試析基于內部控制的企業稅務風險防范途徑

穆秋沙

摘要：企業在生存發展建設過程中，難免會產生一定的稅務風險，而內部控制的建設與管理，卻可以有效防范稅務風險的發生，強化企業防御風險的能力，不斷提升財務管理工作的質量和水平，推動企業穩定地發展與運作。本文主要針對基于內部控制的企業稅務風險防范途徑展開深入的研究，以供相關人士的參考。

關鍵詞：內部控制；企業；稅務風險；防范途徑

基于內部控制視角，企業稅務風險的防范工作是企業管理建設的重中之重，發揮著不可比擬的作用，已經成為了企業內部普遍關注的焦點性話題。在激烈的市場競爭中，企業要想始終立于不敗之地，并且獲得相應的競爭優勢，就必須增強防范和規避稅務風險的能力。企業必須要通過內部控制的建設，將企業稅務風險的危害程度降至最低，進而實現企業可持續發展的戰略目標。

一、企業稅務風險的內涵分析

企業內部控制是企業生存發展中不可或缺的重要組成部分，重點涵蓋著控制環境、風險評估以及信息溝通交流等方面。而在內部控制工作體系下的稅務處理工作中，已經成為了企業日常管理運營中不可或缺的建設環節。在稅務處理工作中，利益與風險是同時存在的，稅務風險往往發生在活動結果與預期目標的差距過于懸殊時，造成企業嚴重的經濟損失。

與此同時，企業的稅務風險主要包括：首先，對企業相關的規章制度不了解，而且尚未充分發揮企業稅收優惠政策的作用而造成的稅務風險；其次，也沒有全面掌握稅收籌劃的整體范疇[1]，進而使企業在稅務處理工作中浪費了大量的資金成本，甚至存在著一些偷稅漏稅的行為，給企業帶來了嚴重的經濟困擾。

二、企業稅務風險的成因分析

（一）納稅經辦人的綜合素養有待于進一步提升

在稅務處理工作中，納稅經辦人是企業工作體系中的重要對象。由于稅務工作人員自身工作能力和綜合素養的限制，很難全面掌握稅務處理方面的專業知識，嚴重缺少對于稅收處理工作的重視程度與認知程度，無法充分利用稅收的優惠政策。基于此，一定程度上滋生了較為嚴重的腐敗現象，存在著一定的違法亂紀、徇私舞弊等現象，進而引發了企業的稅務風險。

（二）企業經營行為存在著較大的漏洞

企業在長期生產運營中，必然會產生一定的稅務問題，很大一方面都是由于企業沒有充分了解企業相關稅收政策所引起的。企業工作人員一旦在稅收政策上存在著一定的薄弱點和空白點，就很難在稅務處理工作中合理運用相關的稅收政策。在稅務處理工作中，過于盲目、隨意，進而引發一定的偷稅漏稅行為。

同時，根據我國稅法的相關內容可以看出，企業要想減少稅額，就必須要開具相關發票。然而在實際工作中，企業卻沒有充分理解稅收政策的整體內涵最終造成企業的發展效率始終停滯不前。

（三）企業缺少完善的稅務籌劃體系

企業內部控制所存在的一系列問題，也是由于國家出臺稅收政策過程中的變動所引起的，加劇了企業的稅務風險，一定程度上對稅務籌劃工作的正常進行造成了極大的阻礙。一些企業過于注重效益的增長，沒有嚴格遵守國家相關的規章制度，誤認為企業稅務籌劃體系是無關緊要之舉；而且監督與管理制度的嚴重缺失，對企業的損失不可估量。

（四）財務上不合理的避稅行為

企業財務人員在進行入賬時，必須要適當地調整相應的業務活動，做到在最短時間內達到避稅的目的。但是，一些企業卻以報銷的名義故意支付給員工津貼規避一部分的個人所得稅[2]，這種行為雖然在短期增加了企業員工的收入，卻大大造成了企業稅務風險的潛入，嚴重威脅到了企業長遠發展的建設。

三、基于內部控制的企業稅務風險的防范途徑

（一）強化信息的溝通與交流

在企業稅務風險的防范過程中，科學高效的信息運轉是重要的保障，必須要不斷加強企業各種數據的采集、整理以及傳輸等方面的管理[3]。而稅務管理信息就是在這個過程中獲取的。因此，在企業加強稅務信息管理時，要及時開辟內部信息流轉的渠道，以便于企業充分掌握稅務動態的實際情況，確保企業內部控制工作的順利進行。

（二）做好企業稅務風險評估和內部風險控制工作

企業的內部結構較為復雜繁瑣，必須要制定出較為科學完善的內部控制體系來進行稅務處理工作。在稅務處理工作中，要做到提升企業的經濟效益，也要提高對風險的警惕度。其中，要對風險進行有效地評估與預測，充分認識到可能存在的稅務安全隱患，要始終圍繞以風險為導向的思想觀念。

對于參與項目的會計人員而言，要樹立高度的稅務風險防范意識，在風險發生時能夠及時予以應對和處理，定期展開企業內部會計信息的審查工作；企業要從自身的實際情況出發，制定出配套可行的稅務風險評估和內部風險控制體系，進而提升企業稅務處理的工作水平。

（三）優化企業內部控制機制

企業在生產和經營管理過程中，內控環境重點包括著企業內部管理的相關機制、策略以及人力等方面。企業要想不斷增強稅務風險的防范水平，就必須要立足于企業內部稅務風險管理機制的框架，推動稅務管理行為朝著科學化、高效化的方向發展。同時，企業內部的稅務部門要與稅務專家不斷進行交流與溝通，對于企業出現的重大稅務問題進行深入的研討與分析，將稅務風險的發生概率降至最低。企業要善于發揮自身的主觀能動性，不斷調整和改善企業內部管理制度的建設，以便于更好地規范自身的管理行為。

（四）樹立風險防范的安全意識，設置稅務管理組織機構

1.樹立高度的風險防范意識，是避免企業稅務風險生的有效途徑之一。企業內部管理者和相關人員都要樹立風險防范觀念，充分掌握與稅務相關的規章制度。涉稅問題關乎到企業經營管理活動的方方面面，企業必須要不斷鼓勵全體職工進行風險防范的學習。

2.在企業內部管理體系中，要設置專門的稅務管理和風險防范部門，以便于更好地針對稅務處理中出現的風險進行有效地防范。在企業稅務管理部門的設置中，要做到具體問題具體分析，對于組織規模較大的企業來說，要設置獨立的稅務管理部門和專業崗位。稅務管理組織機構的完善，可以不斷滿足于內部控制的發展需求，也是安全防范工作的重要步驟，要加以嚴格的落實。

（五）建立稅務風險管理系統，對稅務風險進行全面的管控

在企業內部會計工作進行中，稅務風險的防范工作要嚴格按照稅法規定來確認各項業務員。企業內部的一些違法操作行為大大違背了企業日常經營行為的初衷。因此，企業內部控制人員要嚴格把關，樹立長遠發展的眼光，企業內部會計人員必須要嚴格遵守稅法的相關規定，發揮內部控制的實施價值。

此外，在企業內控機制的建設中，要制定可執行性強的稅收風險方法機制，要借助于內部審計與涉稅自查等內控環節來進行[4]。企業要定期展開一系列的涉稅自查工作，做到不斷發現問題并解決問題。不斷規范企業內控流程，加強對風險的預警、識別以及評估等管理工作。

四、結束語

綜上所述，基于內部控制視角，加強企業稅務風險防范建設勢在必行，可以增強企業的經濟效益和社會效益，鞏固自身在市場競爭中的優勢地位。因此，要制定行之有效的風險防范措施，在企業稅務處理問題上，要從企業自身發展的實際情況出發，充分掌握相關規章制度、優惠政策，嚴厲打擊偷稅漏稅行為的發生，不斷提升稅務風險的能力和水平，制定出較為完善的稅務風險管理系統，可以更好地預測風險；同時，加強企業內部管理與控制，通過強化內部控制來規范企業經營管理活動的行為，確保信息的真實與可靠，要為企業提供出更為廣闊的發展空間。

參考文獻：

[1]韓貴濤.試析企業內部控制與財務風險防范[J].財經界（學術版），2015（19）：215.

[2]謝濤.基于企業稅務風險的內部控制體系建設研究[J].中國內部審計，2015（07）：44-47.

[3]宋紅軍.規范內部會計控制防范企業稅務風險的論述[J].財經界（學術版），2015（04）：260.

[4]季松，宋智慧，董海欣，許夢妍.企業內部控制與稅務風險防范探析[J].商場現代化，2013（17）：85-86.

（作者單位：北京星昊醫藥股份有限公司）endprint