關于加強供水企業財務管理的思考

【摘 要】 文章闡述了重視財務管理，對供水企業發展的重要意義，淺談了供水企業財務管理中存在的主要問題，提出了財務管理精細化、提高成本管控、加強財務人員培訓等方面的對策及建議。

【關鍵詞】 供水企業財務管理問題對策

水是一種重要的能源物質，與人們的日常生活息息相關，供水企業是為人民群眾提供公共服務產品的企業，在滿足人們日常用水、園林綠化、環衛工作及市政建設過程中發揮著不可忽視的重要作用。所以供水企業能否健康發展直接關系到人們日常生產生活用水能否得到保證，而如何促進供水企業健康發展，做好財務管理工作是關鍵。本文就如何加強供水企業財務管理進行了闡述。

一、加強供水企業財務管理的意義

1、財務管理是供水企業運營管理的基礎前提。基于現代企業制度及市場經濟環境，供水企業的經營目標也是追求經濟效益最大化，做到收支相抵、如期償債，保證企業的可持續發展。供水企業只有通過擴大收入才能保證現金流的穩定性與持續性；通過人力、財力、物力的增加促進收入的增加，而這些均會以資金流動的形式體現在財務系統中，并且會對財務指標產生重要影響。

2、財務管理直接關乎供水企業的生存和發展。供水企業財務管理主要是水費收繳管理，基礎設施投資建設管理和節能降耗三個方面。如果沒有資金的保證與良好的財務管理秩序和財務管理制度，企業的經營管理就像無頭蒼蠅，到處碰壁。供水企業在運營過程中如何對全面預算管理、成本管理、資金管理、財務風險控制、財務核算體系等各方面進行有效的管理和監督，直接關乎企業的生存和發展。

3、財務管理可以帶動供水企業其他方面的管理。財務管理貫穿于供水企業的所有經濟活動中，通過價值形態對企業資金進行管理，并以價值管理的觀念指導其他各項工作的深入開展，對其他各項管理工作的過程和最終結果能夠進行全面綜合反映。

二、供水企業財務管理工作的現狀

1、供水企業屬于公用事業，要求其保持一定的公益性，但

也要創造相應的利潤才能維持企業的運營、發展，而諸多原因使得供水企業成本負擔沉重，水價倒掛，增收節支成為財務管理工作的重點；

2、水費的征收，不僅涉及范圍廣、任務量大，而且諸多繁瑣細節，對負責人員收繳水費的及時性、準確性要求較高，所以要求財務管理充分發揮其監督職能。

3、維持供水業務需要在維修管網及新建基礎設施方面不斷投入，這樣一些工程需要大規模的資金支持，還要投入大量的人力、物力，這都要有足額的財力資金做保證，所以做好預算管理成為重點工作。

三、供水企業財務管理中存在的問題

1、缺乏現代企業財務管理觀念，財務管理意識淡漠。

供水企業的經營出發點及成本導向，不同于其他行業一般企業的市場思維，受到諸多不同價值標準的影響，財務管理觀念落后，缺乏科學管理的思維，難以實現企業價值最大化。由于長期以來在思想和行為上受到傳統經營管理體制的約束，財務人員的觀念仍比較滯后，尚未建立起時間價值理念、風險價值理念等科學管理理念，成本控制觀念薄弱，內控機制虛設，生產效率低下，這些極大影響了整個企業的財務效率與經營效果。

2、財務管理制度不健全，成本管理和財務內部控制水平較低。

供水企業的成本核算目前仍主要局限在傳統的成本模式，成本管理和內控水平較低，缺乏完善的內部控制機制，或者雖有制度但在實際工作中卻流于形式，導致關鍵控制點失控，從而使得損失、浪費現象大面積存在。

3、財務人才隊伍缺乏“戰斗力”

供水企業的財務管理人員對于現金流觀念、貨幣時間價值觀念、成本觀念、財務風險觀念等都把握不準，無法對于企業的整體財務狀況、經營成果進行準確的分析，很難為企業管理層提供有價值的財務信息。同時，財務人員的專業知識體系不能及時更新，對財務工作新法規、新制度的宣傳和培訓遠遠不能滿足實際工作中的迫切要求。

4、社會環境、經濟形勢、財政實利、收費難題、水價政策、百姓訴求等諸多客觀因素，對企業經營管理和財務管理都會帶來不利影響。但這些客觀因素僅從財務管理的角度是很難解決。

四、加強供水企業財務管理的對策

（一）實行精細化的財務管理模式

首先，要立足于企業的實際情況，徹底轉變財務管理的職能重心。現階段對于很多供水企業而言，其財務管理的工作職能還停留在算賬、報賬等基本的工作層面里，要將工作重點從基礎性的工作轉移出來，側重于財務分析、資金管理及項目投資測算等方面，將財務管理的指導作用充分發揮出來。財務管理要與企業的實際生產運營相結合，滲透于各個環節，包括實際生產、技術研發、業務拓展等。

其次，提高財務管理中收費工作的信息化水平。水費征收是財務管理工作中的一項基礎性工作，也是一項非常重要的工作，要求其不得存在錯抄、漏抄及數據輸入錯誤的現象。因此可以加大信息化技術的投入，提高基礎性工作的效率；再與收費回款相結合可以進行異常分析。

再次，建立全面的預算管理制度。對于供水企業而言，可以通過全面預算制度體現出其管理的科學性。要把全年的收入、成本費用發生情況等做出合理的預計。進生全面預算管理要遵循以下幾點原則：首先，量入為出，綜合平衡；其次，保證重點，效益當先；再次，全面預算，嚴控過程；最后，權責分明，分級執行。

最后，建立責任成本制度。根據經營決策的計劃目標做好預算管理的事前分析、事中控制及事后考核。將責任成本中心準確劃分出來，確定對應的責任范圍，實現責任成本的核算與分析。將責任成為作為責任者管理與考核、業績評價的基本依據，在企業中全面樹立成本意識，提高成本核算在企業經營管理的地位，最終實現企業降低成本、提高效益的經營目標。

（二）提高成本管控水平

基于傳統的管理模式中，庫存成本、維修成本、銷售成本等通常采取事后控制的方法，這種成本管理的模式已經無法適應現代市場經濟的改革要求。因此，要改變策略加強企業的成本管理。endprint

1、加強固定成本的控制。在供水企業中，固定成本的比例相對較大，包括人工成本、固定資產的折舊費用、機械設備的大修費用等等。雖然表面上看來這些成本體現出不可控性，但是如果加強細化分析，是能夠充分挖掘節約成本的潛力。

2、降低物資采購成本。物資供應單位在采購材料過程中，

堅持就近采購、多方比價的原則，尋找質優價廉的長期穩定貨源，擇優購料，減少采購過程中的盲目性，減少材料成本的資金占用，全面降低采購成本。

3、減少材料及動力的消耗。制定產品的單位材料消耗定額。編制生產預算，按制定的材料消耗定額，實行限額領料管理制度。加強水量調配和管網檢修，減少突發性故障，降低材料配件消耗；充分發揮各班組、各工種的作用，及時解決各類問題。通過調節加壓泵站啟機時間，可以減少電力消耗。

4、加強設備的維修與保養。全面分析企業常規性的檢修計劃，提高維修成本預算的科學性與準確性。加強日常設備管理，加大設備的點檢、保養力度，做好設備運行和檢修記錄，根據設備運行時間和運行狀況，制定計劃性檢修項目，發現故障及時處理，避免故障擴大，有效地降低設備維修成本，日常運行管理同時，提高供水的可靠性，防止“跑冒滴漏”，減少成本支出。

5、提高財務分析質量。供水成本項目很多，有人工成本、折舊費、修理費、租賃費、保險費、水電費、取暖費等。在這些費用發生過程中，會產生不同的差異。因此，要提高成本分析質量，針對成本差異發生的原因，找出數字背后的能動因素，查明責任者，分別不同情況及輕重緩急，提出改進措施，加以貫徹執行，從而控制好耗費差異。

6、實行“全員成本治理”的方法。將成本控制的范圍擴展到整個企業 ，明確各部門的成本任務。具體做法是先測算出各項費用的最高限額。然后橫向分解落實到各部門，縱向分解落實到小組與個人，并與獎懲掛鉤，使責、權、利統一，最終在整個企業內形成縱橫交錯的目標成本治理體系。

7、依靠科技創新，轉化生產力。創新是節約成本的源泉，要在生產和施工中，廣泛采用新工藝、新技術。在過去傳統經濟環境中，節約開支、修舊利廢、堵塞漏洞、降低消耗都能大幅度地降低生產成本，但是在新的經濟環境下僅從這些方面降低成本，效果有限，只有創新才是降低成本最有效的途徑，是企業降低成本、增加效益的不竭源泉。比如供水系統的合理改造可以節約電能的消耗。

8、抓好安全文明生產，降低安全成本 。安全生產是個不容忽視的重要環節，為了降低生產成本，要把住安全事故關，減少因事故造成的經濟損失。強化安全基礎工作，不斷完善企業安全管理和監督檢查機制，正確處理安全與生產、安全與效益的關系。

（三）加強制度建設及財務分析深度

制度是企業發展的保障，建立并完善企業成本管理的內部控制制度，做到“預防為主”，防患于未然，首先應轉變內部審計工作重心，轉變內部審計的職能，加強審計力量，改變內部審計工作方法，使內部審計更多的體現在事前預防和事中控制，能夠及時發現各個環節存在的問題，把企業的風險降到最低程度，減少或杜絕資金的浪費。其次，內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變，提高預防和監控能力的有力保障。

優化財務管理分析方法，運用現代財務思維進行投入產出比的分析，衡量企業發展的總體效益，財務管理分析是以財務報告資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析方法和技術。把公司財務收支平衡和效益最大化作為財務管理的最終目標，在做好公共服務的同時，規劃財務管理的總體框架，認識到現金流、凈資產、利潤比等財務基本數據的重要性，將基本建設預算一并納入年度預算，有利于統籌安排資金，提高資金使用效率。

4、打造優質的財務人才隊伍

人才是企業持續發展的動力，打造一支高素質的財務管理隊伍，是企業財務管理成敗的關鍵。培養高素質財務管理人員，一方面要有計劃的組織財務人員參加各類業務培訓，使財務人員由核算型人才轉化為核算與管理的復核人才；另一方面要求財務人員深入基層，積極參與基建項目決策，組織、實施、監督、控制、分析、總結的全過程。財務人員只有真正參加到基本建設管理的采購招投標環節、合同管理、財務結算、分析全過程，才能真正履行財務的監管職能，發揮理財、用財、管財的能動作用，確保建設資金安全，有效使用。還要加強與財務人員就財經法規和方針政策的探討，開展財會知識和工作經驗及體會的交流，使每位財務人員增強工作的干勁和熱情，使他們感到工作的快樂和取得成績的自豪感及成就感，從而促進每位財會人員積極進取的主觀能動性，激發工作斗志，恪守財務管理精神，為企業財務管理提升做貢獻。

5、爭取政府政策及資金的扶持

供水行業是社會發展的基礎性行業，服務對象是社會公眾，具有公益性、政府制約性強、社會效益重于經濟效益的特點。從供水企業目前的管理體制、價格機制看，單純依靠供水企業的力量根本無法滿足社會發展的需求，也限制了自身的持續發展，所以要尋求政府的幫助，申請到扶持政策、優惠政策，如污水處理行業每年就有一定的政府運行補助資金，供水行業也可以在這條途徑上想辦法。

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作者簡介：賈莉萍，女（1973.2—），漢族，本科，高級經濟師，會計師。

研究方向：企業管理、財務核算籍貫：內蒙古和林格爾縣。endprint