對新形勢下創新旗縣級行政事業單位國庫集中支付制思路探析

黃福偉

摘要：傳統的資金支付方法在一定程度上，讓各旗縣級行政事業單位可以隨意支配相應資金，讓資金使用失去了有效的約束力。而國庫集中支付制度施行之后，各行政事業單位利用資金獲取個人利益的渠道減少，部分事業單位開始出現抵觸心理，同時國庫集中支付制在執行過程中，還存在一些問題，這些問題需要我們積極面對，努力解決。據此，本文對新形勢下的旗縣級行政事業單位的國庫集中支付中的現狀，對財務管理的影響進行了分析，最終針對問題提出了解決措施，以期研究結論能為旗縣級行政事業單位的國庫集中支付制度的順利推行起到一定的指導作用。

關鍵詞：旗縣級；行政事業單位；國庫集中支付

一、國庫集中支付制度的內涵

國庫集中支付是指國家在健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為基礎的情況下，建立國庫單一賬戶體系，預算單位向規定的審核機構提出申請后，由規定的部門通過單一賬戶體系向預算單位支付相應的款項。

國庫集中支付的主要運作流程為預算單位按照規定的預算方法，編制相應的預算，提交相關部門進行審核，審核通過后，預算單位按照批準后的用款向財政支付機構提出申請，申請通過后，相關部門會向預算單位的零余額賬戶中付款，再通過銀行清算系統由零余額賬戶與財政集中支付專戶進行清算，之后再由集中支付專戶與國庫單一賬戶進行清算。銀行通過計算機網絡對財政支付專戶和預算單位的賬戶每天進行實時清算，據此，財政資金的日常結余都保留在國庫單一賬戶中[1]。

二、旗縣級行政事業單位國庫集中支付現狀分析

（一）現金管理存在漏洞

國庫集中支付制中預算單位進行預算資金申報后，預算資金會支付到預算單位的零余額賬戶，預算單位根據實際需要在零賬戶余額中提取相應的現金，用于工作管理。但這種管理模式忽視了一定的細節，即在缺乏有效的監督和責任追究機制的情況下，預算單位所提取的現金難以得到高效的使用。國庫集中支付制度對預算單位所提取出來的現金被儲存在哪個銀行，怎樣使用，使用效果如何，缺乏動態的監督，因此，同樣會造成行政事業單位的現金管理存在較大的風險[2]。

（二）集中支付手續復雜

傳統的資金支付方法在一定程度上呈現出了較多的弊端，但是整個流程環節較少，審批時間較短，預算單位在提交申請后，能夠在短時間內獲得相應的預算資金用于工作建設。國庫集中支付制度使得預算單位從申報到獲得相應的預算資金之間具有較多的流程和審批環節，這些流程和審批環節使得預算單位從申報到獲得預算資金需要等待較長的時間，且復雜的流程環節，使得預算單位不得不安排專人負責款項管理工作，給預算單位增加了財政負擔。

（三）財政支付存在風險

國庫集中支付制度按照流程，財政部門會根據預算單位的申請結果，向中國人民銀行和代理的商業銀行分別簽發財政直接支付令，再根據流程向相應的預算單位或收款人支付對應款項。但是這種支付模式易讓行政事業單位的部分人員為謀取個人利益，而故意偽造預算申請報告，或偽造采購、項目等支付合同，進而騙取相應的財政資金，給國家財產造成較為嚴重的損失[3]。

（四）公務卡的作用發揮有限

目前旗縣級國庫集中支付，只應用了單一的支付令結算方式，同時大量的支付令必須送達銀行，造成支付效率倒退。雖然公務卡制度已經推行多年，但由于報銷的手續繁瑣，使用人員擔心超期還款影響個人信用，導致使用公務卡的積極性不高，沒有發揮其應有的作用。

三、國庫集中制對旗縣級行政事業單位財務管理的影響

（一）有效規避了權力“尋租”

在傳統的預算編制方式中，部分旗縣級事業單位中存在采用在原來預算金額的基礎上，適當地增加一定的金額，這種預算編制方法使得預算與實際脫節，預算制度對資金難以形成有效的約束力。實際撥款金額大于項目使用金額的情況下，多余資金容易被隨意使用，同時也容易被非法轉移，造成權力“尋租”。國庫集中制中，在執行過程中雖然可能存在部分人員偽造合同或收據等，來騙取國有資金，但是相比傳統的資金管理方法，具有更加嚴格的審核程序，隨意盜取國有資金的現象還屬少見。

（二）提高了資金使用效率

傳統的旗縣級行政事業單位的預算資金在預算審核結束后，會按照批準的預算資金進行撥款，所撥款項由各行政事業單位根據預算自行使用，暫時沒有使用的預算資金會被各行政事業單位所積壓，這種管理方式使得資金被大量閑置，讓貨幣失去時間價值。國庫集中支付流程中，各項使用資金直接由財政支付給收款單位，委托銀行等會每天對財政支出賬戶和單位賬戶進行清算，減少了資金被積壓的時間，極大地提高了資金使用效率。

（三）規范了資金調度管理

傳統的旗縣級行政事業單位的財政資金撥款方式較為分散，各個部門自行在相關銀行開戶，預算資金的使用與管理也隨機發生，這種管理方式使得預算資金管理任務繁重，中央及財政難以對地方的各個行政事業單位的預算進行有效的監督。國庫集中支付，通過國庫單一賬戶，來對財政資金進行統一調度與管理，委托銀行實時對各單位預算賬戶及時清零，能夠有效避免行政事業單位原有的財務管理中，混亂開戶、多頭管理的局面。

四、創新新形勢下旗縣級行政事業單位國庫集中支付工作的路徑

（一）實施全面預算管理制度

國庫集中支付制度在具體施行的過程中，各單位是否被最大化利用各項資金存在一些盲點。因此，需實施全面預算管理，預算編制環節，預算人員通過實地調研來保障預算編制的準確性，預算執行與監督環節，預算人員通過信息系統及時了解預算資金使用狀況，并及時給予適當的干預，預算考核環節，制定科學嚴格的獎懲和責任追究機制，倒逼預算的高效使用，預算總結環節，積極將預算中存在的問題進行總結，并有效運用于下一次的預算管理中。

（二）完善集中支付內控機制

完善內控機制是對全面預算管理的進一步管理與監督。內部控制機制從內部環境、風險防控、內部活動等方面來進行，全面預算管理中存在的難以被監督的死角，或者存在難以被約束的權力，內部控制可以通過完善內部環境，規范相關權力，分離不相容職務，建立風險防控機制，建立獨立審計部門，規范審計權力，強化審計責任等措施，來規避預算管理環節中相關權力人員的違規行為，以及掃除權力干預所造成的預算管理人員被違規行為[4]。

（三）提高財務管理人員素質

旗縣級行政事業單位中部分財務人員在時代的發展中，專業知識老化，知識結構欠缺，對現有法規了解不足等。為了讓國庫集中支付制度能夠在旗縣級行政事業單位中更好地執行，財務管理人員的專業知識和綜合素質都必須得到相應的提高，一方面是為了各項制度和流程能夠被準確的解讀，進而被準確地執行，另一方面是為了讓財務人員具有足夠的能力積極解決國庫集中支付過程中存在的問題，進而保障國庫集中支付制度的順利施行。

（四）加快推行公務卡結算制度

面對旗縣級國庫集中支付，支付方式比較單一，支付效率低下的現象，積極推行公務卡結算制度，提高預算資金的使用效率勢在必行。公務卡結算制度不僅方便各預算單位的小額支付，提高了支付效率，而且財政部門也能夠將公務支出信息納入財政動態監控范圍，保證財政支出的公開透明，有利于提高財政管理的水平。

五、結束語

綜上所述，傳統的旗縣級行政事業單位分散支付方式所體現出來的弊端，正是國庫集中制所為了彌補的漏洞，但也是各單位易獲取利益的方法，據此，國庫集中支付制在執行過程中存在阻礙和問題，這需要相關研究人員積極探索完善途徑，以完善的制度來順利推行國庫集中支付制度的有效實施。

參考文獻：

[1]凌淑琴.國庫集中支付背景下對事業單位會計核算探討[J].現代經濟信息，2016（11）：235.

[2]馬莉.對行政事業單位國庫集中支付制度的思考[J].財經界，2016（3）：130.

[3]呂瑤.國庫集中支付下行政事業單位的財務管理[J].財經界，2016（8）.

[4]趙喜霞.國庫集中支付制度下行政事業單位內部控制探討[J].財經界，2016（3）：148.

（作者單位：內蒙古赤峰市喀喇沁旗人民法院）endprint