高等院校加強內部控制建設研究

張揚

摘要：隨著人們生活水平的提高，人們對高等院校的要求越來越高。高等院校作為開展高等教育的場所，承載著厚重的社會期望。因此我國高等院校必須通過“內強筋骨”抓好內部控制建設，才能真正提高管理水平。本文基于高等院校內部控制建設的背景和現狀，進一步探索高等院校開展內部控制的方法與有效措施。

關鍵詞：高等院校；內部控制建設；問題；對策

一、高等院校加強內部控制建設的背景

高等院校作為培養新時代高等人才的土壤，全社會對高等院校硬件設施、教學質量和辦學規模都提出了更高的要求。當前高等院校的資金來源主要靠財政撥款，但隨著高等院校在基礎設施建設、教師質量、科研項目等方面的投入增多，高等院校自己的支出也成倍地增加。在這個情況下，大部分高等院校選擇通過內部控制建設更好地使用已有的資金，同時將內部控制的要點作為一種要求在高等院校內部推行，使高等院校的內部控制建設成為一種常態化的事物，來進一步推進高等院校的管理，提高高等院校的辦學水平和管理效率。在這樣的情況之下，高等院校需要面對的內部控制問題不斷增多，高等院校在內部控制建設中面臨的困難也不斷呈現在高校管理者面前。

二、當前高等院校在內部控制建設方面存在的問題

（一）高等院校內部控制制度追求形式，管理者的內部控制意識不高

高等院校的內部管理長期以來都處于較為弱勢的狀態，這是由高等院校本身的性質所決定的。高等院校是實施教育的場所，因此，幾乎所有工作的焦點都集中在教學和科研上，長期忽視內部制度的構建是高等院校的通病。高等院校為何要開展內部控制？除了內部控制給高等院校帶來的種種“好處”之外，高等院校最終目的是通過內部控制處理好高等院校內部危機，更好地辦學辦校。在高等院校內部控制方面，大部分高等院校都有相應的內部控制制度，但這些制度幾乎沒有充分結合高等院校自身實際，投入的積極性不足，在執行上也遭遇困難，這就形成了高等院校內部控制制度追求形式的情況。此外，高等院校大多數管理者都是教育者出身，他們并不是都具備專業的內部控制知識和管理知識。另外，高等院校普遍重教育輕管理的大環境，他們對高等院校資金內部控制的認識大多停留在初級階段。

（二）高校內部控制人員能力普遍不高，整體專業水平有待提升

現在，我國高等院校除了面對教學上和科研上的難題之外，更面臨著復雜管理的困境和經營風險，從事內部控制的工作人員如果沒有扎實的內控知識和處理復雜問題的能力是很難把這項工作做好的。對于高等院校來說，當前從事內部控制的工作人員必須要在能力和知識兩個方面都有所保證。從現在的情況來看，高等院校內部控制人員的能力普遍不夠高，部分人員僅具備基本的內部控制知識，對于內部控制工作未能深入地了解，因此在開展工作時經常出現因專業能力不足所造成的問題。高等院校需要相關內部控制工作者的素質跟上內部控制的步伐，在部分高等院校中，這些員工的素質遠遠不能滿足內部控制的要求，此外，專門從事內部控制工作的人員，數量非常的少，且專業性有待提高，相當部分高等院校的內部控制工作都是由兼職人員完成的，一人多崗的現象很普遍，專職的高素質人才數量非常稀少。

（三）資金使用隨意且使用率偏低，預算管理缺乏嚴格性和規范性

內部控制中必然會涉及到資金的使用和預算方面，高等院校財務方面的內部控制基本是從資金和預算兩個方面著手的。一般來說，高等院校資金主要使用在科學研究、教學、基礎設施建設和后勤等方面，大多數高等院校在資金使用上比較隨意且使用效率長期處于較低的狀態。主要表現為，在資金的使用前沒有進行科學的決策，對某些東西是否采購沒有進行科學的分析，有些教學設備采購后使用率偏低。有些高等院校也疏忽科研經費上的管理，造成高等院校部分資金的流失。同時，高等院校的資金預算管理大多數都缺乏嚴格性和規范性，預算管理制度不完善。在編制預算時，沒有參考實際的高等院校支出，僅僅憑借之前的財務數據來制定預算，缺乏預算的參考性和客觀性。在預算的執行過程中，部分高等院校仍然出現隨意更改預算金額的情況，這些情況都不利于高等院校內部控制的開展。

（四）對于內部控制建設情況，大部分高等院校缺少監督和控制渠道

對于高等院校來說，做好內部控制建設必然需要做好相應的監督和控制工作。相比較來說，高等院校的內部控制建設是比較封閉的，這種封閉性體現在高等院校開展內部控制的各個方面。從大部分高等院校的情況來看，缺少監督和控制渠道，具體來說主要有以下幾個方面，一是高等院校內部會涉及很多有關資金的事項，這些事項的支出還未能有完善的監督機制，貪污腐敗容易滋生。二是高等院校一些管理方面的決策，特別是財務方面的決策，缺少信息的公開和監督，這些和高等院校管理息息相關的信息，作為普通的教師以及員工是不太了解的，這對高等院校內部控制開展情況難以實現一定的監督和控制。

三、高等院校加強內部控制建設的對策

（一）落實內部控制制度，自上而下營造開展內部控制建設的氛圍

現在的高等院校越來越重視內部控制，特別是在制度這一塊工作上，高等院校所花的精力越來越多。為了進一步將高等院校內部控制制度落實下來，就要編制與高等院校實際情況相適應，且適合高等院校運行的內部控制制度，同時在明確內控目標的基礎上，優化內部控制制度的執行環境，將每一個分解的內控目標放在責任人身上，進而落實這一項制度。

同時，在高等院校的整體范圍內，自上而下地開展內部控制教育是非常有必要的一項工作。從管理者的角度來說，這能進一步強化管理者內部控制意識，使他們在做決策的時候，能以這些知識為參考，提高決策的科學性。為了使高等院校自覺意識到內部控制的重要性，首先，我國各地區政府，教育部門，各大高校代表要聯合建立相關的宣傳部門，通過對各個本地區相關高校進行積極的宣傳、全方位的教育即深層次的培訓等其他的渠道，使得高等院校慢慢全方位、深層次的了解高校內部控制的重要性，其次，我國各地區教育部門要督促高校加強在教職工里面宣傳內部控制的重要性及意義，以確保內部控制可以很好的實施。抓典型，樹榜樣，在高等院校內部控制建設過程中也是非常重要的。endprint

（二）增強內部控制人員的能力，從人才入手把握好內控專業水平

高等院校增強內部控制能力是一個漫長的過程，其內容也是比較復雜的。從高等院校的角度來講，一方面是積極引進專業的、高水平的內控專業人才，充實內控隊伍，從人才入手把握好內控人員的專業水平。另一方面，激勵當前已有的內控人員，鼓勵他們參加培訓，進行資格考試，促進他們再次學習。提升工作人員的素質，各院系要加強相關人員專業素質的培養，可以請高校相關專業的教授進行知識講座，使得其從根本上意識到該崗位的重要性，還要對相關工作人員進行相關的知識、工作以及思想等的考核培訓，對于不合格的人員及時地調離，在招收管理人員時候要嚴格把關，堅決制止走后門的情況發生，招聘人員應從高校優秀畢業生中選取。

泉州幼兒師范高等學院的做法就值得借鑒，為了盡快把內部控制工作做好、做深入，泉州幼兒師范高等學院采取舉辦內部控制建設專題培訓的方式開展相關的培訓活動。培訓邀請從事相關工作的專家來講解，值得注意的是，這次培訓不僅僅只是從事內部控制工作的人員參與了，全體教職工也參與到這次的培訓學習之中。同時，培訓的主題圍繞三個部分：一是如何適應內部控制新形勢，二是如何加強與規范財務管理，三是如何加強示范性培育工程專項資金管理。在講解的過程中結合豐富案例，專家對高等院校如何開展內部控制建設和示范校創建工作進行了重點講授。

（三）規范資金使用，嚴格預算管理

內部控制必然要結合資金和預算管理方面的內容，為了解決高等院校資金使用隨意和預算工作不到位的問題，高等院校就應該進一步規范資金的使用，同時抓好嚴格的預算管理工作，使高等院校在資金和預算方面實現一定的控制，達到內部控制的目標和效果。

高等院校在進行資金管理時，應注意提高資金的使用效率，真正把資金放在最需要的位置，一是要做計劃，二是要合理。高等院校在資金使用前需要進行合理性需求分析，探討是否實際需要這項支出，在源頭上把資金使用做到合理。此外，高等院校資金的使用流程需要更為規范化，這種規范化體現在審批上。而另一方面，高等院校必須嚴格抓好資金的預算管理工作。在編制預算時，需要充分與高等院校的發展計劃和近期的工作計劃相結合，以歷年的財務數據為參考依據，在考慮政策變化的前提下，實事求是編制高等院校資金預算，在資金預算執行的過程中，不能隨意更改預算項目。

（四）廣泛聽取意見，做好內部控制建設和監督

內部控制的實現需要建立在一定的監督和控制基礎上，這是內部控制建設良好開展的助推器。首先高等院校需要把內部控制的監督工作當成一種關鍵工作來說，對于這種監督工作需要以機構為支撐，并保證這種監督工作的獨立性和有效性。同時更要做好信息的公開工作，廣泛聽取職工的意見和建議，使高等院校中的內部控制真正在監督下開展，防止腐敗貪污情況的產生。加強高等院校內部控制的監督職能，不論上級對下級還是同級之間，都需要加強相互監督，科學有效的監督是制止貪污腐敗的有效措施。監督體系還可以加入績效考核制度，通過監督績效考核的過程，從而保證薪酬和績效的相關真實性，同時，要不斷廣泛聽取內外部人員意見和建議，群策群力，不論是學生還是普通教師，都有義務為學校的建設做出自己的貢獻，利用網絡等先進的現代技術高速有效地征集加強學校內部控制的方案。

四、結束語

高等院校內部控制本身就是較為復雜的問題，涉及的是互相關聯，互有聯系的各種內容。新時代高等院校立足于教育行業發展的蓬勃期，只有把教學和管理兩手抓，才有可能更好發展。在內部控制工作上，高等院校應把握好實事求是的基礎，進行嘗試和創新，進一步推進內部控制建設工作。

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（作者單位：西北大學財務處）endprint