EPC總包工程業主方的“營改增”實施策略探析

簡毅鳴

摘要：傳統的總包工程業收稅存在很嚴重的重復征稅問題，“營改增”在一定程度上減少了EPC總包工程業主方的納稅負擔，也規避了重負征稅，增強了競爭力，有利于促進EPC總包工程業主方的經濟發展。在"營改增"條件下，在EPC總包工程業上面使用傳統的管理方式就可以有效的減少納稅，為EPC總包工程業創造更大的利益空間。

關鍵詞：EPC；總包工程；業主方；“營改增”；實施策略

推行“營改增”的主要目的在于EPC總包工程業主方出現重復征稅的情況，在納稅方面，可以大大減少EPC總包工程業主方的負擔，從而促進總包工程業的長遠發展。當然，自從“營改增”實行以來，在總包工程業上面有了一定的減稅效果，對于增值稅的出現，讓EPC總包工程業方措手不及，自從“營改增”進入實際操作的開始，在稅負方面進行全方位的實行時就存在著一些缺陷，部分EPC總包工程業主方表示，稅負在原來的基礎上增加了一倍。因此，要對稅負增加情況做出相對應的策略，對“營改增”進行有效的實行方針，對其進行利弊分析，全面掌握“營改增”在納稅方面受到的影響，這樣有利于促進EPC總包工程業的發展，更是對國民經濟發展的重要旗幟，發揮其變革的真正意義。

一、EPC總包工程業主方“營改增”的問題分析

（一）“營改增”會計人員稅務籌劃專業能力跟不上

由于一些企業的會計人員的知識比較陳舊，按部就班的進行稅收安排，在過去沒有進行稅制改革之前，會計人員還是能夠做到相應的稅務籌劃的，但是隨著營改增稅制改革的不斷深入，一些企業的會計人員無所適從，難以招架，這就導致企業的營改增稅收籌劃無法適應新稅制下的要求，導致一些企業在稅收方面走了一些彎路，同時由于一些涉稅方面的時間、條件要求掌握不清，導致在符合抵扣的增值稅專用發票方面明顯不足，這無疑給EPC總包工程業主方增加了稅負，提高了EPC總包工程業主方經濟成本。

（二）“營改增”導致EPC總包工程業主方流動資金更加缺乏

從經濟業務的屬性來講，業主方進行項目建設，一般屬于基建（固定資產）投資行為。在一定程度上，EPC總包工程業主方會加大投資力度，從長遠來看，由于EPC總包工程業主方投資階段性特點，會帶來稅負壓力，導致投資活動給EPC總包工程業主方帶來大量的現金流出。隨著工程的施工進度，一般情況下，業主方、總包單位的收款與支付給分包單位的款項存在著時差，如果時間沒有合理計算，則往往可能會為總包單位帶來較多的稅負支出。另一方面，EPC總包工程業主方用采購設備來穩固資產來保持自身利益，導致資金流動性過大，資金在其他方面就會出現流轉不周。

（三）“營改增”加大了EPC總包工程業主方會計核算的難度

就EPC總包工程業主方資產而言，“營改增”對會計核算方面，主要體現在固定資產和稅費上。“營改增”之前，建筑施工部分現行建筑業營業稅稅率為3%，但“營改增”之后，增值稅稅率為11%，稅負略有提高，只有取得增值稅專用發票，進項稅才可以抵扣，同時規范會計核算，才可能在建筑業“營改增”之后不增加業主方的稅負。但在實際工作中，甲供材由于施工企業處在談判的弱勢地位很難取得增值稅專用發票，就大大增加了會計核算的難度。

二、EPC總包工程業主方對“營改增”的應對措施

（一）做好EPC總包工程業主方稅收的合理籌劃

作為EPC總承包的業主方，在發包工程乃至工程建設的全過程中，承擔著建設方責任人的職責，包括款項支付、進度安排、質量監督等法定義務，同時因其發包工程并付款給總包方，需要取得總包方的相關專用發票才能抵扣自身的銷項稅額，因此，在納稅籌劃上存在很大壓力。在EPC總包工程業主方經濟業務發生之前就要展開稅收籌劃，要準確的掌握各業務的過程和環節，了解有哪些稅收優惠，掌握情況后，再利用稅收政策進行達到節稅目的。EPC總包工程業主方往往忽視了稅收籌劃帶來的負面影響，直接收益太過明顯，風險過大，所以，在稅收籌劃是要注意保持隱蔽。在施工上面，由于雇傭的都是農民工，施工完后，會給出相應的勞務費，由于稅負增加到了施工上面，導致施工人員待遇受到一定影響。另外，還可以借鑒國外稅收籌劃經驗，提高EPC總包工程業主方在稅收籌劃上面的重視度，在合規合法的前提下，合理規劃稅收項目，這在一定程度上面，會減輕EPC總包工程業主方的稅負。加強自身品牌的生產，從而來提高EPC總包工程業主方的形象，許多人對稅收產生了誤解，以為納稅籌劃是在幫EPC總包工程業主方逃避納稅，這種想法其實是錯誤的，要改變這種心態，并且要注重稅收籌劃工作。

此外，EPC總包工程業主方在其他方面都要對資金進行大部分調整，使其合理運用。進行籌劃，合理規劃稅負項目，控制資金成本，有效的措施，就必須高效的解決“營改增”對EPC總包工程業主方弊端問題。同時，要給予工作人員信心，使其改變他們對稅負問題的偏見，人員的狀態決定著EPC總包工程業主方的建設狀態，樹立新的意識，才能更好的投入到工作中去。

（二）EPC總包工程業主方加強對成本與資金的控制

當前需要解決的問題是要提高EPC總包工程業主方投資的效益，在EPC總包工程業主方建設過程中，把總包工程造價控制在限額內，技術和經濟結合起來，通過兩者之間的對比分析，對工程造價進行有效的評估，用最低成本創造更多價值，因此。正確的處理技術和經濟之間的關系，在一定條件下保持合理的經濟和先進的技術，同時，要樹立起這樣的意識，對“營改增”組織專門的團隊，研究“營改增”在稅負方面到底是增加了還是減少了，打造出一支既懂得技術又懂得經濟的優秀團隊，運用集體的思想智慧，可以設計出多個工程方案，進行分析，用最低的成本去實現必要的功能，合理使用人力和財力，只有這樣，才能取得較好的經濟效益和社會效益，EPC總包工程業主方才會更好的發展和經濟效益。

同時，由于增值稅一般納稅人特殊的涉稅性質，使得發票開具、發票收取、發票認證等方面存在著一定的時間差。而傳統的增值稅業務要求典型的“三流合一”。這就對于總包企業由于涉及到分包商、材料供應商等存在著供求的業務關系，因此合理考慮發票的開具、認證、抵扣時間，在單位現金流管理方面，可以通過一些工作，做好資金的合理搭配，實現資金的綜合平衡。

（三）建立EPC總包工程業主方會計考核制度和績效評估

在“營改增”變革后，對EPC總包工程業主方會計工作人員的要求變高了，因此，要加強工作人員的專業技術培訓力度，建立會計考核制度和績效評估，每個月可以進行一次考核，不合格者就單獨記錄下來，由一些有經驗的會計人員帶領進行再次學習，可以邊學習邊操作，積累一些經驗，在下次考核中依然存在問題的話，那就降低績效評估，對優秀工作者適當獎勵，再接再厲，同一個環境中，適當施加壓力，有壓力就有動力，會計人員就會自覺的樹立起崗位責任意識，高度集中于在工作上，保證會計人員能夠認真準確的完成稅收核算，從而保障了EPC總包工程業主方的資金安全。

三、結束語

我國經濟的高速發展，使得各項社會制度不斷完善，“營改增”就是其中的一種，對EPC總包工程業主方來說，在避免重復征稅時減輕了EPC總包工程業主方的稅務負擔，可以節約企業的成本，當然對于還沒有及時做營改增稅務籌劃的企業而言，短期內會給企業的稅務工作帶來一定的影響，因此要根據問題所在找出相對應的措施來進行完善，在EPC總包工程業主方建設中，一些工程要提高工程預算質量而不是提高資金成本，對成本要進行嚴格控制，對質量上要嚴格要求。這樣才能推動EPC總包工程業主方的效益提升，降低成本，用最經濟的方法創造最先進的技術，為EPC總包工程業主方創造更高的利益。

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（作者單位：北京首鋼礦業投資有限責任公司）endprint