民營企業內部控制研究

稅奧捷

【摘 要】隨著我國經濟體制改革的深入發展，我國的民營企業作發展迅速，在增加就業和維護社會穩定方面發揮了很大的作用。然而，民營企業大多受到中國傳統觀念以及現行體制的影響，往往忽視了內部管理機制的重要性，內控制度存在缺陷。本文以巨人公司為例，從內部控制的五個要素出發，研究了民營企業在內部控制活動中容易忽視的幾個關鍵風險點，并提出了相應的建議控制措施。

【關鍵詞】民營企業；內部控制；巨人集團

一、內部控制概述

內部控制，就是企業在合法經營的前提下，為了以更高的效率、更低的失誤來維持企業的高效運行，通過自我監督、約束、控制，來推動企業持續發展，實現企業戰略目標的一系列措施的總稱。

企業實施內部控制，既可保證資產的安全，還可以讓執行層在工作時留下證據，出現問題時能迅速找到責任方，使問題的影響變小；另外，若企業有好的內控制度，那么企業編制的財務報表也會更完整、更具可信度。這些都會影響公司的形象，對公司的長遠發展十分重要。

二、我國民營企業內部控制存在的問題

（一）內部環境

（1）組織架構設計上，我國的很多民營企業采用家族式管理機制，這是許多民營企業的突出共性，也是其內部控制的重要制約因素。不能否認家族式管理確實有一定的優勢，但隨著市場競爭的加劇，這類架構就會存在極大的決策內患。

（2）發展戰略規劃上，我國部分民營企業對政府扶持的依賴較大，整體經營戰略的創新性和前瞻性相比國際性大企業而言較差，應對外部環境變化而帶來的突發風險的能力較弱。

（3）人力資源管理上，一些民營企業對于員工退出機制的重視程度不夠，造成人員在辭退過程中產生糾紛，甚至還可能造成公司內部信息泄密，給公司的財產和名譽都帶來損失。

（二）風險評估

一些規模不大的民營企業應對突發風險的能力較弱，在實際經營過程中缺乏有效、靈活的風險應對措施，對風險的反應不及時會對公司造成嚴重的損失。

（三）控制活動

大多數企業的授權審批制度流于形式，尤其是對待一些重大項目的審批，一些領導就只會一味的簽字蓋章；還有就是對于資金申請造假、假冒簽字等問題也沒有一個切實的解決方案，這可能會使公司資金在流動過程中落入私人口袋。

（四）信息與溝通

內部信息傳遞的風險點在于：內部報告體系不完整、信息傳遞的及時性和準確性不夠、內部信息保密機制不完善等；外部信息傳遞的風險點在于：企業內部報告指標體系缺乏調整，信息未經審核就傳向有關部門。

（五）內部監督

一些民營企業由于組織結構限制，常把內部審計機構合并在其他機構中共同設立，這就導致了內審機構沒有獨立性，其對公司內部的監督也會因為內部上下級關系、經濟利益關系而受到影響，內部監督就不能很好發揮作用。

三、巨人集團案例分析

前巨人集團在史玉柱等人的開拓下，一度成為民營企業發展的神話，為眾多企業所學習。然而，由于管理不善、資金告急等原因，巨人集團于1996年陷入破產危機。

通過對巨人集團經營歷程的分析，可以發現巨人集團在內部控制方面有很大的漏洞。這些內控制度上的缺陷，猶如白蟻一般，在繁華的表象背后一點點蠶食了巨人集團這個宏偉“大廈”。以下我將結合巨人集團的實例，對其內控活動中出現的問題分別進行淺談和分析。

組織架構上，巨人集團的董事會實際上是“空”的，決策都是由一個人說了算。董事會無法發揮其實際作用，這相當于是巨人倒塌的源頭所在，“一言堂”形式的決策很容易偏離企業總體戰略，導致各組織之間配合不夠緊密等問題。巨人集團的領導層個人獨斷意識濃厚、權利過大等情況，影響到了公司內部其他部門的正常運行，久而久之形成了內部風氣不正等狀況。

決策機制方面，巨人公司一直以“零負債”的經營理念為榮，在修建巨人大廈時，公司未向銀行貸過一分錢，全靠自有資金支撐。很明顯，這類經營模式存在極大的風險。而現實結果也表明：管理層的錯誤決策最終使得巨人大廈修建缺少資金，公司內部資金流轉不當，成了壓垮巨人集團的最后一根稻草。

風險評估方面，集團領導層在對待“三重一大”問題的決策上，缺少必要的風險分析程序，做出的決策缺少科學性。巨人集團在決定建造巨人大廈之前，并沒有組織專門小組針對該項目進行風險承受度分析；在大廈建到一半缺乏資金時，也沒有放棄或停止與該風險相關的業務活動，反而還從生物工程上抽調大量資金去修建大廈，這種 “拆東墻補西墻”的做法最終導致了集團資金鏈的斷裂。

控制活動和內部監督方面，巨人旗下子公司眾多，但由于其內部授權審批制度不規范、監督措施不到位，總公司對子公司的監管不嚴，任憑其自主經營發展，使得總公司對子公司的控制不斷被削弱。管理人員濫用權力謀取私利，致使子公司財務漏洞巨大。

四、完善民營企業內部控制的對策建議

1.在決策機制上，民營企業應杜絕決策意識固化。在制定內控制度時，企業應注重信息的交流；在進行重大方案決策時，可聘請相關專家進行指導，提高決策的科學化程度。在人力資源管理上，不能忽視人才退出環節的管理，應設立一套專門的人才退出機制。

2.在風險評估時，企業可通過制定限制性標準，或及時退出高風險市場，以此來規避風險；另外，企業還可選擇購買保險等措施來分擔項目可能帶來的風險。

3.在控制活動上，合理制定授權范圍，既要嚴格授權又要彈性授權。還可以建立獎懲機制，鼓勵員工相互監督，防止越權操作。在審批控制上，所有審批都必須有書面記載充當操作證據，且不能“只認簽名”，所有的審批人員都要對自己經手的審批項目負責到底。

4.信息溝通上，企業可引進現代化信息溝通工具，如阿里巴巴的“釘釘”軟件等，通過現代化信息傳遞手段來降低溝通成本；對于重要項目和機密信息，由相關各部門的管理者負責，必要時還可簽署保密協議等。

5.在內部監督上，企業應不定期組織專人進行財產記錄與實物的核對，對差額產生的原因進行分析和追責，以此來保護企業的財產安全。還可選擇內部監督和外部監督相結合的模式，在內部審計監督的基礎上，通過聘請外部審計人員對公司進行監督，獲得更加客觀公正的審計意見。

總之，民營企業要想建立起完整的內部控制制度、改善企業經營現狀，首先要強化管理層的重視程度，結合內外部環境，加強內部框架建設，加強內部監督力量，通過不斷的糾錯和完善，形成符合自身特點的科學有效的內控體系。endprint