企業應收賬款風險管理問題之我見

李翠云

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭也逐漸的增加，企業的流動資金受到限制而陷入危機中。文章從當前企業在應收賬款管理中存在的問題入手，從而提出提高企業應收賬款管理體系的建立方案，以供企業在實際生產活動中應對應收賬款風險管理問題，并提高企業的應收賬款風險管理水平。

關鍵詞：風險管理；應收賬款；信用管理

一、引言

隨著市場經濟的蓬勃發展，市場經濟的弊端也逐漸浮出水面，嚴重的影響到了我國的經濟體制建設和發展，相應的，信用制度方面的問題也越來越引起人們的重視。當前我國信用交易仍然存在缺乏配套制度的現象，能合法運用賒銷的國內企業占全國企業總數不到20%，而與此同時國外運用賒銷的企業已經基本達到9/10了，這個差異是十分顯著的，但即使國內企業與國外企業存在較大差別，但國內企業的壞賬率卻遠遠高于國外企業。因此國內企業的應收賬款管理基礎之薄弱可見一斑。在這樣的大背景之下，建立一套符合企業本身的，科學的、高效的、符合國情的應收賬款管理制度和風險防范對于企業來說顯得尤為重要。

二、當前應收款管理中的源頭問題

（一）企業不能意識到應收賬款管理是存在風險的

當前部分企業的應收賬款風險管理中，管理者為了達到公司制定的銷量標準和部門銷量要求，為了業績和防止庫存積壓。采取大量的開展庫存的促銷活動實現庫存降低，并以賒賬的方式來對商品進行銷售，企業應收賬款的數目逐漸增加，給企業的正常生產生活帶來了不小影響。

（二）責任管理制仍不夠完善

應收賬款的責任落實不到位，因為責任不到人的關系，讓企業的壞賬對企業的正常運營造成了大大的影響。并且當前企業更多的將重點放在銷售商品，導致考核員工的標準變為了該員工的銷售業績上，而現金的收回情況卻變成了不被重視的一個部分。一邊瘋狂的進行商品銷售，一邊卻不重視資金的收回，導致應收賬款的縮小，最后就演變成了壞賬。

（三）銷售部門與財務部門之間的溝通存在堵塞

部分企業的對賬不夠嚴謹，對賬更多是停留于表面，沒有形成法律效力，也不受法律的保護。當前企業為了節約成本，部分銷售人員除了在開展銷售活動之前接受過部分產品知識之外，連最基本的相關財務法規都不清楚，只是單單以自己的過去經驗來判斷該客戶可不可靠，讓財務部門在對賬時，只能夠對應收賬款問題進行處理，而賒銷情況則不能夠詳細的向相關部門進行數據報告，使得管理層不能及時做出決策，也不能夠監督應收賬款管理工作。

（四）對企業的銷售分支管理力度不夠

在企業的發展期，為了更多的拓展市場版圖，企業通常會在各個省市成立相應的銷售分支機構，并形成一個全面的銷售網絡，雖然這種營銷模式能夠極大的推動企業產品銷售，但是因為企業的催賬體系尚存在許多漏洞和問題，讓許多應收賬款石沉大海，給企業的正常運轉造成損失。

（五）應收帳款的日常管理存在問題

許多企業的顧客資料較為零散，整個公司對于客戶的資料記錄仍然存在許多的問題，沒有形成一個科學高效的客戶資料管理體系，并且缺乏相關的配套規章制度，導致應收賬款的管理變得更加的困難；并且權責不明晰，如果相關的員工一旦有辭職、工作升遷或調動的情況出現，權責轉接不到位，導致企業的經濟收益受到損失。

三、提高企業應收賬款管理的方法

（一）顧客信用管理

建立一個完備的客戶信息庫是企業提高應收帳款管理水平的一個關鍵環節，一個完善的數據庫中應包含顧客的基本信息和信用條件，建立顧客信用管理系統不但可以監督顧客的信譽顧客指數，還可以確保顧客信息全面性和真實性。這樣在過后的經濟往來中，企業可以做到按照客戶的信用信息來決定是否以賒賬的形式與其交易，信用等級低的顧客則需要采取一系列的措施和防范，防止壞賬的出現，從而加強企業的風險規避水平。

構建客戶檔案數據庫主要有以下幾個步驟：第一步，專家主持建檔案，可以改造已有的舊檔案，也可以選擇新建一個檔案庫；第二步，改造舊檔案的要對其可利用度進行診斷和評估，而新建檔案庫的話則需要對軟件建設的投入的人力物力進行估算；第三步，做好方案后，向上級申請經費建設；第四步，通過改造的硬件，一邊轉錄舊檔案，一邊補充新的客戶檔案，而新建檔案庫則需要先訂閱客戶資信調查報告、建立評級系統、設置合理的監測系統后，再與公司的信息管理系統、客戶風險管理軟件相結合。

（二）賒銷業務管理

賒銷產品，也是對客戶的值得信任程度進行打分，賒銷，也叫授信是企業的日常生產經營活動和獲得利潤的空間的擴張，想要做到高效授信和穩定的交易鏈第一步就是要對企業的賒銷業務進行規范化管理。這樣做，能夠有效地降低企業的發展風險。通過對企業的信譽對象管理，為企業在下一次的經濟活動中做出正確決策提供有效的信息。最主要的是這樣可以在一定程度上減少因為個人的主觀判斷給企業的長遠發展帶來的損害。真正做到高效規避風險、擴大企業影響渠道的目的。

產品賒銷的流程通常為：客戶申請或訂單，如果是大訂單則需要銷售經理批準，若是小訂單只需銷售人員初審即可，接下來就是信用人員的專門審核，再到信用經理的二次審核，直到層層審核通過后，最后由財務領導來批準是否準許產品賒銷。

若與應收賬款系統配套的保障體系不到位；企業出現壞賬的幾率就會增加。信用政策為企業的信譽管理提供了保障，可以反映企業對顧客信用條件的評定。信用決策主要實現的是政策發展，對客戶的分析要制定一定的信用標準和數額限定，最終實現信用條件的分析，實現信用擔保。第一步要明確信譽標準，以以往業務的客戶信用水平對客戶進行梯度分級，確定每一級的賒銷金額額度，以數據來量化凈現值。第二步是信用條件的確定，信用條件是指甲方（公司）和乙方（客戶）簽訂還款合同，并在合同中寫明，乙方（客戶）的借貸期限和可現金折扣的部分。第三步是信用數額的明確，這是用來評定顧客的信用等級的關鍵參考物，通過與企業的信用數額作比較，來達到企業的運營目標，提高企業的獲利空間。通過營運資產與資產負債比。信用數額通常在一定時間段之內會產生波動。通過信用額度的分析，根據實際情況和環境變化進行調動，但是比例保持在5%以下。

（三）縱向追蹤，實現應收賬款管控

作為企業促銷的手段之一，應收賬款數的比例不應超過企業總賬的50%。若超出，表示了企業在接下來一段時間之內存在經濟風險的可能性驟增。想要防止此類情況出現就需要企業要主動的做準備預防風險，而不是等到風險來臨時再被動的出擊。

第一，加強監控應收賬款數額的變動。要估算正在業務往來的顧客的拖欠的概率。若賒銷業務量大，則中心是對管控總額度，例：制作賬齡分析表。通過限定客戶的應收賬款期限，并計算應收賬款的回收可能性和回收時間，來監督并拿回賒欠的金額。還可以利用賬齡分析表，估算壞賬出現的幾率和其對公司的正常運轉產生的影響。分析企業的賬齡結構組成，還能夠發現企業的應收賬款的其他信息，（例如：賬齡分布、壞賬情況、壞賬率等）。建立企業賬齡監督系統可以更好的對應收賬款進行分析：包括應收賬款的管理期限，有哪些賬款已經逐漸逼近最后期限。還能夠用于在往來業務中明確客戶的信用水平，掌握客戶的債務償還水平。明確企業的應收賬款是否全部收回。通過賬齡來評估壞賬的出現幾率，并預留出流動資金用以應對，提高公司資金管理水平，制定合理的應收賬款制度。

第二，在應收賬款期限之間向賒欠的客戶追收債務，主要有企業自行收賬和企業委托第三方收賬兩種方法。通常來說，企業自行收賬的方法常用于該賬款剛過期限不超過1個月的情況。如果賬款到期以后，要需要根據時間的規定，對顧客進行催款通知。如果出現顧客拒絕償還的情況，就需要通過法律程序進行維權。從而降低壞賬損失。第二種方法是企業委托第三方收賬，如果第一種方法并未能解決賒欠問題，則企業可以尋求收賬機構的幫助。第三方收賬機構主要有會計師、律師事務所等等，通過這些機構的從中協助，企業的收回貨款效率會有顯著的提高。

參考文獻：

[1]齊琪，王麗新.我國小微企業應收賬款風險管理問題探析[J].江蘇商論，2017（03）.

[2]李輝，張爽.出版企業應收賬款風險管理現狀分析研究[J].科技與出版，2008（02）.

（作者單位：潤華集團股份有限公司）endprint