對完善行政事業單位內部控制制度問題的探討

張超+邢美航

摘 要：行政事業單位內部控制方面的問題主要是如何完善，本文就完善行政事業單位內部控制環境，加強內部控制制度建設，單位內部審計監督制度建設和單位現代化管理手段建設等方面進行了分析探討，提出了自己的觀點。

關鍵詞：完善；行政事業單位；內部控制制度；問題；探討

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.17.237

1 進一步完善行政事業單位內部控制環境

行政事業單位內部控制環境的建設是單位內部控制制度設計和有效執行的基礎，影響行政事業單位內部控制制度執行的環境因素很多，下面就分幾個方面進行分析論述。

1.1 樹立正確的行政事業單位內部控制觀念

行政事業單位內部控制是提高單位工作效率，保護單位資產安全和提高財政資金使用效率的重要制度，一個單位的領導首先必須提高對單位內部控制制度建設與執行的認識，樹立正確的內部控制觀念，帶頭組織好單位內部控制制度的建設，按照單位內部控制的要求構建科學可行的、規范的內部控制制度，完善單位內部控制領導干部的管理責任制，將行政事業單位內部控制制度落實到位。各個部門的領導應該按分工及管理流程的要求帶頭嚴格執行內部控制制度，使行政事業單位的管理工作更加規范，管理效率得到提升。

1.2 建立科學的行政事業單位組織機構

根據行政事業單位的需要和管理流程建立單位的內部管理組織機構，對每一個機構應明確職責和權限、確定工作任務、職能要明晰，形成相互制約的工作機制，建立和完善部門的管理操作流程。對各部門實行定員、定編，實行科學合理的人事制度。明確各部門的職責和崗位的工作內容并詳細地編制工作任務書。明確各部門、崗位應該具備的相關知識和能力，培養優秀的職工隊伍，使行政事業單位的干部和職工的職業道德和能力水平都能滿足行政事業單位內部控制制度的管理要求。

1.3 進一步完善行政事業單位考核制度

行政事業單位考核制度的建立和完善是保證單位內部控制制度長期貫徹執行的基礎，完善有效的行政事業單位內部控制激勵和約束制度，并將各部門內部控制制度的執行優劣與各部門干部職工的工作業績考評相結合，將單位的內部監督管理與干部職工的工作業績聯系起來。這樣就能夠做到獎罰分明，促使內部控制制度長期有效地實施。

2 加強行政事業單位內部控制制度建設

加強和完善行政事業單位內部控制制度建設，是執行單位內部控制的重要基礎，行政事業單位內部控制制度建設的要點有以下幾個方面。

2.1 不相容職務分離控制制度的建設

行政事業單位內部控制制度的執行關鍵是明確各部門的職責和權限，應做好內部牽制，明確不相容職務應進行分離。主要內容有：明確授權審批與單位業務辦理部門、業務辦理與會計記錄、財產保管、稽核監督等工作崗位的相關職位是不相容的，要進一步明確各部門、崗位的職責權限，形成各部門、各工作崗位之間相互制約、相互監督，形成有效的制衡和監督制度。

2.2 建立完善行政事業單位財產管理制度

行政事業單位制定內部控制制度的目的之一是保護單位的財產安全，對各部門實行嚴格的授權審批控制制度，重大事項有集體決策制度是保證單位財產安全的重要手段。行政事業單位要根據本單位的具體情況建立健全授權審批控制體系，對一般工作過程中常規業務確定常規授權的權限內容。嚴格控制特別業務授權，要規范特別業務授權的范圍、權限程序和責任，使各部門各環節工作責任明確，使經辦人在自己授權范圍內完成本職工作，確定關鍵的控制點，使各部門都在授權范圍內開展工作。行政事業單位制定與內部控制制度相適應的財產管理制度，建立和完善實物財產采購、保管、領用等全過程的崗位管理責任制度，對財產要完善監督決策制度，明確監督的具體時間和范圍，對發現的風險問題要明確責任，并按照預案方法及時處理，保證單位財產物資的安全完整。

2.3 完善行政事業單位財務預算方面的控制制度建設

行政事業單位的預算管理和單位的內部控制制度應密切結合在一起，在編制單位預算時按照財政部門的要求將總預算指標分解落實到單位內部的各職能部門、職能處室，按照內部控制制度的要求落實各部門的預算指標，上報形成單位的初步預算，進行單位內部的綜合平衡，確定單位的預算指標，并再次下達到各部門，嚴格執行并與年度考核指標結合起來，保證單位預算的完成。

3 完善行政事業單位的內部審計監督制度建設

要想使行政事業單位的內部控制制度得到長期有效地貫徹執行，必須加強內部監督，單位內部審計部門是單位內部控制制度監督的主管部門，主要應做好以下兩個方面的工作。

3.1 完善行政事業單位內部審計組織機構建設

進一步完善行政事業單位內部審計機構的建設，按要求招聘政治素質高、業務能力強的內部審計人員，平時要加強業務學習和職業道德素養的學習，提高審計人員的綜合素質。單位領導重視內部審計工作，落實好主要領導的責任制，提高單位內部審計部門的層次，增強內部審計機構工作時的獨立性和權威性。

3.2 強化政府主管部門的監督力度

政府財政部門是行政事業單位內部控制制度的政府主管部門，對單位的內部控制制度建設和執行等情況進行監督，要充分發揮政府財政部門的指導、監督作用，把事業單位的內部控制工作搞好。在具體的實施過程中應該從財政預算的編制、預算的分解和預算的執行、預算的考核等方面建立健全監督體系，政府財政部門應對所管轄的行政事業單位財務管理工作的事前、事中和事后全過程進行有效監督。

4 完善現代化管理手段建設

行政事業單位在實施內部控制的過程中應該與單位計算機管理系統結合起來，建立單位信息管理系統與內部控制系統的融合機制，各行政事業單位結合本單位的具體情況，進一步加強計算機信息管理技術的應用，實現單位會計電算化、信息管理化與單位內部控制系統的聯通，形成單位內部控制制度事前、事中、事后全過程的實時掌控，內部審計部門隨時了解本單位內部控制制度的執行情況，以保證行政事業單位內部控制制度管理工作的快速、有效的運行，防范各種風險的發生，對行政事業單位管理效率的提高具有重大作用。

參考文獻：

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