跨國公司國際稅收籌劃策略研究

黃莉娟

摘要：隨著全球經濟一體化的不斷發展，企業之間的競爭越來越激烈，我國企業不僅要面臨國內企業的競爭，還要應對來自國外企業的競爭。激烈的市場競爭環境下，企業為了能夠增強自身的發展潛力，開始不斷地對外擴張，設置跨國公司來增強產品的市場占有率，保證企業自身的市場競爭優勢。在這樣的大背景下，跨國公司越來越多，然而，目前我國的跨國公司在稅收方面缺乏足夠的經驗，因此稅收成為了影響跨國公司發展的重要因素，下面我們就針對目前跨國公司國際稅收籌劃中的問題提出針對性的策略，保證稅收的穩定性，希望能夠為跨國公司更好的發展提供一定的幫助。

關鍵詞：跨國公司；國際稅收；稅收籌劃

一、國際稅收籌劃概述

稅收籌劃主要是指跨國公司為了更好的降低稅負，在了解各個國家的稅收制度的基礎上運用合法的手段不斷降低企業稅負的一種方式與手段。國際稅收籌劃與國內稅收籌劃是相對應的概念，主要目的都是為了降低企業的稅負，其前提是遵守了各個國家的稅收制度，因此稅收籌劃與逃稅、漏稅擁有截然相反的性質。跨國公司在國外經營的過程中，想要提升稅收籌劃水平，必須要加強對于各個國家稅收政策的了解，在了解的基礎上幫助企業降低稅負，保證跨國公司能夠獲得更加長期穩定的發展。

二、如何更好地進行稅收籌劃，降低跨國公司的稅負

（一）設置中轉機構進行稅收籌劃

1.建立再開票中心

再開票中心主要是指資金運營公司，跨國企業在對外經營的過程中，在國內建立一個再開票中心，國內企業的產品以較低的價格賣給再開票中心，讓再開票中心通過較高的價格出售給國外的子公司，這樣再開票中心就成為了中轉機構，這樣跨國公司的稅負就會降低。更多業務變為國內發生的，因此跨國公司面臨的繳納稅款工作將會減少，對于國內的企業而言，通過轉嫁的方式，國內企業的稅收工作也比較容易開展，這對于降低跨國公司整體的稅負具有積極作用。

2.設立國際控股公司

跨國公司為了降低稅負，可以通過股息的方式規避納稅。在大多國家股息收入都是免稅的，因此，跨國企業在形成了一定的經濟利潤后，可以通過股息的方式下發企業的經營利潤，下發到跨國企業其他的地區，選擇稅負低的地區，遮掩通過向稅負低的地區納稅就能有效的降低跨國公司整體稅收的目的，保證跨國公司稅收籌劃的有效實施。

3.建立信托公司

為了能夠有效的避稅，跨國公司可以建立信托公司，通過信托財產管理的方式，把跨國公司的財產都轉移到信托公司，然后通過信托公司把財產轉移至避稅地，這樣就能保證跨國公司的稅負不斷地降低，最大限度地實現跨國公司經營效益的最大化。

（二）合理利用電子商務

當今社會是一個信息化的時代，電子商務的經營模式已經越來越成熟，電子商務的出現徹底改變了人們的生活方式以及企業的經營方式，為了提升跨國公司的稅收籌劃水平，我們應該充分的利用電子商務。首先，跨國公司可以利用網絡代替去國外設立經營網點的方式來實現合理避稅。現價段，全世界的網民數量越來越多，一般情況下，人們都能通過網絡購物來滿足自身的需求，這種方式不會受到時間與空間的限制，因此更加符合現社會的發展需要。通過網絡的形式能夠有效的降低企業的稅收成本，合理避稅，保證跨國企業稅收不斷降低。為了保證網絡銷售，跨國公司可以在國外注冊網址，但是不要在國外保留任何的存貨，這樣通過網絡平臺，跨國企業既能銷售產品也能合理避稅。其次，通過電子商務的形式，可以對企業經營所得的性質進行管理。目前，世界上對于電子商務貿易的所得界定的界限比較模糊，利用這個特點，跨國公司可以進一步的進行稅收籌劃。尤其是對于一些無形資產，更是無法有效的判斷哪些是人工所得、哪些的經營所得，因此在進行國際稅收籌劃的過程中，可以根據稅率的不同適當的對所得稅進行操作，如果所在國家的勞務所得稅率高，那么就把更多的所得稅定性為經營所得，這樣就能實現有效的降低稅負的目的，幫助跨國企業不斷地降低經營成本，提升跨國企業的經濟效益，保證跨國公司能夠實現長期穩定的發展。

（三）選擇稅率低的地區進行對外投資

跨國企業之所以對外投資是為了進一步擴大市場范圍，保證企業經濟效益的不斷增加，因此為了能夠更好的實現經濟效益增加，跨國企業開始對外投資，但是在選擇對外投資對象的過程中，跨國企業需要綜合考慮各個方面的因素，既要保證企業設置的子公司能夠適應當地的市場，還要保證費用是總公司能夠接受的。例如，我國的水果在國外比較有市場，很多的國外消費者對于中國特產水果都感興趣，為了進一步擴大市場范圍，我國的水果貿易企業一般都會選擇離我們國家比較近的東南亞國家以及日本、韓國進行貿易，主要是考慮了地理位置，如果選擇美國，那么企業承擔的費用非常的高，即使美國市場非常火爆，但是出于價格的考慮，美國的消費者也會降低對我國水果的購買欲望。地理位置是跨國企業對外發展前需要考慮的重要因素。與之相同，稅收問題也是需要跨國公司考慮的，在同等條件下，跨國公司在確定子公司的設置地點時，應該盡量選擇稅率低的地區，這樣從稅收方面跨國公司能夠享受到更多的優惠，從而提升跨國企業最終的經濟效益，保證跨國公司更加長期穩定的發展。

（四）充分利用轉移定價

1.利用轉移定價減少所得稅

跨國公司可以通過內部貨物的流轉把高稅率地區的交易轉移到低稅率的國家，這樣即使獲得了大量的所得，跨國企業需要繳納的稅負也相對較低，跨國企業能夠通過內部轉移的方式實現合理避稅，利用轉移定價減少所得稅，實現跨國企業稅收籌劃水平的提升。

2.利用轉移定價減少預提稅

各個國家對于外來的跨國公司在國家內部收到的股利、利息所得都需要交納預提稅，子公司在實現了經營效益以后，在所在國需要繳納預提稅，為了有效的降低預提稅的發生，子公司可以通過低價銷貨或者高價購貨的方式來減少預提稅的繳納金額，提升跨國公司整體的經濟效益，降低企業的稅負。

3.利用轉移定價減少關稅

為了減少關稅的繳納，跨國公司在進行外貿交易的過程中，應該盡量降低稅收基數，調低交易價格，保證稅負不斷降低。另外，跨國公司還可以利用關稅同盟的方式或者銷售半成品的方式來降低關稅的繳納金額，保證跨國企業合理避稅，提升跨國企業的經濟效益。

（五）合理選擇企業組織方式

為了保證稅負的不斷降低，跨國企業在對外擴張前應該確定科學的而且有組織形式，采用不同的而且有組織形式對于跨國公司的稅負也具有非常重要的影響作用。目前，很多國家對于當地企業都具有一定的稅收優惠政策，因此如果企業采用分公司的企業組織形式，就不能很好地享受到這種優惠政策，而采用母子公司的形式，子公司具有法人資格，屬于當地的企業，因此就能夠享受到當地的稅收優惠，在這樣的情況下，企業需要采用母子公司的組織方式，這樣有利于合理避稅，提升跨國企業的經濟效益。跨國公司可以在設置初期采用總分公司的組織形式，主要是考慮經營初期一般都是虧損，因此不需要繳納所得稅，總分公司更加易于管理。一旦盈利了，跨國公司可以把組織形式變為母子公司，充分的享受當地的優惠政策，降低跨國公司整體稅負。

三、總結

總之，跨國公司想要順利的實現對外發展，必須要考慮稅負問題，在對外發展前進行科學的稅收籌劃，這樣不僅能夠幫助企業進一步降低經營成本，還能通過稅收籌劃更好的了解當地的政策，對政治經濟環境保持一定的敏感性，讓跨國公司在國外市場擁有更多的適應性。提升企業整體發展規模的同時，提升企業的經濟效益與社會效益。

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（作者單位：福州高意通訊有限公司）endprint