淺析如何加強行政事業單位內部控制制度的建設

陶琳琳

摘要：內部制度是加強行政事業單位管理的重要舉措，影響著行政事業單位的長期發展，因此，做好行政事業單位內部控制制度建設工作尤為重要。本次研究主要對行政事業單位內部控制制度建設進行探討，并提出了相關建議，希望可以促進行政事業單位的持續、穩定發展。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制制度；建設方式

近年來，內部控制在國內受到越來越多的重視和關注，行政事業單位雖然不直接創造效益，但也應該建立有效的內部控制，受行政管理體制等因素的影響，與企業相比，行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后，迄今為止，還沒有形成完善的內部控制制度體系，從而導致行政事業單位在資金安全、資產管理等方面存在很多問題，降低了行政事業單位的工作效率，并影響了會計信息的質量。因此必須結合行政事業單位實際情況，完善內部控制制度，才能促進行政事業單位的健康發展。

一、加強內部控制制度建設的意義

（一）保證資金安全

建立完善的內部控制制度體系是加強行政事業單位管理的主要手段，完善的內控體系即可以保證資金安全、程序合理，還可以有效降低財務風險，避免資金挪用、貪污及浪費等問題的發生。因此，為促進單位各項工作的穩定開展，必須利用制度予以約束，保證單位財務工作的穩定開展，規范財務收支及管理。

（二）保障會計信息的質量

從行政事業單位當前的發展來看，目前出現了較多的財務報表虛假及賬簿造假等問題，導致行政事業單位出現會計資料失真等問題。有些單位未建設完整的內部控制制度，導致會計信息傳遞中經常出現脫節；即使個別單位建立了內部控制制度，但執行力較差，很多規章制度完全是應付檢查、形同虛設，從而導致會計信息質量下降。因此必須構建完善的內部控制制度體系，才能有效提高行政事業單位會計信息質量。

二、內部控制制度建設中存在的問題

（一）內部控制意識較薄弱

經過分析發現，在實際工作中，很多單位管理人員及具體工作均不能詳細的了解內部控制發展情況。具體工作人員認為內部控制主要由單位領導者負責，與自身無關，而管理者則認為，他們在單位具有較高地位，還不能從思想上認識到自身應該承擔的責任，經常將內部控制作為應付檢查的工作。如果單位員工執行規章制度操作中侵犯了管理人員切身利益，就會采用打擊報復手段維護，所以內部控制意識已經成為影響內部制度執行的核心因素，實踐工作開展中內部控制執行人員只能被動妥協。

（二）缺少法律法規支持

目前我國行政事業單位內部控制制度建設的法律法規較少，導致內部控制制度不具有權威性、針對性及導向性，雖然一些單位建立了相應的規章制度，但是與之配套的細則與規范較少，影響了行政事業單位內部控制制度的發展。

（三）內部控制監督機制不健全

健全的監督機制是保證內部控制制度發展的基礎，內部審計是實現內控目標的主要手段，也是內控制度的重要組成部分。現階段，很多行政事業單位均未設置獨立的內審機構，導致內審工作經常受到其他部門的干預，影響了監督職能的發揮，難以實現審計預期目標；個別行政事業單位雖然建立了監督機制，但是由于監督機制不健全或領導人員不重視，影響了監督作用的發揮。此外，行政事業單位缺少專業的審計人員，影響了審計權威性。

（四）缺少考核激勵機制

現階段，我國行政事業單位存在嚴重的平均主義思想，未建立科學嚴謹的考核評分制度、責任追究及獎勵激勵機制，在實際工作中，工作人員工作積極性不高，主動性不強，導致內部控制制度流于形式，難以發揮實質性作用，阻礙了行政事業單位的發展。

（五）未建立風險評估機制

行政事業單位雖然不直接參與市場活動，但對于財政、發改、國土、城建等具有資金和項目審批職能的部門來說，還是比較容易產生風險，尤其是基層的行政事業單位依然缺少風險防范意識，也沒有建立風險評估機制，導致風險控制環節存在安全隱患，因此內部控制制度的建設還有待完善。

三、完善內部控制體系的幾點建議

（一）增強內部控制意識

《會計法》中明確規定，行政事業單位管理者必須對財務工作負責，保證財務會計的真實性及完整性，促進內部控制制度的實施。為了提高管理人員的責任意識，要求結合單位情況對內部人員開展培訓教育，提高單位人員對內部控制制度的認識。實際工作中，財政部門必須與其他部門加強聯系，分批分類的對行政事業單位相關人員開展培訓，要求相關人員在充分掌握相關知識的基礎上，正確認識內部控制制度的重要性。

（二）建立完善的法律法規

經過分析發現，行政事業單位發展緩慢的主要原因就是缺少與之配套的法律法規。因此，國家財政部門必須根據行政事業單位情況構建完善的法律法規體系，并出臺與之配套的指導性文件，同時組織相關人員認真開展培訓、宣傳及指導等工作，提高人員的內部控制制度意識，推動內部控制的工作的開展。

（三）完善內部控制監督機制

一是設立獨立內審機構及人員，滿足審計工作獨立性要求，提高審計結果質量，內部審計人員還要明確自身職責及監督程序，定期或不定期監督檢查單位內部制度的執行情況，及時發現并提出意見，促進整改工作的開展。

二是完善內部控制監督機制崗位責任制度，促進事前、事中及事后工作的全方位監督，提高監督執行力。監督內容主要對財政資金使用、執行情況進行分析，加強執行效果監督，給內部控制制度的改進提供建設性建議。

三是行政事業單位必須主動接受上級主管部門、審計及財政等外部部門的監督，加強各部門合作，提高內部監督力度。

（四）建立績效考評機制

為了促進行政事業內部控制制度的建設，要求建立科學公正的考核及激勵機制，同時設置相應的考核指標體系，保證內部控制制度的建設及發展。考核中將內部考核結果、職工年度考核與職工薪酬及職務（職稱）晉升聯系起來，調動員工工作積極性，積極主動的參與到行政事業單位內部控制制度建設中。

（五）構建風險評估機制

首先，提高行政事業單位人員的風險防范意識，引導人員正確認識風險；其次，建立專業的風險評估機制，做好風險識別、評估及報告，并幫助單位及時的規避風險；最后，建立風險預警及突發事件處理機制，保證行政事業單位資金安全。

結束語

內部控制制度是行政事業單位發展的基礎，不僅可規避經濟活動風險，還可以防止腐敗，有利于提高資金利用效率，促進單位內部控制目標的實現。本文首先分析了行政事業單位內部控制制度建設的意義，然后介紹了內部控制建設中存在的問題，并結合單位實際情況，提出了相關措施，希望可以促進行政事業單位的穩定發展。

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