新形勢下如何加強國有企業內部審計工作

顧先定

安徽省交通控股集團有限公司

新形勢下如何加強國有企業內部審計工作

顧先定

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隨著國有企業的發展壯大，內部審計的作用日顯突出，近年來國家不斷強調審計監督的作用，十八屆四中全會提出要完善審計制度，保障依法獨立行使審計監督權，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。2104年10月國務院下發《關于加強審計工作的意見》對加強審計工作提出了相關意見。在此新常態下，國有企業如何強化內部審計工作，本文結合工作實際，提出相關建議。

國有企業；內部審計；成果運用

內部審計作為公司治理的“四大基石”之一，是完善現代企業治理結構，加強內部控制，防范經營風險，促進和改善企業經營管理的重要手段。當前，國有企業逐步做大做強，面臨的市場風險不斷增大，對內部管理的要求也越來越高。為盡快適應這一形勢，應對各種挑戰，國有企業必須高度重視內部審計工作，充分發揮內部審計在企業經營管理中的作用，將審計工作深入到企業經營、工程管理、內控建設及風險防范等多個方面，如何加強內部審計工作，主要應從以下幾個方面著力。

一、健全內部審計體制

科學合理的內部審計體制是實施內部審計工作的組織保證，是提升內部審計質量的制度保證，是實現企業內部控制目標的根本保證。較為完善的內部審計體制是在董事會之下設立審計委員會，在經營管理系統設置內部審計部門；內部審計部門接受審計委員會的監督和指導，按照高管層的要求以及運營層的需求開展工作，有效的保證了內部審計部門的獨立性。

二、營造良好的內部審計環境

良好的內部審計環境是內部審計工作順利開展的必備條件。國有企業領導必須高度重視內部審計工作，積極推動內部審計工作的開展，這樣才能提高全企業員工對內部審計工作的認識，營造良好的內部審計工作環境，形成溝通順暢、協調有效、審計工作順利開展的良好局面。另一方面還必須為審計人員排除阻力，減輕壓力，給審計人員創造寬松的環境，支持審計人員獨立開展工作，保證審計的客觀公正性，使審計工作效能得到最充分的發揮。

三、建立健全內部審計規章制度和操作規范

健全的內部審計制度和操作規范，是內部審計部門更好地依規開展工作，監督評價本企業經營管理活動的重要保證。我國有關部門已出臺了內部審計準則和內部審計指南，涵蓋了內部審計的環境建設、程序方法及各類業務流程等，是內部審計工作的重要標準和指南。國有企業應結合自身特點，按照相關法律法規和內部審計準則、指南要求，制定適合自己的規章制度，擬定《內審工作手冊》等，只有這樣才能推動內部審計工作規范化、制度化、精細化。

四、推進內部審計轉型發展

現代企業內部審計要在公司治理、風險防控、價值創造過程中發揮作用，就必須不斷更新審計理念，創新方法。從審計內容上來說，應由財務審計為主，拓展到以內部控制、風險管理及經營績效審計為核心內容，以風險導向審計為方向，實現財務審計與管理審計、績效審計的融合發展。同時還應將審計防范關口逐步前移，審計思路應由傳統的審計檢查向著更加注重審計分析轉變，審計的“免疫”功能才能得到更好的發揮。

五、不斷提高審計隊伍素質能力

內部審計的工作質量在很大程度上取決于審計人員的業務素質。國有企業應不斷加強內部審計隊伍建設，建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，強化培訓的針對性和時效性，不斷提高審計人員的分析和判斷能力，使每一名審計人員都能成為查核問題的能手，分析問題的高手，加強經營管理的參謀助手，企業升級優化的行家里手，不斷適應企業自身經營管理的需要。

六、充分運用內部審計成果

國家審計署原審計長李金華曾經說過審計工作最主要抓兩個方面，一是審計工作的質量，二是審計成果的運用。審計成果的運用是發揮審計監督作用的最終體現，審而不改，等于沒審。強化審計成果運用，有利于促進審計工作可持續發展，提高審計服務水平；有利于發揮審計整體效能，提高審計效率。

1.通過經濟責任審計成果運用，可以實現審計監督與組織監督的有機結合。根據審計全覆蓋的要求，國有企業領導人在任期內必須至少審計一次，企業應建立任中審計與離任審計相結合的經濟責任審計工作機制。通過客觀評判領導人任期經濟責任及經營績效，可以不斷規范企業領導人員廉潔從業行為，加強反腐倡廉教育，推進黨風廉政建設，維護國有資產權益，同時也為領導干部的考核、評價和任免提供參考依據，做到審計監督與干部管理相銜接，為審計成果有效運用打下扎實的基礎。

2.審計成果運用于內控制度的建立健全，可以充分發揮內部審計的預警和防范作用，提升管控水平。國有企業內部審計部門通過對公司企業層面與業務流程層面內部控制制度的設計和執行有效性進行評價，及時發現設計和執行中存在的缺陷，提出相應改進建議，促進企業完善內部控制體系，充分發揮內部審計的預警和防范作用，從源頭上加強管理。通過審計可以將審計整改與建章立制相結合，逐步完善企業各類管理制度，規范業務流程，確保管理工作能夠做到有章可循，有制可依。還可以要求其建立起部門之間的復核、糾錯機制，部門之間能夠互相監督、互相制衡，降低經營風險。

3.審計成果運用于資產管理工作，可以有效防止國有資產流失。國有企業內部審計的主要內容之一就是確保國有資產保值增值，通過內部審計成果運用可以加強資產管理，建立有效的資產管理、營運、監督機制，提高資產使用效率和經營效益，避免或減少資產損失。審計過程中內部審計部門能夠充分關注企業在資產管理中存在的突出問題，并深入分析產生問題的原因，提出意見。

隨著國有企業多元化發展戰略的持續推進，以及內外部環境的不斷變化，必須進一步健全審計機構，完善審計制度，更新審計理念，擴大審計覆蓋面，增強審計時效性，重視審計成果運用，實現審計成果效能最大化，只有這樣才能為國有企業加快發展、轉型發展實現做大做強的目標跨越保駕護航。

[1]中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定 2014.10

[2]國務院關于加強審計工作的意見.2014.10

[3]鄒東方.內部審計視角下的國有企業經濟責任審計[J].中國審計，2014，(14)

[4]陳煥昌.加強國有企業內部審計工作的幾點思考[J].中國審計，2016，(3)

顧先定，職稱：注冊會計師、審計師，學歷：中南財經政法大學會計碩士研究生