高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

張揚(yáng)

摘要：隨著人們生活水平的提高，人們對(duì)高等院校的要求越來(lái)越高。高等院校作為開(kāi)展高等教育的場(chǎng)所，承載著厚重的社會(huì)期望。因此我國(guó)高等院校必須通過(guò)“內(nèi)強(qiáng)筋骨”抓好內(nèi)部控制建設(shè)，才能真正提高管理水平。本文基于高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的背景和現(xiàn)狀，進(jìn)一步探索高等院校開(kāi)展內(nèi)部控制的方法與有效措施。

關(guān)鍵詞：高等院校；內(nèi)部控制建設(shè)；問(wèn)題；對(duì)策

一、高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的背景

高等院校作為培養(yǎng)新時(shí)代高等人才的土壤，全社會(huì)對(duì)高等院校硬件設(shè)施、教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)規(guī)模都提出了更高的要求。當(dāng)前高等院校的資金來(lái)源主要靠財(cái)政撥款，但隨著高等院校在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教師質(zhì)量、科研項(xiàng)目等方面的投入增多，高等院校自己的支出也成倍地增加。在這個(gè)情況下，大部分高等院校選擇通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)更好地使用已有的資金，同時(shí)將內(nèi)部控制的要點(diǎn)作為一種要求在高等院校內(nèi)部推行，使高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)成為一種常態(tài)化的事物，來(lái)進(jìn)一步推進(jìn)高等院校的管理，提高高等院校的辦學(xué)水平和管理效率。在這樣的情況之下，高等院校需要面對(duì)的內(nèi)部控制問(wèn)題不斷增多，高等院校在內(nèi)部控制建設(shè)中面臨的困難也不斷呈現(xiàn)在高校管理者面前。

二、當(dāng)前高等院校在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問(wèn)題

（一）高等院校內(nèi)部控制制度追求形式，管理者的內(nèi)部控制意識(shí)不高

高等院校的內(nèi)部管理長(zhǎng)期以來(lái)都處于較為弱勢(shì)的狀態(tài)，這是由高等院校本身的性質(zhì)所決定的。高等院校是實(shí)施教育的場(chǎng)所，因此，幾乎所有工作的焦點(diǎn)都集中在教學(xué)和科研上，長(zhǎng)期忽視內(nèi)部制度的構(gòu)建是高等院校的通病。高等院校為何要開(kāi)展內(nèi)部控制？除了內(nèi)部控制給高等院校帶來(lái)的種種“好處”之外，高等院校最終目的是通過(guò)內(nèi)部控制處理好高等院校內(nèi)部危機(jī)，更好地辦學(xué)辦校。在高等院校內(nèi)部控制方面，大部分高等院校都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但這些制度幾乎沒(méi)有充分結(jié)合高等院校自身實(shí)際，投入的積極性不足，在執(zhí)行上也遭遇困難，這就形成了高等院校內(nèi)部控制制度追求形式的情況。此外，高等院校大多數(shù)管理者都是教育者出身，他們并不是都具備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制知識(shí)和管理知識(shí)。另外，高等院校普遍重教育輕管理的大環(huán)境，他們對(duì)高等院校資金內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)大多停留在初級(jí)階段。

（二）高校內(nèi)部控制人員能力普遍不高，整體專(zhuān)業(yè)水平有待提升

現(xiàn)在，我國(guó)高等院校除了面對(duì)教學(xué)上和科研上的難題之外，更面臨著復(fù)雜管理的困境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從事內(nèi)部控制的工作人員如果沒(méi)有扎實(shí)的內(nèi)控知識(shí)和處理復(fù)雜問(wèn)題的能力是很難把這項(xiàng)工作做好的。對(duì)于高等院校來(lái)說(shuō)，當(dāng)前從事內(nèi)部控制的工作人員必須要在能力和知識(shí)兩個(gè)方面都有所保證。從現(xiàn)在的情況來(lái)看，高等院校內(nèi)部控制人員的能力普遍不夠高，部分人員僅具備基本的內(nèi)部控制知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制工作未能深入地了解，因此在開(kāi)展工作時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)因?qū)I(yè)能力不足所造成的問(wèn)題。高等院校需要相關(guān)內(nèi)部控制工作者的素質(zhì)跟上內(nèi)部控制的步伐，在部分高等院校中，這些員工的素質(zhì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足內(nèi)部控制的要求，此外，專(zhuān)門(mén)從事內(nèi)部控制工作的人員，數(shù)量非常的少，且專(zhuān)業(yè)性有待提高，相當(dāng)部分高等院校的內(nèi)部控制工作都是由兼職人員完成的，一人多崗的現(xiàn)象很普遍，專(zhuān)職的高素質(zhì)人才數(shù)量非常稀少。

（三）資金使用隨意且使用率偏低，預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格性和規(guī)范性

內(nèi)部控制中必然會(huì)涉及到資金的使用和預(yù)算方面，高等院校財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制基本是從資金和預(yù)算兩個(gè)方面著手的。一般來(lái)說(shuō)，高等院校資金主要使用在科學(xué)研究、教學(xué)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和后勤等方面，大多數(shù)高等院校在資金使用上比較隨意且使用效率長(zhǎng)期處于較低的狀態(tài)。主要表現(xiàn)為，在資金的使用前沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的決策，對(duì)某些東西是否采購(gòu)沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的分析，有些教學(xué)設(shè)備采購(gòu)后使用率偏低。有些高等院校也疏忽科研經(jīng)費(fèi)上的管理，造成高等院校部分資金的流失。同時(shí)，高等院校的資金預(yù)算管理大多數(shù)都缺乏嚴(yán)格性和規(guī)范性，預(yù)算管理制度不完善。在編制預(yù)算時(shí)，沒(méi)有參考實(shí)際的高等院校支出，僅僅憑借之前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)制定預(yù)算，缺乏預(yù)算的參考性和客觀性。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，部分高等院校仍然出現(xiàn)隨意更改預(yù)算金額的情況，這些情況都不利于高等院校內(nèi)部控制的開(kāi)展。

（四）對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)情況，大部分高等院校缺少監(jiān)督和控制渠道

對(duì)于高等院校來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)部控制建設(shè)必然需要做好相應(yīng)的監(jiān)督和控制工作。相比較來(lái)說(shuō)，高等院校的內(nèi)部控制建設(shè)是比較封閉的，這種封閉性體現(xiàn)在高等院校開(kāi)展內(nèi)部控制的各個(gè)方面。從大部分高等院校的情況來(lái)看，缺少監(jiān)督和控制渠道，具體來(lái)說(shuō)主要有以下幾個(gè)方面，一是高等院校內(nèi)部會(huì)涉及很多有關(guān)資金的事項(xiàng)，這些事項(xiàng)的支出還未能有完善的監(jiān)督機(jī)制，貪污腐敗容易滋生。二是高等院校一些管理方面的決策，特別是財(cái)務(wù)方面的決策，缺少信息的公開(kāi)和監(jiān)督，這些和高等院校管理息息相關(guān)的信息，作為普通的教師以及員工是不太了解的，這對(duì)高等院校內(nèi)部控制開(kāi)展情況難以實(shí)現(xiàn)一定的監(jiān)督和控制。

三、高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）落實(shí)內(nèi)部控制制度，自上而下?tīng)I(yíng)造開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的氛圍

現(xiàn)在的高等院校越來(lái)越重視內(nèi)部控制，特別是在制度這一塊工作上，高等院校所花的精力越來(lái)越多。為了進(jìn)一步將高等院校內(nèi)部控制制度落實(shí)下來(lái)，就要編制與高等院校實(shí)際情況相適應(yīng)，且適合高等院校運(yùn)行的內(nèi)部控制制度，同時(shí)在明確內(nèi)控目標(biāo)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)境，將每一個(gè)分解的內(nèi)控目標(biāo)放在責(zé)任人身上，進(jìn)而落實(shí)這一項(xiàng)制度。

同時(shí)，在高等院校的整體范圍內(nèi)，自上而下地開(kāi)展內(nèi)部控制教育是非常有必要的一項(xiàng)工作。從管理者的角度來(lái)說(shuō)，這能進(jìn)一步強(qiáng)化管理者內(nèi)部控制意識(shí)，使他們?cè)谧鰶Q策的時(shí)候，能以這些知識(shí)為參考，提高決策的科學(xué)性。為了使高等院校自覺(jué)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，首先，我國(guó)各地區(qū)政府，教育部門(mén)，各大高校代表要聯(lián)合建立相關(guān)的宣傳部門(mén)，通過(guò)對(duì)各個(gè)本地區(qū)相關(guān)高校進(jìn)行積極的宣傳、全方位的教育即深層次的培訓(xùn)等其他的渠道，使得高等院校慢慢全方位、深層次的了解高校內(nèi)部控制的重要性，其次，我國(guó)各地區(qū)教育部門(mén)要督促高校加強(qiáng)在教職工里面宣傳內(nèi)部控制的重要性及意義，以確保內(nèi)部控制可以很好的實(shí)施。抓典型，樹(shù)榜樣，在高等院校內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中也是非常重要的。endprint

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的能力，從人才入手把握好內(nèi)控專(zhuān)業(yè)水平

高等院校增強(qiáng)內(nèi)部控制能力是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，其內(nèi)容也是比較復(fù)雜的。從高等院校的角度來(lái)講，一方面是積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的、高水平的內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才，充實(shí)內(nèi)控隊(duì)伍，從人才入手把握好內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)水平。另一方面，激勵(lì)當(dāng)前已有的內(nèi)控人員，鼓勵(lì)他們參加培訓(xùn)，進(jìn)行資格考試，促進(jìn)他們?cè)俅螌W(xué)習(xí)。提升工作人員的素質(zhì)，各院系要加強(qiáng)相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，可以請(qǐng)高校相關(guān)專(zhuān)業(yè)的教授進(jìn)行知識(shí)講座，使得其從根本上意識(shí)到該崗位的重要性，還要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行相關(guān)的知識(shí)、工作以及思想等的考核培訓(xùn)，對(duì)于不合格的人員及時(shí)地調(diào)離，在招收管理人員時(shí)候要嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決制止走后門(mén)的情況發(fā)生，招聘人員應(yīng)從高校優(yōu)秀畢業(yè)生中選取。

泉州幼兒師范高等學(xué)院的做法就值得借鑒，為了盡快把內(nèi)部控制工作做好、做深入，泉州幼兒師范高等學(xué)院采取舉辦內(nèi)部控制建設(shè)專(zhuān)題培訓(xùn)的方式開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)。培訓(xùn)邀請(qǐng)從事相關(guān)工作的專(zhuān)家來(lái)講解，值得注意的是，這次培訓(xùn)不僅僅只是從事內(nèi)部控制工作的人員參與了，全體教職工也參與到這次的培訓(xùn)學(xué)習(xí)之中。同時(shí)，培訓(xùn)的主題圍繞三個(gè)部分：一是如何適應(yīng)內(nèi)部控制新形勢(shì)，二是如何加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)務(wù)管理，三是如何加強(qiáng)示范性培育工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理。在講解的過(guò)程中結(jié)合豐富案例，專(zhuān)家對(duì)高等院校如何開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)和示范校創(chuàng)建工作進(jìn)行了重點(diǎn)講授。

（三）規(guī)范資金使用，嚴(yán)格預(yù)算管理

內(nèi)部控制必然要結(jié)合資金和預(yù)算管理方面的內(nèi)容，為了解決高等院校資金使用隨意和預(yù)算工作不到位的問(wèn)題，高等院校就應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范資金的使用，同時(shí)抓好嚴(yán)格的預(yù)算管理工作，使高等院校在資金和預(yù)算方面實(shí)現(xiàn)一定的控制，達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)和效果。

高等院校在進(jìn)行資金管理時(shí)，應(yīng)注意提高資金的使用效率，真正把資金放在最需要的位置，一是要做計(jì)劃，二是要合理。高等院校在資金使用前需要進(jìn)行合理性需求分析，探討是否實(shí)際需要這項(xiàng)支出，在源頭上把資金使用做到合理。此外，高等院校資金的使用流程需要更為規(guī)范化，這種規(guī)范化體現(xiàn)在審批上。而另一方面，高等院校必須嚴(yán)格抓好資金的預(yù)算管理工作。在編制預(yù)算時(shí)，需要充分與高等院校的發(fā)展計(jì)劃和近期的工作計(jì)劃相結(jié)合，以歷年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為參考依據(jù)，在考慮政策變化的前提下，實(shí)事求是編制高等院校資金預(yù)算，在資金預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，不能隨意更改預(yù)算項(xiàng)目。

（四）廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，做好內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督

內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)需要建立在一定的監(jiān)督和控制基礎(chǔ)上，這是內(nèi)部控制建設(shè)良好開(kāi)展的助推器。首先高等院校需要把內(nèi)部控制的監(jiān)督工作當(dāng)成一種關(guān)鍵工作來(lái)說(shuō)，對(duì)于這種監(jiān)督工作需要以機(jī)構(gòu)為支撐，并保證這種監(jiān)督工作的獨(dú)立性和有效性。同時(shí)更要做好信息的公開(kāi)工作，廣泛聽(tīng)取職工的意見(jiàn)和建議，使高等院校中的內(nèi)部控制真正在監(jiān)督下開(kāi)展，防止腐敗貪污情況的產(chǎn)生。加強(qiáng)高等院校內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，不論上級(jí)對(duì)下級(jí)還是同級(jí)之間，都需要加強(qiáng)相互監(jiān)督，科學(xué)有效的監(jiān)督是制止貪污腐敗的有效措施。監(jiān)督體系還可以加入績(jī)效考核制度，通過(guò)監(jiān)督績(jī)效考核的過(guò)程，從而保證薪酬和績(jī)效的相關(guān)真實(shí)性，同時(shí)，要不斷廣泛聽(tīng)取內(nèi)外部人員意見(jiàn)和建議，群策群力，不論是學(xué)生還是普通教師，都有義務(wù)為學(xué)校的建設(shè)做出自己的貢獻(xiàn)，利用網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的現(xiàn)代技術(shù)高速有效地征集加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制的方案。

四、結(jié)束語(yǔ)

高等院校內(nèi)部控制本身就是較為復(fù)雜的問(wèn)題，涉及的是互相關(guān)聯(lián)，互有聯(lián)系的各種內(nèi)容。新時(shí)代高等院校立足于教育行業(yè)發(fā)展的蓬勃期，只有把教學(xué)和管理兩手抓，才有可能更好發(fā)展。在內(nèi)部控制工作上，高等院校應(yīng)把握好實(shí)事求是的基礎(chǔ)，進(jìn)行嘗試和創(chuàng)新，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作。

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（作者單位：西北大學(xué)財(cái)務(wù)處）endprint