“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

韓金岑

[提要] 在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的大背景下，稅收制度也得到了不斷的完善，營改增已經(jīng)成為我國稅收制度改革的重要一步。特別是將增值稅改征營業(yè)稅的制度對我國很多企業(yè)產(chǎn)生了比較大的影響，它不僅使企業(yè)在稅收方面的制度發(fā)生了一些變化，還對企業(yè)的財務(wù)管理在一些工作內(nèi)容上產(chǎn)生了一定程度的影響。盡管“營改增”看似是稅收部門的一項工作變更，實際上對社會上各行各業(yè)的發(fā)展都有一定的影響。本文就“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響以及具體應(yīng)對措施展開研究。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)財務(wù)管理；影響；應(yīng)對措施

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年5月26日

我國的稅收制度一直在隨著國家經(jīng)濟發(fā)展進行不斷的完善，“營改增”是其中比較突出的改革，對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了一定的程度的影響，“營改增”也是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的著手點。明確“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理方面的影響是企業(yè)提高財務(wù)管理的工作水平、享受“營改增”為企業(yè)帶來有利條件的前提和基礎(chǔ)。因此，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中應(yīng)充分意識到“營改增”對企業(yè)經(jīng)營活動以及財務(wù)管理的影響，并針對這些影響制定一系列的解決措施進行改善，促使企業(yè)在行業(yè)中得到長久的發(fā)展。

一、“營改增”的科學(xué)認(rèn)知

所謂“營改增”指的是將原來征收營業(yè)稅的項目改征增值稅，可以從兩個方面理解“營改增”的含義。從廣義的角度理解，“營改增”從根本上解決了納稅程序以及征稅范圍上的重復(fù)征稅問題，在很大的程度上為企業(yè)降低了成本，同時也為企業(yè)減輕了經(jīng)營的壓力。另外，“營改增”的影響還波及到一些企業(yè)的定價原則，為我國經(jīng)濟發(fā)展以及調(diào)整投資結(jié)構(gòu)具有較為重要的意義。從狹義的角度理解，在實行“營改增”之前，營業(yè)稅的性質(zhì)與商品勞務(wù)費具有一些共同點。但是增值稅與營業(yè)稅的性質(zhì)完全不同，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，是以增值的部分作為征稅依據(jù)。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）風(fēng)險管理層面的影響。“營改增”的稅收政策實施后，企業(yè)的財務(wù)人員就必須加強自身的專業(yè)素質(zhì)才能夠更好地通過科學(xué)的分析為企業(yè)未來的發(fā)展提供更好的建議，以及為企業(yè)的發(fā)展制定相關(guān)的戰(zhàn)略。另外，“營改增”政策的落實使得企業(yè)的發(fā)票管理工作的內(nèi)容發(fā)生了一系列的變化。在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟活動時，對增值稅專用發(fā)票的管理工作內(nèi)容有所增加，在一定程度上增加了企業(yè)管理稅務(wù)部門的工作量，而且相關(guān)的制度也越來越嚴(yán)格，使企業(yè)面臨的行政風(fēng)險有所增加。“營改增”政策對企業(yè)核算應(yīng)該繳納的稅額、抵扣項目的計算以及納稅的流程等內(nèi)容增加了一些難度，同時也使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險有所增加。“營改增”在一定程度上拓展了企業(yè)的稅收籌劃的空間，使企業(yè)在稅務(wù)管理方面更加靈活。

（二）稅收負(fù)擔(dān)層面的影響。站在增值稅一般納稅人的角度來看，經(jīng)營過程中產(chǎn)生的服務(wù)業(yè)項目的稅額是不能與進項稅額相抵扣的，但是在“營改增”的稅收制度的背景下，使得服務(wù)業(yè)項目進項稅額抵扣的范圍有所擴大。另外，在企業(yè)平時的經(jīng)營活動中產(chǎn)生的相關(guān)運輸費用也能與進項稅額進行抵扣，并且抵扣的比例也有所上升。從企業(yè)整體發(fā)展的層面來看，此項稅收改革在一定的程度上使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所降低，但是這樣的情況并不是絕對的，也會有一些企業(yè)在這個過程由于一些自身經(jīng)營的原因?qū)е露愂肇?fù)擔(dān)增加的情況發(fā)生。

（三）會計核算層面的影響。實行“營改增”的背景下，企業(yè)會計核算方面的工作一定會受到一些影響，特別是營業(yè)稅與增值稅在會計核算的科目及方法上有著很大的不同。“營改增”稅收政策實施的前期并沒有在全國進行推廣，而是選擇幾個條件適合的試點進行推廣，這樣的情況使得一些具有跨地區(qū)業(yè)務(wù)企業(yè)的核算工作造成一定程度的困難。與此同時，“營改增”政策對一些在多個領(lǐng)域都有經(jīng)濟活動的企業(yè)會計核算提出了更高的要求，主要的原因是“營改增”政策對混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)按照不同經(jīng)營項目進行核算提出了強制性的要求，對于不能區(qū)分項目進行核算的企業(yè)應(yīng)該以稅率較高的稅種作為納稅的依據(jù)。

三、企業(yè)應(yīng)對“營改增”的具體措施

（一）增強企業(yè)的風(fēng)險意識。在“營改增”的大背景下，企業(yè)應(yīng)該對自身的經(jīng)營觀念做出一定程度的調(diào)整，不僅要了解“營改增”的政策能為企業(yè)帶來哪些好處，還應(yīng)該明確這樣的政策實施后會給企業(yè)的發(fā)展帶來哪些風(fēng)險。財務(wù)管理的主體是財務(wù)人員，因此對于財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避主要是提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，增強其風(fēng)險意識，這樣能更好地幫助財務(wù)人員更快地進入新稅收制度的工作角色中，從而更好地開展財務(wù)管理的工作。另外，企業(yè)應(yīng)該建立具有較強操作性的財務(wù)制度，對財務(wù)管理的流程進行嚴(yán)格的規(guī)范，使財務(wù)相關(guān)工作能達(dá)到更高的效率，從而使企業(yè)能更快適應(yīng)新的稅收政策。

（二）完善稅收籌劃管理工作。稅制改革之后，我國企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)以及與企業(yè)相對應(yīng)的稅收政策制定不同的“營改增”稅收方案。一些企業(yè)在“營改增”稅收政策實施后，得到了一些優(yōu)惠，在一定的程度上減少了企業(yè)經(jīng)營的成本，與此同時，企業(yè)還應(yīng)該做好后續(xù)的稅收籌劃工作，隨時準(zhǔn)備面對新的工作挑戰(zhàn)和壓力，這樣的情況主要是因為“營改增”對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作又提出了新的要求。因此，我國的企業(yè)在日常經(jīng)營的活動中應(yīng)該充分理解新的稅收政策，并作出相應(yīng)的調(diào)整，對稅收方面的工作給予更多的關(guān)注。企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營實踐的過程中不斷完善自身的稅務(wù)管理體系，通過合法的方式轉(zhuǎn)移稅負(fù)，從而使自己的稅收管理體系逐漸完善和規(guī)范，在一定的程度上促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）健全企業(yè)財務(wù)工作程序。隨著“營改增”稅收和政策的不斷深入，企業(yè)要想在市場中得到長久的發(fā)展就必須對參與企業(yè)財務(wù)管理工作的財務(wù)人員進行引導(dǎo)，使其按照國家相關(guān)政策法規(guī)的內(nèi)容以及企業(yè)自身的情況開展財務(wù)方面的工作，對財務(wù)工作的流程進行規(guī)范，同時對財務(wù)分析工作給予高度的重視。因此，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中應(yīng)該設(shè)置增值稅的明細(xì)賬，根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計的工作內(nèi)容來制定財務(wù)策略，盡量使稅制改革對企業(yè)造成的影響都是有利的。另外，還應(yīng)該隨時關(guān)注國家對“營改增”改革的消息，使企業(yè)不會錯過稅收帶來的優(yōu)惠。

（四）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營活動中的定價原則。企業(yè)在日常經(jīng)營過程中的定價原則會受到“營改增”稅收政策的影響，新稅收時代下，傳統(tǒng)的定價原則已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)如果想要在稅制改革后的市場中贏得更多的市場份額，那么企業(yè)就應(yīng)該對自身經(jīng)營的定價原則進行一系列的優(yōu)化，保證“營改增”稅收政策運行的背景下，企業(yè)仍然能夠使自身得到良好的發(fā)展，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)在優(yōu)化自身的定價原則時不應(yīng)該以自我為中心進行，而是應(yīng)該充分把握“營改增”的實質(zhì)，特別是政策中與企業(yè)有關(guān)的部分，并根據(jù)國家的稅收政策提高市場調(diào)研的效率，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況制定可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。

四、結(jié)論

綜上所述，隨著“營改增”稅收政策的實施越來越深入，我國迎來了新的稅收時代，身處市場經(jīng)濟中的各個企業(yè)其經(jīng)營的狀況都與稅收政策有著非常緊密的聯(lián)系。企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該充分解讀“營改增”的具體內(nèi)容，根據(jù)政策的內(nèi)容對財務(wù)管理工作的內(nèi)容和形式作出一系列的調(diào)整，財務(wù)人員應(yīng)該充分意識到“營改增”為企業(yè)到來的不利印象，從而采取相應(yīng)的措施進行改善。通過本文對“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對措施的研究，希望能為提高我國企業(yè)財務(wù)管理水平提供一些參考。

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