“營改增”對企業財務管理的作用機制分析

王懋瑩

摘要：“營改增”即營業稅改增值稅，是國務院根據現代經濟社會的發展情況，從深化改革的具體要求出發，做出的一項重要決定。實施“營改增”有助于加快財稅體制改革，減輕企業負擔，進一步加強供給側結構性改革。筆者主要探討了“營改增”戰略對于企業財務管理方面的作用機制與對策分析。

關鍵詞：營改增；企業財務管理；作用機制

“營改增”從2012年1月1日起開始實施，“營改增”制度給企業帶來了經濟活力，對企業財務管理有深刻的影響。

一、實施“營改增”政策的意義

增值稅是指在商品流轉過程中，以所產生的增值額作為記稅依據的一種流轉稅。主要包括生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。實施“營改增”政策，就是把企業的營業稅改為部分稅，減少企業的稅收額度與負擔。

全面推行“營改增”政策是社會的重大體制機制改革，能夠實現社會經濟結構轉型，為企業減輕稅收負擔，加快企業尤其是服務業的快速發展；推行“營改增”政策有利于促進社會分工的細化，發揮市場配置資源的作用；推行“營改增”政策，減少出口稅收，有利于促進國內產品進入國際市場，推銷我國優秀的產品，促進我國進出口貿易的發展；推行“營改增”政策有利于實現政府和企業間的良性互動，使企業信任政府、配合政府的收稅制度[1]。

二、“營改增”對于企業財務管理的影響

（一）賦稅額度的變化

由于增值稅的計稅方式靈活，因此每一個企業要上交的稅額是不同的，例如建筑安裝業要交付的稅額要遠遠高于以服務業為主的小型企業，而有些企業的稅收并沒有實質性的改變。對于企業規模小的服務業來講，降低了其賦稅比例，減少了其賦稅壓力，對于企業有著積極的影響，這就擴大了第三產業尤其是服務行業的發展。“營改增”政策總體來有效改善了企業的稅收壓力，加強了企業的活力，更加注重服務行業的培養。

（二）會計核算方面

在實行營業稅的制度時，企業財務部門的核算和錄入都比較簡單，營業稅的計算公式為：應納稅額=營業額×稅率，只需要考慮營業額和稅率兩項即可。而增值稅的計算相對復雜，涉及的因素較多。增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。其中涉及的當期銷項稅額=銷售額×稅率，而銷售額也需要計算：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率），其中的含稅銷售額是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。至此，當期銷售稅額才計算完畢。當期進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額，同樣也需要經過計算得出：當期進項稅額=買價×適用稅率。

綜上可以看出，計算增值稅要比計算營業稅復雜許多，涉及的環節多會容易導致失誤，造成財務核算的不準確。

（三）發票管理方面

“營改增”實施之后，發票類型發生變化，由原來的普通的營業稅發票改為現在的增值稅發票，需要的發票的數量和發票限額等方面有不同程度的變化。一般納稅人在開具發票時，由于繳納稅務較多，需要開具增值稅專用發票，通常最少會有兩種發票，用以記錄不同方式的收稅，而且這種發票的使用以及注銷都很嚴格。因此，開具增值稅發票更加煩瑣，增加企業的時間、人力以及物力損耗。

（四）管理風險方面

由于“營改增”實施后對于財會的技術水平要求較高，如果財會未能有效掌握“營改增”的制度以及收稅原則，或者職業素質較低，接受能力較差，就會拖慢企業的財務管理進度，不能有效的運用“營改增”政策，管理日常的賬務信息。另外，“營改增”如果使企業的計算難度提升，出現漏洞，則會加劇企業的財務管理風險。由于增值稅的靈活性、開放性較強，有些不良企業很可能利用這一特點，實行違法的偷稅漏稅行為，危害國家稅收秩序。

三、推行“營改增”的有效措施

（一）合理完善納稅體系

我國的納稅體系是在實踐中不斷得到完善發展的，是符合中國實際國情的、合理的、科學的體系，但是，其中依然存在著不足之處，需要完善與修改。“營改增”實施的前提是充分了解企業的發展情況，依據中國企業的具體發展情況，建立切實可靠的納稅體系。實施“營改增”政策要做到公平公正，不偏袒不維護，充分發揮企業的活力。

除了國家大力支持“營改增”，省市各個地區要積極配合，加強與國家機關的溝通與交流，并且認真貫徹落實到具體工作當中。加強對于“營改增”的稅收宣傳力度，做到公平收稅，扶持和引導企業的發展。

（二）加強對財務管理部門人員的管理

財會部門要積極應對這一形勢下的各種影響因素，加強財務部門的管理與提升，要提高財會人員的業務水平，熟練掌握“營改增”之后增值稅的計算方式，避免因為人為失誤而帶來的企業財務風險危機，給企業帶來不必要的財產或是信譽損害。

（三）完善財務報表制度

企業要對與“營改增”政策有充分地認識，“營改增”之后企業的相關操作流程增加，工作任務加劇，財務報表的制作變得更加復雜。企業要完善財務報表制度，提高財務報表的準確性，使財會人員更加精準地掌握相關數據，更準確地掌握公司的財務情況。其他部門在監督財務部門的同時，還要積極配合財務部門的調查與統計，如發現問題及時整改，避免損害企業的利益。

（四）加強企業的管理機制

企業的發展需要所有部門一起配合，共同協作，才能夠更好地致力于企業的發展，為企業應對“營改增”政策提供支持。通過企業內部的管理，加強對于財會部門的監督作用，頒布各種賞罰管理條例，影響制約員工的行為方式，使其更加高效地完成相關任務。

結束語

“營改增”政策有利于企業制定適合的企業管理策略。我國應繼續完善“營改增”政策，發揮企業的活力作用，各省市積極配合，形成合力，繼續探索適合中國國情的企業發展之路。

參考文獻：

[1]龍敏.“營改增”對企業財務管理的影響及對策分析[J].商場現代化，2015，28：186-188.

[2]馬詩慧.“營改增”對企業財務管理的影響分析[J].時代金融，2016，17：225.endprint