生改變。營改增后，企業的營業利潤率增加。

四、施工企業對于營改增的應對策略

（一）提前做好施工企業的稅收規劃，降低稅收負擔

企業需要利用稅收政策的改變和稅率的變化情況，并結合企業本身的發展狀況，做好財務會計的規劃工作。另外，重視招投標比價。在招標投標的過程中，盡可能地將賦稅轉移到對方企業中，并挑選各方面條件都合適的企業作為合作對象。

（二）加大對財務管理的力度，盡可能地減少財務損失

管理好票，按照發票的種類不同進行分類管理，按照小規模納稅人和一般納稅人的不同，使用不同的方法開具增值稅發票。定期對發票管理人員進行全面系統的培訓，并且增加發票管理人員的工作考核指標，促使發票管理人員的專業素質不斷提升。

（三）充分利用營改增的政策，降低人工成本

企業要結合自身的發展狀況，積極地應對形勢與政策，不斷地更新設備引用新技術等，以降低人工成本，制定管理政策和生產計劃，獲得更多的增值稅進行稅收抵扣。

結語

綜上所述，本文從在施工建筑行業內展開了積極全面細致的調查和訪問，并從營改增政策對施工企業運營的重要性，營改增政策對施工企業財務的影響，營改增政策對施工企業會計的影響和施工企業對于營改增的應對策略四個方面，全方位多層次的說明了營改增對施工企業財務會計的影響以及相關策略分析。并得出結論，營改增政策對施工企業的財務方面，例如企業的賦稅、企業的財務指標和企業的財務考核有著不同程度的影響，并且對于施工企業的會計方面，例如企業的會計確認，企業的會計計量和企業的財務報告等方面也有重大的意義。對于這些影響，我們也提出了一些積極應對的措施，分別是提前做好施工企業的稅收規劃，降低稅收負擔，加大對財務管理的力度，盡可能地減少財務損失和充分利用營改增的政策，降低人工成本。相信在企業和整個建筑行業的不斷影響下，企業會越來越順應時代的發展和變化，利用營改增，駛向更美好的未來。

參考文獻：

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