淺談如何做好財務分析

王冠

財務分析長期以來在企業內充當決策參謀的角色，牽引著各項財務工作，如何做好財務分析，如何提高財務分析的價值及應用，這些問題都是當前財務分析亟需思考和解決的。本文結合筆者所在電信行業財務分析的開展情況對目前財務分析存在的困惑問題以及應采取的措施方面進行介紹，達到提升財務分析能力，支撐企業轉型創新的目的。

一、目前財務分析存在的問題

（一）以財務報表分析為主，忽略了業財融合的分析

我們目前進行的財務分析（主要指財務報表分析），是以會計核算和報表資料為依據，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資、投資、經營活動的績效進行分析和評價，過于專注財務信息，變得深奧難明，與前后端業務部門缺少共同語言；而今后將面對的財務分析（財務報表分析+財務經營分析），是基于財務、業務信息對經營成果和經濟效益進行的業財融合分析，不斷尋求有效利用人、財、物，合理安排生產和經營活動、提高經濟效益的途徑。前者強調的是：是什么？怎么樣？；后者強調的是：為什么？怎么做。

（二）注重事后分析及評價，忽視了事前、事中管控，難以應用到業務生產中

由于目前財務分析都是在已發生的財務數據的基礎上進行的數據分析，由于已經發生了，管理的時效性已經大大降低，實際上不利于企業更好的實現財務管理中的風險控制。只是根據事后出現的情況進行改進，不能夠提前預防和報警，再加上成本列支的均衡性以及及時性等情況影響著資產負債表和利潤表的真實可靠性，從而也影響著企業的財務分析，往往分析出來以后應用不好。由于是事后評價，不能對前端的生產經營起到及時有效的支撐，比如資源的配置，不能及時做到讓聽得見炮火聲的人來決策，錯失業務發展的機遇。

（三）缺乏統一的數據分析支撐系統，業務數據取數困難，評價視野過窄且分散

目前電信公司的系統有集中的SAP數據、財務相關子系統、人力相關子系統、采購相關子系統、工程相關子系統、資產相關子系統，各系統比較獨立，未完全打通，財務系統和業務系統嚴重脫節，業務數據取數困難，業財數據來源和口徑不一致，財務和信息化各說各話，無法溝通，導致財務分析視野較窄，不聚焦，只是基于財務所掌握的報表上的生產數據，還未結合其他系統數據配合價值經營，與價值源頭太遠，脫離客戶和市場，不能形成系統性的、有針對性的分析評價體系和機制。

（四）財務分析隊伍整體水平參差不齊

電信行業從集團公司總部——省公司——各本地網分公司的財務分析人員能力呈現逐漸下降的趨勢，尤其是本地網分公司的財務分析人員往往都是兼職人員，再加上本省能力不足，只能針對每月的預算執行情況進行簡單的分析通報，分析的模式也比較單一固定，基本很少涉及專題及業財融合分析，對前端業務發展支撐的力度比較有限。

二、如何做好新時期下的財務分析

（一）推進企業級大數據平臺建設，面向全網安全高效開放

企業中臺是企業運營中樞，是連接前臺和后臺的紐帶，能夠提供企業多年積累的業務、財務、市場和人事等方面的各種信息，助力分析人員進行深入的挖掘和運用，為企業精確管理、精確營銷服務，精益網運提供支撐。數據中臺實現了全網數據的集中管理、處理，開展挖掘建模，以便有效挖開貫穿數據、信息及知識的這一通道。

主要功能：通過應用開放能力以固定報表、專題分析、數據產品等方式提供定制化的應用/產品；通過服務開放能力以API接口調用方式提供標準化的服務接口，如位置、標簽、信用等；通過數據開放能力以多租戶管理、數據沙箱、多任務調度等方式提供安全化的、基于脫敏后樣本數據的模型，實現大數據和精益財務分析強強結合，為各級生產和運營管理者提供大數據應用支持。

（二）加強業財數據融合，支撐企業價值提升

新形勢下財務分析必將通過將業務、客戶、環境分析貫穿財務分析規劃流程，洞悉企業利潤和成本來源，改善結算流程的處理時間和完整性。要以財務報表數據為抓手，延伸拓展至業務數據，實現財務報表數據到業務系統數據的可追溯；規范財務核算相關的業務系統接口，以客戶價值管理為導向進行財務細顆粒數據的寬表整理；從過去僅僅準確統計成本金額的表象，進而沿著集成報賬數據流回溯至業務結算系統，再匹配業務系統量收信息，深度展現成本投入產出全流程，促進財務管理和經營管理轉型，將分析洞察包含在傳統和新興的風險類別中，實現企業價值的不斷提升。

（三）加強財務分析培訓力度，提高財務分析人才素養和能力

大數據平臺為財務人員從“數豆者 ”向管理人員轉型提供了機遇，由于工作效率提高，財務分析人員將在企業價值創造中扮演更為重要的角色。為此，應從以下幾個方面不斷提高財務分析人員的素質：

1.應不斷加強對財務分析人員尤其是基層財務分析人員的培訓，加大培訓的頻次和力度，不僅要培訓基礎的財務分析方法，還要培訓利用數學、統計學和計量經濟學等知識以及計算機軟件和硬件平臺的結合來收集、整理、甄別和處理數據，不斷提高自身處理數據的能力。

2.財務分析人員不僅要關注報表內的信息，還要知道報表數據背后的故事及關系，加大非財務信息對分析的支撐。不結合企業經營環境及采用的經營模式的分析，只是閉門造車，無法進行高效的業財融合分析。比如對營銷資源使用效率的分析，如果脫離了企業的實際經營環境和采取的補貼政策就無法得出正確的結論，不能有效支撐管理者的決策，分析也就失去了意義。

3.財務分析人員應該主動深入學習新的分析方法，修煉深厚內功，打鐵還需自身硬，將自身需求與信息化技術和工具相結合為企業的財務分析助力。新時代企業所面對的數據范圍越來越寬、數據規模越來越龐大、數據類型越來越復雜，數據之間的因果關系鏈越來越完整。分析人員除了必須具備扎實的財務處理能力以外，還需掌握大數據的處理能力和分析技術，將視野擴大至決策分析與支持、風險管理、信用管理、作業成本管理等重要的管理領域。財務分析人員要創新思維，拓展財務分析的外延與內涵，使之成為企業決策、發展的智庫。

總之，由于新時代的到來，作為企業核心部位的財務分析應該主動適應時代，在企業的新發展中找準定位，做發展的引領者；要緊扣企業價值不斷提升主題，加強業財融合分析，要能夠切入企業發展中的熱點和難點，及時支撐業務部門優化經營發展模式，同時還要查找發現運營中的薄弱環節，及時分析預警，并采取切實有效的改善和防范措施，不斷強化財務分析支撐決策作用，及時為公司領導、業務部門提供財務意見和建議。

（作者單位：中國電信股份有限公司新疆分公司）endprint