稅收優惠型健康保險分析與研究

劉剛

[摘 要]伴隨著健康保障體系的逐步完善，商業健康保險的補充職能越來越突出。但是，商業健康險在當前的保費收入中所占的比例仍然較低，還有著較大的發展空間。稅收作為國家所常用的一種財政政策手段，在經濟結構的調整過程之中發揮出了相當關鍵的作用。文章主要針對稅收優惠性健康保險市場展開分析，以期可以為商業健康保險的發展提供借鑒。

[關鍵詞]稅收優惠型健康保險；商業健康保險；市場分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.27.052

在一個成熟的社會保障體系中，完整的健康保障體系通常由以下幾部分組成：基本的社會醫療保險、雇主購買提供給雇員的商業健康保險、個人購買的商業健康保險。在這個體系中，基本的社會醫療保險是由政府統籌、由財政支出或由居民個人繳費作為來源，提供給所有符合條件的社會居民的一種全面保障。為鼓勵雇主或個人購買商業健康保險，很多國家都出臺了稅收優惠措施，雇主為員工購買商業健康保險可以在一定比例內稅前列支；針對個人購買商業健康保險，則在一定額度內免征個人所得稅。可以說，稅收優惠政策在很大程度上激發了購買商業健康保險的意愿，促進了商業健康保險的發展，更是起到了社會健康保險穩定劑的作用。

1 中國開展稅收優惠型健康保險的政策背景

自2015年5月6日國務院召開常務會議提出借鑒國際經驗，開展個人所得稅優惠政策試點，鼓勵購買適合大眾的綜合性商業健康保險后，中國保監會、財政部、國家稅務總局等部委在2015年一年內連續出臺文件政策，指導開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作。

這一系列文件的出臺，直接催生了具有中國特色的個人稅收優惠型健康保險的發展。

2 市場現狀

自2016年年初首批保險公司拿到稅優健康險的經營資質以來，稅優健康險產品正式投放到市場進行銷售，目前30家公司通過系統驗收，23家公司通過經營資質的申請，15家公司通過產品的申請。整體的銷量較為平穩，自2016年3月至2017年3月，總計銷售51000單，總保費約1億元。

3 市場分析

3.1 參與經營稅優健康險的主要意義

3.1.1 布局政策健康險市場

這是首次中國針對個人購買商業保險允許稅前扣除。雖然2400元一年的稅前扣除額度并不高，但是中國健康險與個人稅收之間優惠政策的開端，其意義非常重大。在稅收優惠型健康險入市以后，隨著產品和市場以及配套政策的逐步完善，其覆蓋面和稅收優惠額度將逐步放大，而且為稅收遞延型養老保險積累豐富的經驗。

3.1.2 保險姓保，促進供給側改革

與基本醫保于促進現銜接互補，可以減輕群眾醫療負擔、提高醫療保障水平，有利于現代醫療服務業發展和擴內需、調結構的大政方針。特別是在保險業回歸保障、促進社會保障事業發展及維護社會穩定的大前提下，具有稅收優惠功能和強大完善的保障功能的稅收優惠型健康保險，擔起了之前任何保險產品都無法實現的社會責任。

3.1.3 樹立保險公司品牌形象

稅收優惠型健康保險，由于具有獨特的政策屬性和保障屬性，對于保險公司樹立良好的社會形象、擴大保險公司影響力具有巨大促進作用。保險公司開展稅優健康險，可以憑借保障全面的產品和優質的理賠服務，迅速打開商業健康險市場，獲得巨大的客戶資源，進而獲得社會效益和商業效益的雙豐收。

3.2 當前稅優優惠健康保險存在的不足與問題

3.2.1 稅優額度有限

2400額度的稅前扣除，實際減免有限，稅前收入10000元，購買稅優健康險可減免240元。減免額度有限，導致很多人對購買稅收優惠健康保險失去了興趣。由于稅收優惠型健康保險本身是以政府讓渡部分稅收利益來促進居民購買，以進一步完善社會健康保障體系。購買人群的狹小，導致這一優惠政策沒有能夠達到普遍惠民的初衷。

3.2.2 具有一定的逆選擇風險

所謂擬選擇，是指投保人明知自身具有某種風險，但為了轉嫁風險，在投保時沒有向保險公司如實告知，導致保險公司承擔了過高的風險。如何平衡市場與風險，給經營稅收優惠型健康險的保險公司在風險控制上提出了更高的要求。單純的拒保無助于解決問題，保險公司應該充分利用大數據科技，實現針對每一個投保人或每一類投保人群的精準刻畫，充分掌握投保人的風險發生概率，提前做好風險防范。

3.2.3 利潤空間不高

由于稅收優惠型健康險規定了賠付率低于80%的，差額部分返還到所有被保險人的個人賬戶，壓縮了保險公司經營稅收優惠型健康險的盈利空間。

4 關于促進稅收優惠型健康險的建議

4.1 各保險公司應準確把握功能定位

稅優健康險是惠民工程，具有準公共產品性質，在開展稅收優惠型健康險的保險公司應堅持“收支平衡、保本微利”原則；稅優健康險面向所有地區的納稅人群，體現公平性原則；稅優健康險是整個醫保體系的重要組成部分，有效銜接基本醫保；稅優健康險要立足于個人醫療費用負擔部分。

4.2 改進現有的業務流程

保險公司應改進目前煩瑣的承保環節，充分利用人臉識別、電子簽名等信息技術，方便客戶投保；密切配合中保信完善稅優健康險信息平臺，確保簡便高效。

4.3 大力發展多元銷售

保險公司應在現有的銷售渠道上，大力開拓更多的銷售渠道。保監會黃宏副主席在稅收優惠性健康險專題會議上指出：“鼓勵團險銷售，更鼓勵個險銷售；鼓勵公司直銷，更鼓勵代理銷售；鼓勵線下銷售，更鼓勵網上銷售。”只有銷售渠道的拓寬，才能使更多有購買意愿的投保人買到稅收優惠型健康險。

4.4 強化市場行為監管

監管機構應明確監管標準，除嚴格準入制度外，制定市場退出機制，使得無心經營或經營不善的保險公司退出市場；強化對市場行為的監管，保障合規經營。

4.5 加大政策宣傳的力度

政府部門、監管機關和保險公司都應該加大稅收優惠型健康險的宣傳力度，使廣大社會居民了解這一惠民政策。

4.6 適當加大稅收優惠力度

在充分調研的基礎上，本著促進稅收優惠型健康險發展的目標，擴大受惠居民范圍，可在條件成熟時，適當提高稅優額度，以激勵更多的投保人購買。endprint