新經濟形式下企業內部控制中的問題探究

王雁飛

摘要：隨著全球經濟的加速發展，全球經濟關系的日趨緊密，各種信息技術和網絡技術得到了飛速的發展，人類也開始迎來了新的信息時代。企業作為發展經濟的主要主體、推動經濟發展的中堅力量。企業為了能有效地提高自身的盈利能力和市場競爭力，必須要不斷增加自己的內部控制管理能力、完善內控管理體系、創新內控管理制度，為企業適應新的經濟形式保駕護航。

關鍵詞：新經濟形式；企業；內部控制；問題；探究

目前我國新經濟主要指的是“知識經濟”，是一種以自然資源為主的新型經濟形式。隨著全球信息時代的來臨，很多國家都開始步入新經濟時代。新經濟本質上是一種以網絡技術為依托、以科技創新為核心的知識經濟，并在科學技術的幫助下實現市場經濟的可持續發展。內部控制作為一種實現企業發展戰略和經營目標的企業內部管理方法，其深受我國企業管理者的喜愛。我國政府也相繼頒布了與企業內部控制有關的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》等相關文件作為企業實施內部控制的指導文件。該文件的頒布不僅體現了我國市場經濟目前的發展趨勢，也體現了我國企業在管理上的趨同性及整合性。在這樣的經濟發展形式下，我國各大網絡技術、科學技術的發展與創新得到了很大的進步，同時也給企業的內部控制管理帶來了極大的挑戰和難題。

一、新經濟形式下企業內部控制存在的管理弊端

（一）企業構建的內部控制環境不夠良好

目前我國很多企業領導人過于注重對企業經濟利益的追逐，忽略了對企業成本的管控，對企業內部控制的管理意識并不強，而企業基層人員就更沒有該意識了。因此，很多企業沒有將企業內部控制融入到企業戰略發展計劃當中，沒有融入到員工的日常工作當中去，即便有些企業設置了相應的內部控制管理制度，但由于企業員工企業決策層的不重視，導致企業內部控制的執行力度比較的低，很多優秀的內部控制制度得不到貫徹落實。綜合以上這些原因，我國很多企業的內部控制管理環境相對較差，很多內部人員利用企業內部控制漏洞挪用公款、貪污無比以及盜取公用資金的現象頻頻發生。這些現象的發生再反作用于企業的內部控制，使得企業內部控制的環境變得更差了。如此，很多企業的內部控制逐漸陷入了惡性循環當中，企業內部控制管理的水平也得不到有效的提升。

（二）內部控制制度存在滯后性

由于我國部分企業過于注重企業內的生產經營、銷售盈利狀況，對企業管理制度方面的建設不夠重視，導致企業的內部控制制度存在很大滯后性。另外，由于我國市場經濟結構正處于轉型的深化階段，市場經濟的狀況可謂是千變萬化，企業的內部控制制度得不到及時的更新，使得企業內部控制制度存在很大的滯后性，有些企業的關鍵業務領域甚至都沒有納入到企業內部控制管理的范圍之內。還有些企業領導人錯誤的認為內部控制管理工作是財務部門或者是審計人員的工作范疇，與企業其他業務領域無關，沒有形成整體而系統的內部控制管理制度。這種內部管理制度缺乏前瞻性和預測性，使得企業的內部控制適應不了當下新經濟形式的基本要求。特別是民營企業，由于缺乏規范性的指導性文件，其內部控制管理制度就更加不夠完善了。

（三）缺乏獨立的內控監督管理部門

目前我國很多企業內部控制中的監督管理工作流于形式，最直接的體現就是很多企業沒有建立獨立性的內控監督管理部門，企業內部控制監督工作主要由企業財務人員進行兼管，而企業財務人員迫于企業管理人的權威和“人情關系”，在開展企業內控監督管理活動的時候經常是敷衍了事，監督管理制度也得不到有效的執行，起不到預期的管理效果。有些企業雖然成了相應的審計機構，但是該審計機構是有企業經營者直接領導、復雜，很多監督事項都是由領導直接說了算，審計人員無法獨立開展有效地監督活動，使得審計管理部門發揮不出其應有的功效。

二、有效解決新經濟形式下企業內控管理問題的積極方法

（一）積極構建良好的內部控制管理環境

要想充分發揮出企業內控制度、體系的管理功效，就必須要構建起一個良好的內部控制管理環境。要想建立起一個良好的內控管理環境，首先企業領導人和決策層就必須高度重視企業的內部控制，樹立先進的企業管理思想，自覺形成貫徹落實企業內部控制制度的工作意識，加強對基層員工的企業內控管理的宣講，逐漸營造起一個穩定、良好的內控管理環境，并將內部控制融入到企業文化當中，以此打造出一個長效的內控管理機制。其次，將內部控制管理制度融入到企業員工培訓內容當中，確保員工在進入企業之處就能明確自己對內部控制的相關責任和內控管理目標。最后，采取重點項目、關鍵業務的實施重點內部管控方針。對影響企業發展、關系企業生死存亡的各項重大企業項目以及關鍵業務，企業應對這些部分進行重點內部控制、實施有針對性的監督管理辦法，以此保證企業在面對各種影響到企業存續的重大項目和關鍵業務的風險降到最低。

（二）不斷完善企業內部管控制度

企業內部控制管理制度作為企業開展內控管理活動的主要依據和參考標準，企業在制定企業內部控制管理制度的時候一定要具有前瞻性和預見性，依據企業的基本經營狀況和發展戰略目標仔細分析當下市場經濟的發展趨勢、新經濟形式的具體特點，并制定出具有企業發展風格和特色的企業內部控制管理制度。同時，為了保障董事會在企業決策和監管活動中的獨立地位，應該嚴格限制董事會與團隊的工作重合性，保障企業董事會職責的獨立性，明確董事會在內部控制管理上的獨立性。然后，在董事會的管理下設置相應的審計委員會，并賦予審計委員會獨立的監督管理職責，審計委員會也直接向董事會負責，以此保障審計委員會的獨立性，以此保障企業內部控制監督功能的實現。

（三）重視財務預算編制在內控管理中的作用

企業預算編制作為企業財務管理的戰略性文件、企業財務的管理依據，其也是內控管理的有效法寶。建立完善的企業預算編制制度，將預算指標落實到企業內的各個生產環節當中，并定期召開企業成本預算執行分析會、建立嚴格的預算考核制度，以此達到提高企業內部控制管理能力的目的。另外，創新作為企業發展的第一生產力，企業應該在成本費用控制上予以合理的管理，將科技成果的創新投入也納入到企業內部管理當中，積極引用各種新型技術來提高企業的工作效率，降低企業的成本費用，提高企業內部控制管理水平。

（四）創新建立內控信息管理平臺

在當前新經濟形式下的各種科學技術、網絡技術得到了非常大的發展，也融入到人們生活、工作中的方方面面當中。企業在內部控制管理上也可以利用網絡技術和計算機技術建立起一個創新的企業內控信息管理平臺，結合企業的業務現狀和相關流程，運用創新型的控制技術和手段，實現企業內控信息管理平臺的操作、輸出到硬件軟件的開發等全過程的控制，并在企業內部管理管與外部網之間建立起一道堅實的防火墻。通過企業內部控制信息管理平臺的建立，企業上下層級之間可以實現信息急速傳遞的目的，企業管理層可以及時接受到各種關于企業發展的經營信息；通過信息平臺對企業管理信息的公開，也可以實現企業全體員工對企業內部控制的動態監督，強化企業內部控制的監督管理功能。

三、結論

綜上所述，21世紀的全球經濟已經日趨緊密，企業之間的競爭也愈發強烈。企業為了能獲取更強的市場競爭力，只能通過不斷完善自己管理模式、創新管理制度的方式來強化自己。而企業內部控制作為降低企業費用成本、提高企業市場競爭力的有效手段，對企業的發展起著至關重要的作用。因此，企業在拓展業務的時候應該要更加完善自己的內部控制建設，提高自身的內部控制能力和管理水平。

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（作者單位：山西省太原市清徐縣交通局）endprint