新經(jīng)濟背景下企業(yè)集團財務管理問題及對策分析

邱寧

摘要：在經(jīng)濟發(fā)展飛速時代，國內(nèi)外的市場發(fā)展環(huán)境瞬息萬變，全球化經(jīng)濟逐步統(tǒng)一，如何規(guī)避金融風險，將剩余資金有效利用，實現(xiàn)集團內(nèi)部公司財務信息的有效互通已經(jīng)成為了各大集團公司亟待解決的重要問題，此時財務集中管理的需求就變得愈發(fā)緊迫。本文通過討論集中財務管理的優(yōu)勢及問題，分析其問題產(chǎn)生的原因，提出完善集團集中管理的建議。

關鍵詞：集團公司；財務管理；集中管理

目前，許多集團公司的財務管控普遍效力弱化，使其管理水平得不到提升，從而加重了集團的整體戰(zhàn)略一致阻礙，使得宏觀管理的目的難以由此得到體現(xiàn)。增強集團公司的財務集中控制對公司進一步發(fā)展有著舉足輕重的地位。

一、財務集中管理模式的優(yōu)勢

（一）強化資金控制

制定并落實高效的財務集中管理制度，使集團公司本部可以監(jiān)控到各個分（子）公司的資金。集團公司集中運作資金，選擇具有發(fā)展?jié)摿Α㈩A期收益高的公司，將資金集中投放，使集團公司整體財務資源的配置與戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系。集團公司對于資金的集中運作，調(diào)節(jié)了內(nèi)部資金的余缺，有效地利用了閑置不使用的資金，減少了整體負債，財務成本相對降低。

（二）提高戰(zhàn)略執(zhí)行力

對于集團公司而言，財務集中管理利用網(wǎng)絡信息技術，歸集整個企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務信息，共享企業(yè)內(nèi)部信息和資源，對于集團本部和各個分（子）公司及時發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)營過程中的問題，彌補管理漏洞。這樣一來，不僅提高了企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力，還提高了企業(yè)的管理效率。

（三）提高信息傳遞質量

在傳統(tǒng)財務管理模式下，各個分（子）公司都擁有獨立的核算權，核算制度各個不同，其會計信息的合理性、準確性的程度與分（子）公司財務部門的專業(yè)及能力水平呈正相關。分散式財務管理模式已經(jīng)不能滿足集團公司對下屬單位有效控制的需求，而網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展會促進財務信息一體化管理的發(fā)展。

二、集團企業(yè)財務管理中的問題

（一）資金使用效率不高

對于集團各個分（子）公司而言，在分散型財務管理模式下，各個分（子）公司的經(jīng)營方式不同，核算不同，財務分工、資金運作不同，使得資金狀況高低不均，存在兩極分化的現(xiàn)象，多的閑置，缺的到處籌資。資金管理的不完全集中使得資金調(diào)撥的難度增大，協(xié)調(diào)該難度需要花更多的人力物力財力成本。

（二）會計核算失真

集團內(nèi)部各個分（子）公司的會計政策和會計核算標準的不同使得各分（子）公司的業(yè)績及經(jīng)營狀況沒有可比性，增加業(yè)績考核難度，使其結果非客觀性。同時，會計核算水平取決于各分公司的會計人員業(yè)務水平，其核算水平的不同使得會計處理時隨意性大，會計報表制作的不確定性太多，容易削弱會計信息的真實性。

（三）會計信息不及時

由于財務人員的職業(yè)道德以及會計軟件功能限制等，財務核算不及時，造成財務數(shù)據(jù)不能及時傳回公司本部，影響公司決策質量和速度。除此之外，集團分（子）公司因為地域原因難以及時對賬，信息不能及時披露，而且編制財報需要7～14天不等，再加上披露關聯(lián)方交易的時間，在年終還需要審計各項經(jīng)濟業(yè)務，使得嚴重推遲信息披露，不利于集團公司本部對下屬分（子）公司的控制的有效實施。

（四）企業(yè)戰(zhàn)略難以實現(xiàn)

公司是在不違反法律法規(guī)情況下對利益最大化追求，使得公司財務管理對公司發(fā)展具有舉足輕重的影響。資金是公司的“血液”，“血液”停止循環(huán)將是致命的。企業(yè)良好的運轉離不開財務所給出的數(shù)據(jù)，準確的財務信息對于公司整體運作的支撐不可或缺。沒有財務監(jiān)控的集團公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)是無法計量的和無法實現(xiàn)的。

三、財務管理問題原因分析

（一）資金管理分散

分（子）公司特別是子公司都強調(diào)自身利益，忽視整個公司的利益，盡量保留資金在自己的賬上，用起來方便，不愿意上交公司集中統(tǒng)一管理。有的工程承包項目甚至以業(yè)主要求名義把資金留在現(xiàn)場，躲避財務監(jiān)督。

（二）財務人員缺乏獨立性

由于公司本部對分（子）公司生產(chǎn)經(jīng)營信息了解不多，即所謂信息不對稱或派出人員不盡責使得財務監(jiān)督力度不夠，加之公司過于強調(diào)生產(chǎn)的重要或駐外分公司業(yè)務人員的辛苦放松要求。

（三）預算管理缺乏落實

從集團公司目前所運行的預算管理體系來看，預算管理的層次與狀況還處于較為初級并不完善的階段，并沒有很好地與企業(yè)制定的整體發(fā)展戰(zhàn)略所結合起來，主要體現(xiàn)于以下幾個方面：（1）公司的預算管理模式與所制定的長期戰(zhàn)略相脫節(jié)，此主要反映在預算的編制上。企業(yè)單純?yōu)榱藬U大主營業(yè)務收入和壓縮業(yè)務成本，只是一味追求收入的增長以及利潤的提高，將主營業(yè)務收入，簽約項目量等作為預算編制的起點，從而使得預算的整體制定過分注重于財務量化指標，沒有與戰(zhàn)略定位相結合。（2）公司對預算管理體系的認識存在局限，而缺乏總體的戰(zhàn)略思考，使得預算流離于戰(zhàn)略之外。從目前公司的預算構成來看，其主要精力與重點仍局限在日常的生產(chǎn)經(jīng)營領域，并投入較多的人力物力用于經(jīng)營預算的執(zhí)行與實施，而對于對外投資、技術創(chuàng)新等于企業(yè)息息相關的戰(zhàn)略項目缺乏預算。（3）從預算的編制起點開始，公司設立了專門的預算編制機構，而在預算的實施過程中的調(diào)整及事后的反饋以及考評都缺乏有效的剛性機制，作為控制工具的預算并沒有很好的發(fā)揮其職能，來確保集團公司戰(zhàn)略落實。

四、集團財務的集中管理的完善

（一）統(tǒng)一財務管理制度

財務管理的統(tǒng)一是財務集中管理的根本，集團公司應該根據(jù)《會計法》、《公司法》《企業(yè)會計準則》《經(jīng)濟法》等及有關法律法規(guī)，結合自身實際情況，統(tǒng)一財務管理和會計核算的要求，制定《集團財務管理規(guī)定》及《集團會計核算指導手冊》等制度，建立一套統(tǒng)一的財務管理制度。

（二）統(tǒng)一資金管理

集團公司希望在資金管理上能夠將各分（子）公司的資金利用統(tǒng)一起來，從而發(fā)揮更大的規(guī)模效益。統(tǒng)一賬戶管理，建立集團下的資金池，在同一銀行下進行資金調(diào)度。endprint

1.公司總部財務部門統(tǒng)一管理分（子）公司在銀行開戶。公司總部應從大局考慮，實時掌握集團的現(xiàn)有資金能力以及可供使用的籌資渠道，做一個集團整體的現(xiàn)金預測。

2.公司總部作為資金調(diào)配、籌融資中心，可以獲得金融機構較多的融資金額和較優(yōu)惠的融資利率。總部負責資金運作及籌劃，資金鏈的探究、投資最佳模式、籌資最佳模式，同時利用網(wǎng)上銀行操作系統(tǒng)，收付實時。

（三）統(tǒng)一核算管理

集團公司的核算管理由財務部負責，對集團內(nèi)部實行統(tǒng)一的會計核算體系和工作集中管理。集團公司需要制訂統(tǒng)一的《集團會計核算指導手冊》，對會計核算內(nèi)容、核算方法、確認標準、確認依據(jù)等進行明確統(tǒng)一，對分（子）公司會計核算工作進行指導，這樣一來，不僅規(guī)范了集團各成員公司的會計核算，還保證會計資料和信息符合相關法律法規(guī)的要求，對提供的會計資料和披露的會計信息也多了一重保證，遵守了會計資料和信息符合會計準則。

（四）統(tǒng)一預算管理

在財務控制中，預算控制對企業(yè)而言非常重要。集團公司的所有支出若是沒有一個全方位的預算，不能將各分（子）公司的經(jīng)營目標、業(yè)績考核、獎勵與懲罰等整合在一起，會使一個完整的投資、融資、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售的控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷層，因而，統(tǒng)一預算管理是必須開展的工作。開展預算工作，要做到嚴格考核，使得預算具有剛性，否則造成預算流于形式，這是預算管理需要關注的重點。

（五）統(tǒng)一財務信息管理

在高科技發(fā)展的現(xiàn)代，進行財務集中管理時，對財務信息管理的統(tǒng)一應從以下三個方面考慮。第一，安全性。集團公司應該要求公司計算機技術人員建立一套加密系統(tǒng)，用于保障財務信息的傳遞與使用的安全、保密性。其二，因地制宜。分（子）公司結合自身情況來考慮具體財務操作流程，這樣才能使獲得的財務信息更具有代表性。其三，非集權管理模式。集體企業(yè)的統(tǒng)一管理，需要使用最新的信息技術，集中財務數(shù)據(jù)和相關資料，規(guī)避企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的潛在風險，對公司運營成本的降低和各類資源使用率的提高有一定促進作用。

五、總結與啟示

集團公司具有榮辱與共，共同發(fā)展的特性，在財務管理上，集中管理要比分散管理更有利于公司戰(zhàn)略的實施，對公司走可持續(xù)發(fā)展道路大有裨益。在國外，他們的經(jīng)濟發(fā)展較發(fā)達，有很多值得借鑒的先進企業(yè)，他們的的一些成功范例充分說明了在建立集團公司過程中，進行集中、統(tǒng)一的財務管理是不可或缺的。通過信息技術進行財務管理創(chuàng)新，建立與集團發(fā)展相適應的財務管理模式、提升集團管理水平，為集團帶來更大的價值，推動集團發(fā)展，提高市場競爭力。

（作者單位：中國瑞林工程技術有限公司）endprint