淺談“營改增”對物流企業的影響及應對措施

鄒敏

摘要：國家財政部及稅務總局于2011 年頒布的《營業稅改征增值稅試點方案》里，把交通運輸業及部分現代服務業視為營改增的主要試驗行業。由于“營改增”試點范圍越來越大，物流企業短暫性的發生了稅負升高的問題。本文通過探索“營改增”對物流公司的影響，提出相應的解決措施，為減少物流公司運營支出，提高盈利能力服務。

關鍵詞：“營改增”；物流企業；應對措施

當前國家正處于加快發展現代服務業的發展階段。經濟轉型可以優化國民經濟結構、增強綜合國力，促進經濟可持續發展。

一、“營改增”及物流企業概述

（一）“營改增”的概念

在20世紀90年代，國家實行了“分稅制”的稅收制度，在2011 年進行“營改增”試點。“營改增”是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅。

（二） 物流企業的稅負狀態

物流公司通常指的是從事交通輸送、倉儲、分配、包裝和服務等經濟行為的主體。國家稅務局規定，將以前的17%及13%兩檔稅率上新加入了11% 和 6%的稅率。在這中間，交通運輸業為11%，物流服務環節為6%。新加入的稅率相對于17%的稅率來說，顯然稅率較低。但是在實際的運行過程中，物流行業未能感受低稅率所帶來的優勢，反而發生了與之背道而馳的結果。

二、“營改增”對物流企業的影響

（一）“營改增”對物流企業的有利影響

1.有利于減少物流企業的經營費用。實行“營改增”后，物流企業外購的運輸材料、燃料及保修費等能夠取得增值稅專用發票并實施進項稅額抵扣，此舉極大地激勵了企業更新換代設備及技術的積極性。同時，購進材料因為進項稅額可抵扣，從而減少了材料成本費用，商品競爭力增強。

2.有效改善營業稅重復征稅問題。營改增之前，營業稅存在重復征稅的問題。“營改增”之后，只對商品與服務增收的部分繳稅，因而能夠依照增值稅專用發票的進項稅額抵稅，從而真正緩解了重復繳稅行為的發生。

3.強化物流行業的市場競爭力度。實行“營改增”之前，為了取得高額的利潤，一些物流公司之間因為惡性競爭，最終導致整個行業利益減少。在實行“營改增”之后，具有經營規模、運行正常的公司成為一般納稅人，能夠開具可抵扣的增值稅發票，對于運作不嚴謹規范的中小型公司也會被市場所剔除，從而有效推進物流行業的整頓。

（二）“營改增”對物流企業的不利影響

1.“營改增”對物流企業稅負的影響。對物流行業而言，能夠用于進項稅額抵扣的主要有購買交通運輸材料、燃料、維修費等，其他能夠抵扣的項目比較少。相比較一部分剛好實現固定資產的改良及比較成熟的公司而言，其稅負來源于有關稅法規定未確切說明“營改增”前的固定資產是否能夠進行合理抵扣的問題；其次，對于一些規模比較大的跨區域運輸公司來說，其在運輸環節中發生的各項費用，例如：車輛加油費、維修費等支出，獲取增值稅的途徑比較復雜。最后，房屋的租賃、勞動力支出、車輛運輸途中的過路、過橋支出，在物流公司的成本結構中，數額較大，但其不屬于增值稅的抵扣項目。可見，在物流公司實施了“營改增”以后，反而增加了稅負。

2.“營改增”對物流企業財務的影響。“營改增”給物流公司帶來的比較突出的影響是會計的核算方式發生改變。在實施營業稅時，只需將相關的收支乘以征收率去統計，但“營改增”之后，需用銷項稅額減進項稅額的差額乘以適用稅率來計算，它所帶來的核算方式更加煩瑣。

三、物流企業的應對措施和建議

（一） 審視自身缺陷，找出問題

“營改增”初步實施時，大多數的物流公司稅收壓力加大，但依然有一部分公司可以順應時代的發展，從中獲利。感受到壓力的企業應當認真思考其中的原因，了解宏觀環境，以公司自身角度去分析、研究，根據自身的運行理念及發展狀況尋找形成稅負的因素，對由于內部體系不合理引起的稅負增加，應當正確審視，快速找出問題所在，采用合理的手段實施改革，促進企業的內部管理體系優化。

（二） 合理使用稅收優惠政策，正確實施稅務籌劃

稅務支出在企業經營環節中必不可少。對于物流行業來說，應當全面關注稅務成本的核算決策管理體系，運用“營改增”最新推出的優惠政策，減輕稅收負擔，完善企業的內部管理體系。同時，財務人員應熟悉營改增的各項稅收優惠政策，有效的實施投資、集資、經營等各項活動，對稅務的成本進行有效控制。在實施正確的稅務籌劃當中，首先，應當分別納稅，把稅率低的運輸行業進行3%納稅，若無分開運輸的業務，則按5%納稅，在財務核算上進行分別設賬，從而可以享受國家低稅優惠政策。其次，應當充分使用當前的優惠政策，按照稅法的有關標準，統一核算，全面管理。最后，可通過選取稅率較低的區域作為注冊地點，選取一個合適的注冊地，能夠有效地避稅。

（三）適當加強進項稅抵扣范圍

對于物流行業來說，很多環節的支出都是占比比較大的費用，例如，對于路橋的支出、維修費用的支出，如果通過一種手段去減少這部分的支出，對于物流行業也是一大利處。因此，可以將對于物流行業中分量比重較大的過橋支出、維修費用及動產的租賃支出加進進項稅額抵扣的里面。 對于物流公司的經營站點繁多，發票額度相對較低的問題，可以通過采用本行業標準統一運用的專用發票，解決開票困難的問題。

（四） 統一各環節稅率，完善一般納稅人劃分標準

由于交通運輸業的稅率為11%，但是它能夠抵扣的進項稅額很少。統一納稅形式，不但可以使物流行業實行一體化操作及可持續發展，還可降低人力支出，增強了稅務部門在征收管理過程中的工效。此外，政府部門也可以適當調整一般納稅人的區分標準，將中小企業納入一般納稅人的行列，給其提供獲取增值稅發票的氛圍，從而改善市場秩序，完善市場的管理決策。

參考文獻：

[1]安艷麗.淺談“營改增”對企業財務的影響[J].財經論壇，2015（03）

[2]蔡金權.“營改增”政策對物流業的影響及對策[J].經濟視野，2013（02）endprint