稅務制度改革中營改增征收管理的探究

程俊凱

【摘 要】 目前在全面實行營改增的背景下企業需要面對新的稅務制度，營改增實行的最主要目的是通過對原有的稅收模式進行改革，以此來降低企業所需要承擔的稅負。通過營改增對稅費征收模式的調整來促使企業在實際的業務活動中對自身資源進行集中，這樣不僅可以減輕企業在稅務上的負擔，還可以使其提升自身競爭實力。為此在實際中必須要通過加強征收管理的水平來促使營改增的順利推行。雖然營改增在實際中已經全面實行，但是受多方影響其開展受到一定阻礙，而以下則是結合征收管理來對其進行分析。

【關鍵詞】 營改增 征收管理 稅務改革

營改增屬于一種全新的稅收理念，因此在營改增的稅制改革中沒有的相應的征收管理經驗可以作為參考，為此在實際中必須要對征收管理的每一個環節進行控制，規范及約束征收管理的行為，以此來保證在實際的稅收工作中可以依據營改增的實際要求來有序的執行相關工作，這樣才能在征收管理的作用下推動營改增稅改的全面實行。以下通過對營改增征收管理的特點及要求進行全面的總結及研究，以此來分析征收管理中存在的問題，并提出了具有針對性的處理措施。

一、稅改中營改增征收管理的作用

自營改增提出開始，其受到社會各界的廣泛關注，與其相關的學術研究也在不斷增多。目前營改增的學術理論逐漸趨于成熟，而營改增的實行也受到了社會各界的接受及認可。但是在營改增的實際推行中，因地區經濟、地區特點等因素使營改增的推行過程受到一定的影響，這類因地區發展所帶來的客觀差異因素使征收工作與預期之間存有一定的差距。在此情況下，則需要通過有效的征收管理模式來應對不同地區管理對象、人員結構、地區差異等因素所帶來的影響，控制稅收財政管理中不同地區稅務因營改增而產生的多樣性、復雜性、差異性的稅收形勢，保證營改增征收的順利進行。

二、稅改中營改增的特點

在以往的稅收制度中存在著多稅種并行的情況，其主要就是營業稅及增值稅并行，而營改增則對此項稅制進行了調整，對所有企業統一征收增值稅，這也是營改增中的核心理念。營改增的推行使企業稅負減小，在降低企業經營中的稅務負擔的同時為企業提供了一些稅收政策。此種稅收模式在極大程度上推動了我國在經濟轉型時期經濟的發展，促使我國社會經濟結構進一步完善，有利于經濟健康、穩定、持續的發展。

三、影響營改增征收管理工作進行的因素

1、法律不完善無法為營改增征管提供良好的保障

我國稅法雖然在發展中不斷的完善，但是其在立法中還存有極大的改進空間，這也使營改增征收過程中沒有相應的法律法規作為依據，一些在營改增征收中所采用的暫行條例公信力較低，尤其是在已有法規與暫行條例相沖突時，暫行條例雖然同樣受到法律認可，但是因其沒有明確立法，因此暫行條例的法律效力就受到了質疑。由于在稅法立法中其環節較多，并且還需要通過調研、試點、分析、確認等流程來確定立法的可行性，因此進行立法的條件仍有許多限制，在此情況下就增加了營改增征管的難度。

2、征管模式有待完善

在長期基層工作中發現，營改增工作的最大難點在于其征管對象的復雜性和問題的多樣性，而營改增改革文件不可能將所有的問題全部考慮到并給出相應的處理依據，這對征管部門的工作造成了一定的難度；另一方面，在采用增值稅覆蓋營業稅后，新稅率設定是否合理也是值得商榷的。

3、經營業務難以全面掌控管理，稅收執行難度大

營業稅改為增值稅后，應稅范圍注釋中的概念和項目數量更多，范圍劃分更細。書面文件上對“營改增”的應稅服務范圍注釋不可能是全面的，而現實經濟環境中的經濟行業、項目種類數量眾多、多混合制經營企業、經營業務復雜繁多，導致稅務機關對企業等納稅人的應稅服務進行稅率核定的工作實際操作難度增加。

四、應對營改增征收管理中問題的措施

1、對與營改增相關的法律法規進行完善

法律作為營改增征收管理的基礎應作為其執行的唯一依據，在此情況下必須要對增值稅征收的法律法規進行完善。雖然我國營改增實行時間較短，但是為了保證增值稅的有效征收就必須要保證法律法規的完善，使營改增推行中有完善的法規作為支持。只有通過立法才能突顯出營改增征收管理所具備的權威性，提升其公信力，進而保證營改增征收管理可以嚴格依據法規進行執法工作，避免出現稅收漏洞。

2、對營改增征收管理工作體系進行完善

在營改增征收管理中其存在一些薄弱環節影響實際的征管效力，因此需要通過建立完善的征收管理體系來協調其中各個工作環節。尤其是在部門之間需要做到稅收信息的快速傳遞及高效處理，保證稅務信息的準確性及真實性，以此來防止因某一環節出現問題而造成連鎖問題的發生，確保征收管理中各個部門之間的工作可以有效銜接，進而促使營改增征管可以標準化的執行。

3、推動營改增征收管理的信息化改革

信息化技術在我國各個領域中的使用及推行已經非常普遍，因此在營改增征管中也需要進行信息化的改革工作，通過信息化系統的使用來處理稅收中龐大的數據，以此來對稅收信息進行高效的處理。同時采用信息化技術還可以根據企業的特點、形態、區域來建立相應的監管體系，以此來對納稅主體情況進行掌控。并且信息技術的應用可以體現出其數字化高效傳輸的特點，在信息系統的應用中還可以對稅收信息進行分析，構建具有信息資源共享的信息平臺，進而實現地稅與國稅部門之間的信息共享。

結 語

在現今稅制改革中營改增作為其中一項重要內容推動了我國稅制的發展，其改變了原有的多稅種并行或是重復征稅的稅收現象，有利于對稅收進行全面規范。隨著營改增的逐漸推廣，我國的稅務制度將會愈發的完善，征管模式也會更加的科學合理，為我國經濟的持續穩定發展起到積極的推動作用。

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