“一帶一路”建設項目投資特點和審計策略

陳真

摘要：隨著我國積極倡導并大力推進“一帶一路”戰略，我國政府在沿線區域基礎建設、能源建設等方面獲取更多投資機會，但投資風險也隨之加大。文章針對“一帶一路”建設項目投資特點和審計策略進行了詳細的闡述，內容僅供參考。

關鍵詞：“一帶一路”；建設項目；投資特點；審計策略

導言：

“一帶一路”沿線區域多為新興經濟體和發展中國家，特別是中亞、西亞等地區政治環境復雜，經濟發展不平衡，使我國政府投資經營存在較大風險和不確定性。開展“一帶一路”建設項目審計是控制政府投資風險的重要手段，也是審計機關全面履行職能、實現審計全覆蓋的客觀要求。

1“一帶一路”戰略背景下建設項目投資特點

1.1對外基礎設施投資快速擴張

我國與“一帶一路”沿線亞歐國家在產業結構上具有較強的互補性，投資合作的潛力空間巨大。根據國家發改委、外交部、商務部聯合提出的《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》，基礎設施互聯互通是“一帶一路”建設的優先領域，其中2014年、2015年分別為1028.9億美元和1180.2億美元。

1.2境外承包工程項目營業額持續增長

“一帶一路”戰略將擴大我國境外工程承包領域，涉及沿線64個國家，地區，2015年國有中央企業海外建設工程營業額超7800億美元，國產設備、建材和其他物資出口額占對外承包工程業務總額的40%左右。以中東的項目所在國為例，截至2015年底國有中央企業在該國注冊公司達130多家，勞務和管理人員達3萬多人，其中華為、港灣、中鐵、中交等公司承擔大量基礎設施項目，勞務施工合同金額持續增長。

1.3投融資模式發生較大變化

“一帶一路”戰略下的投資新格局必將導致投資主體多元化，投融資模式必將發生較大變化，政府出口信貸、買方信貸、PPP（信用公私合營）、ABS（資產收益證券化）等新型融資模式將逐漸進入我國對外基礎設施建設領域。

1.4國有總承包單位面臨的投資和經營風險劇增

基于“一帶一路”沿線國家的政商環境和經濟特點，建設項目具有合同金額大、建設周期長、建設環境復雜、技術標準和資金結算要求差異較大等特點，國有總承包單位面臨前期投人大、運營風險高、結算周期長、收益不確定的局面。

2“一帶一路”戰略背景下境外建設項目審計策略

2.1開展項目前期程序審計

（1）收集建設項目的決策資料，包括前期調研報告、投標文件、相關法律法規和會議紀要等，了解項目的決策投資過程；（2）收集建設項目的運營資料，包括年度財務報表、工程進度報表、各類工作總結和分析報告等，掌握項目的財務和工程進度情況；（3）對涉及建設項目的國內材料采購、工程分包、資金調配、勞務派遣等情況進行全面核查，重點是成本分攤、資金審批、調配及使用情況；（4）約談建設項目在國內的管理者和相關人員，了解項目運行存在的問題和建設風險，明確項目的戰略定位和趨勢判斷。通過前期工作，基本摸清建設項目的總體情況，列出需現場核實的疑點和問題，并向境外的建設項目指揮部提前下發詳細資料清單和審計調查相關表格，為開展境外現場審計奠定基礎。

2.2開展境外現場審計

以分析性復核、現場勘查、溝通交流為主，查閱、核實重要合同、臺賬，并抽查核對相關數據資料。主要包括：（1）建立現場審計工作機制。召開進點會聽取建設項目指揮部自查匯報，明確審計目標并獲得管理層的理解與支持。針對建設項目，明確各部門聯系人，審計人員從財務核算、工程核查、重點問題分析等不同方面進行任務分工。（2）開展財務收支和效益審查。收入方面的審查內容包括工程計價資料的完整性、業主批復與項目申報數是否存在差異、收入確認是否符合合同要求等；成本費用主要關注人工費、材料費、機械設備費的控制核算是否合規；同時，重點審查工程分包、勞務（主要是當地勞務雇傭成本）、物資設備管理情況，包括分包單價是否合理、分包結算是否合規、對工程量的核定是否存在虛假等；收集并核實審計調查表相關內容，復核前期分析的疑點。（3）對重點建設工程開展現場勘查。聯合技術人員對建設主體工程和配套設施進行現場勘查并取證，主要是對照施工圖紙核查工程總體進度，對設計施工變更、材料變更進行現場核實，并抽查部分建筑材料是否與設計、結算相一致等。（4）聯合工程、財務部門相關人員對成本測算、資金缺口測算、未決訴訟及相關或有事項分析等重點問題進行核實和溝通，并形成表格和分析報告。（5）與管理層共同開展綜合分析。重點總結并分析影響工程進度的主要原因和可能出現的風險。看有無因前期調研不足，導致工程量清單報價紕漏；有無對業主方的項目管理模式，特別是技術規范的適應性不足；導致項目成本多次增加。

2.3開展外部交流

審計過程中，在條件允許的條件下審計組應適時拜訪我國駐項目所在國大使，匯報建設項目工程進展和審計情況，為建設項目審計工作的進一步開展爭取支持；同時聽取大使關于兩國經貿合作的機遇、項目所在國經濟形式變化可能給建設項目帶來的風險和困難，結合國有總承包單位在項目所在國的投資和經營情況，進行細致的分析交流，歸納總結國有總承包單位應采取的應對措施，通過外部交流，審計組從更宏觀的角度全面掌握建設項目的實施情況，提升把握政策的準確性和宏觀性，作出更加科學和客觀的判斷，從而提出有針對性的審計建議，從而促進建設項目順利實施，取得更大的收益。

結束語

加強“一帶一路”建設項目的審計工作，可以提高國家財政資金的使用效率，可以提高國有總承包單位的項目管理水平，一方面要把握“一帶一路”建設項目政策的宏觀性，另一方面要從微觀上對建設項目進行深入剖析，準確把握建設項目的審計程序和審計重點，不斷提高“一帶一路”建設項目的投資效益。