“營改增”環(huán)境下交通運輸業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理研究

徐曄彪

【摘 要】 自交通運輸企業(yè)實施“營改增”以來，我國交通運輸企業(yè)稅負(fù)絕對額的增減表現(xiàn)不一，部分企業(yè)存在稅負(fù)短時間內(nèi)上升的情況，但從長遠(yuǎn)來看，“營改增”會實現(xiàn)國家為實體經(jīng)濟(jì)減負(fù)、降成本的目標(biāo)。文章以新華鋼交運公司為例，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部存在的財務(wù)預(yù)算管理缺陷得知稅改后利潤降低是因為該公司在“營改增”過程中沒能在短時間內(nèi)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營策略，難以適應(yīng)“營改增”政策刺激企業(yè)進(jìn)行管理制度革新、固定資產(chǎn)等生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代、新技術(shù)和人才引進(jìn)的內(nèi)在要求。經(jīng)研究，該公司可以從增加外部服務(wù)、固定資產(chǎn)、燃料和零配件等財務(wù)預(yù)算投入與完善相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算制度入手，消除該公司在“營改增”施行磨合期中的不利影響。

【關(guān)鍵詞】 “營改增”； 交通運輸企業(yè)； 營業(yè)利潤； 財務(wù)預(yù)算

【中圖分類號】 F275.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）15-0110-04

一、問題的提出

交通運輸行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)框架中的重要組成部分，在我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。在2014年全面推行交通運輸業(yè)的“營改增”后，一方面可以彌補從前征收營業(yè)稅時的弊端，另一方面預(yù)期能夠為交通運輸業(yè)真正起到減稅負(fù)、降成本的積極作用，所以此次稅費改革對交通運輸企業(yè)來說無疑是意義重大的。

交通運輸業(yè)是資金密集性行業(yè)，在我國目前正處于高速發(fā)展時期。交通運輸業(yè)的固定資產(chǎn)投資比重較大，建成投入運營后，對交通運輸業(yè)的營運成本影響非常大。但是，交通運輸業(yè)在經(jīng)營管理過程中，大量的長期契約和合同的締結(jié)使得費用的調(diào)整成本相對較高，在業(yè)務(wù)量發(fā)生變化時即刻調(diào)整的可能性較小。由于目前我國交通運輸市場還未完全放開，市場競爭不均衡；同時我國大多數(shù)交通運輸業(yè)公司為國有控股企業(yè)，公司投資、運營等重大決策等對市場需求變化的反應(yīng)較為遲緩，從而出現(xiàn)一定的成本粘性[ 1 ]。由于成本粘性的存在，傳統(tǒng)的成本函數(shù)模型與實際情況不符，造成成本估計的偏差，從而降低了公司利潤預(yù)測的準(zhǔn)確性，影響管理者的決策行為，也導(dǎo)致部分交通運輸企業(yè)不能適應(yīng)“營改增”后成本管理的變化，出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象[ 2 ]。

因此，本文通過對新華鋼交運公司的財務(wù)收支狀況分析“營改增”所導(dǎo)致的稅負(fù)變化對企業(yè)凈利潤的影響，并通過完善該公司財務(wù)預(yù)算制度來消除“營改增”在施行磨合期中的不利影響，擴(kuò)大“營改增”政策帶來的積極作用，進(jìn)而從根本上提高新華鋼交運公司的營業(yè)利潤。

二、“營改增”對新華鋼交運公司財務(wù)工作的影響

新華鋼交運公司是由冶鋼集團(tuán)華鋼實業(yè)有限公司控股，經(jīng)過資產(chǎn)重組的一家運輸公司，截至2016年，公司資產(chǎn)總額已達(dá)3 178萬元，凈資產(chǎn)1 036.7萬元，在湖北黃石市有一定的規(guī)模。運輸?shù)膶I(yè)化程度較高，主要從事工廠內(nèi)部轉(zhuǎn)運、汽車運輸及配套服務(wù)等實際承運業(yè)務(wù)。運輸業(yè)務(wù)主要集中在黃石，截至2016年底，實際營運車輛超過30輛，運輸線路覆蓋到黃石周邊城市。但因為“營改增”的全面推行，以該企業(yè)為例的交運企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)等方面面臨較大壓力，且因該公司在黃石市交通運輸行業(yè)中具有一定代表性，由此以新華鋼交運公司為例進(jìn)行“營改增”前后交通運輸企業(yè)在財務(wù)預(yù)算方面的分析，提出一些完善該公司財務(wù)預(yù)算管理方面的建議。

自2012年7月31日湖北省交通運輸行業(yè)納入“營改增”試點后，新華鋼交運公司的經(jīng)營管理、稅務(wù)籌劃和財務(wù)核算等都發(fā)生了較大變化，具體體現(xiàn)在會計核算內(nèi)容、票據(jù)管理、稅務(wù)核算和稅負(fù)壓力四個方面。

（一）會計核算內(nèi)容復(fù)雜化

“營改增”之前，新華鋼交運公司“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算的內(nèi)容是包含營業(yè)稅稅金的含稅收入，而在“營改增”之后，由于增值稅是價外稅，其收入在計算的時候需要剔除銷項稅，使得其核算內(nèi)容是不包含增值稅的“主營業(yè)務(wù)收入”，這對新華鋼交運公司的營業(yè)收入將產(chǎn)生一定影響。在營運成本上，繳納增值稅的企業(yè)，其所取得的增值稅扣稅憑證都必須辦理認(rèn)證申報，對可以抵扣的進(jìn)項稅進(jìn)行直接抵扣，對不能抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期辦理結(jié)轉(zhuǎn)。由于新華鋼交運公司所處的交通運輸行業(yè)絕大部分企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是車輛和庫房等，按照現(xiàn)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規(guī)定的內(nèi)容，新華鋼交運公司所擁有的這類固定資產(chǎn)的折舊無法在繳納增值稅的過程中進(jìn)行抵扣，這在一定程度上使得新華鋼交運公司的營運成本偏高。同時，“營改增”以后，新華鋼交運公司財務(wù)報表的列報等也會發(fā)生相應(yīng)變化。該公司一方面需要對以前繳納營業(yè)稅時會計核算與稅務(wù)管理的方式進(jìn)行調(diào)整，另一方面則需要加強(qiáng)銷項稅與進(jìn)項稅的核算管理，據(jù)此來分析企業(yè)財務(wù)狀況、現(xiàn)金流和利潤在日常經(jīng)營過程中可能會發(fā)生的變化。

（二）票據(jù)管理負(fù)擔(dān)增加

“營改增”對新華鋼交運公司票據(jù)管理所帶來的影響主要體現(xiàn)在較難取得增值稅抵扣發(fā)票。在交通運輸業(yè)的總成本中，外購的產(chǎn)品和服務(wù)成本中由于現(xiàn)實的原因是難以取得增值稅進(jìn)項稅抵扣憑證的，所以直接導(dǎo)致許多交通運輸企業(yè)的駕駛員常常會因為手續(xù)過于繁瑣而無法獲得或者不愿意索要增值稅專用發(fā)票。在零配件和維修費的抵扣問題中，新華鋼交運公司由于成本、公司間往來等諸多方面原因，選擇提供維修服務(wù)的單位很多是小規(guī)模納稅人，但小規(guī)模納稅人在《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中是不具備開具增值稅專用發(fā)票資格的，因此造成該公司一部分零配件和維修費無法取得增值稅專用發(fā)票。如要獲取增值稅專用發(fā)票，就必須去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，委托主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，但這一過程與手續(xù)是相當(dāng)復(fù)雜的，也就直接加重了新華鋼交運公司在票據(jù)管理工作上的負(fù)擔(dān)。

（三）稅務(wù)核算要求細(xì)化

交通運輸行業(yè)在實施“營改增”后，企業(yè)的稅務(wù)核算內(nèi)容也變得相對復(fù)雜。賬目在會計科目的設(shè)置上，由于增值稅的核算相較于營業(yè)稅而言更加細(xì)化，會計科目新增了“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅/進(jìn)項稅/進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出/營改增抵減的銷項稅”等項目。

（四）稅負(fù)壓力增大

由于“營改增”使交通運輸業(yè)所繳納的主要稅種由原來3%的營業(yè)稅調(diào)整為11%的增值稅，并且兩種稅種的核算方式不同，使得不少交運企業(yè)的稅負(fù)在一個時期內(nèi)產(chǎn)生了較大變化，新華鋼交運公司便是如此。該公司增值稅稅負(fù)的多少主要取決于能夠抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的多少，但是由于企業(yè)為了適應(yīng)“營改增”所做出的管理改革需要的時間較長等原因，使能夠抵扣稅款的進(jìn)項稅額無法在短期內(nèi)達(dá)到一個較高水平，這就使得公司的稅負(fù)壓力加重，營業(yè)利潤下降[ 3 ]。

三、“營改增”后新華鋼交運公司財務(wù)預(yù)算工作存在的問題

新華鋼交運公司在“營改增”稅費改革以后，存在企業(yè)稅負(fù)不降反增，進(jìn)而導(dǎo)致營業(yè)利潤大幅下降的情況，這與我國實施結(jié)構(gòu)性改革以降低實體經(jīng)濟(jì)成本的政策理念相違背。

（一）外購服務(wù)成本預(yù)算過少

新華鋼交運公司的成本根據(jù)其內(nèi)容可以大致分為三個部分：交通運輸服務(wù)成本、內(nèi)部人力成本和外購產(chǎn)品及服務(wù)。對于增值稅納稅人而言，要減少稅負(fù)，只有加大進(jìn)項稅額的抵扣才可實現(xiàn)。公司的外購產(chǎn)品及服務(wù)成本如果是來自增值稅一般納稅人的單位，只要能夠取得增值稅專用發(fā)票就可以對新華鋼交運公司所繳納的增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行相應(yīng)抵扣。對于新華鋼交運公司，由于其無法進(jìn)行抵扣的內(nèi)部人力資本在總的人力資本中所占比例非常大，而外購勞務(wù)部分在該企業(yè)人力資本的總成本中所占的比重卻相對少得多，因此導(dǎo)致可以抵扣的人力成本較少[ 4 ]。

（二）固定資產(chǎn)等設(shè)備更新成本預(yù)算較少

新華鋼交運公司所在的交通運輸行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，具有初始投資額度較大、建設(shè)周期較長等特點。在絕大部分交運企業(yè)初創(chuàng)時期，會購入大量的裝載運輸車輛和配件，建設(shè)或租賃停車場、設(shè)備廠房等，對管道、路橋等運輸載體進(jìn)行鋪設(shè)，并進(jìn)行大量的固定資產(chǎn)投資活動，但是一旦交運企業(yè)對固定資產(chǎn)購入完畢后或是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完畢后，可能會在較長一段時間內(nèi)都沒有新的固定資產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施的投入，進(jìn)而導(dǎo)致沒有大額進(jìn)項稅額可以進(jìn)行增值稅抵扣，這樣勢必會在一定時期內(nèi)造成企業(yè)稅負(fù)高居不下。同時，在該公司的成本中所占比重最大的路橋費不在進(jìn)項稅額抵扣范圍，進(jìn)項稅額中可以抵扣的部分減少必然會增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因而要想減少該公司的稅負(fù)成本，就要通過增加固定資產(chǎn)等設(shè)備更新成本的預(yù)算來加大日常納稅項目的抵扣[ 5 ]。

（三）公司預(yù)算考核制度存在一定缺陷

該公司在會計預(yù)算時間安排上存在不合理的情況，由此導(dǎo)致經(jīng)常不能及時在上年年底完成會計預(yù)算的編制工作，這樣使得第二年年初的工作開展缺乏會計預(yù)算的指導(dǎo)，使內(nèi)部考核結(jié)果失去了依據(jù)。

同時由于該公司員工的績效考核未與財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況掛鉤，預(yù)算工作本身缺乏應(yīng)該具備的約束力，導(dǎo)致相關(guān)人員對會計預(yù)算管理缺乏相應(yīng)的認(rèn)可和重視。會計崗位工作人員也忽視了會計預(yù)算管理的重要性，往往在會計預(yù)算編制完成后放松了預(yù)算管理工作，缺乏對預(yù)算工作執(zhí)行情況的監(jiān)督、分析和評價，沒有實現(xiàn)預(yù)算工作的目的，也就沒有做到將預(yù)算的執(zhí)行情況和新華鋼交運公司本身的經(jīng)營情況進(jìn)行有效銜接。

（四）公司內(nèi)部預(yù)算申報、審批制度未落到實處

新華鋼交運公司自成立以來，因其前身是上市國企下屬企業(yè)，在為相關(guān)國企提供服務(wù)的同時，也在自己的市場范圍內(nèi)逐步擴(kuò)大經(jīng)營面、拓寬業(yè)務(wù)渠道，公司得到了很好的發(fā)展，但出于人員編制和向上級主管單位匯報審批等事項的規(guī)定，其公司預(yù)算申報常常受到限制，預(yù)算申報和審批工作由此變得難上加難，久而久之公司下屬各業(yè)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)也對預(yù)算工作不加以重視，常常為迎合上級單位的要求而做出不符合公司自身發(fā)展的不當(dāng)預(yù)算，甚至出現(xiàn)“突擊花錢”“報假賬”等為了滿足來年預(yù)算而產(chǎn)生的不必要預(yù)算支出，這類預(yù)算自然而然也失去了其本身應(yīng)該發(fā)揮的效用。

綜合來看，新華鋼交運公司在管理上所存在的問題集中體現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算的實施缺乏預(yù)見性和導(dǎo)向性，其預(yù)算制度混亂無序，缺乏落實，因而抓住財務(wù)預(yù)算工作的整改，可以為新華鋼交運公司更好更快地適應(yīng)“營改增”的政策環(huán)境，適應(yīng)“營改增”為實體經(jīng)濟(jì)減負(fù)、降成本的理念提供強(qiáng)有力的推動作用。

四、新華鋼交運公司財務(wù)預(yù)算管理問題的解決辦法

（一）加大外購服務(wù)成本預(yù)算的投入

在面對繳納增值稅稅后利潤相對繳納營業(yè)稅稅后利潤變少這一情況，新華鋼交運公司可以適當(dāng)減少內(nèi)部人力成本預(yù)算、加大外購服務(wù)成本預(yù)算來增加增值稅繳納過程中的可抵扣成本。譬如：一方面，可以在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程中，增加外部裝載運輸車輛司機(jī)的聘用，并以細(xì)化勞務(wù)分工來提高工作效率；另一方面，增加企業(yè)在財務(wù)管理、人力資源、市場拓展等方面的咨詢費用預(yù)算，既可提高公司管理經(jīng)營能力，又可增強(qiáng)在行業(yè)內(nèi)的競爭能力[ 6 ]。

通過上述辦法使得在成本中可以抵扣的部分相對增加，而不可以抵扣的部分相對減少，進(jìn)而在收入不變的情況下，企業(yè)的稅負(fù)減少，營業(yè)利潤增加，有利于和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的合作共贏。

（二）加大日常生產(chǎn)物料和固定資產(chǎn)的預(yù)算投入

在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，新華鋼交運公司可以適當(dāng)加大燃料、維修零配件和其他物料的購買和儲存預(yù)算，并根據(jù)自身情況，通過購買新式裝載運輸車輛、建設(shè)油料庫和物料庫房等加大固定資產(chǎn)投入預(yù)算[ 7 ]。

同時，新華鋼交運公司在選擇購入固定資產(chǎn)的供應(yīng)單位時，應(yīng)該盡可能地選擇提供貨物的一般納稅人。因為只有供應(yīng)單位為一般納稅人時，該公司才可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行相應(yīng)抵扣。若在迫不得已的情形下選擇了小規(guī)模納稅人的供應(yīng)單位或者其他無法提供增值稅專用發(fā)票的單位，則公司也應(yīng)該要求該供應(yīng)單位提供合適的抵扣，用來彌補進(jìn)項稅額抵扣不足的部分。在購入固定資產(chǎn)時間的選擇上，該公司可以選擇在一個會計年度內(nèi)銷項稅額較為集中的時期購入固定資產(chǎn)，從而達(dá)到所抵扣的進(jìn)項稅額一次性可以抵扣的金額相對較大，彌補對應(yīng)時期銷項稅額抵扣所存在的不足[ 8 ]。

（三）保障財務(wù)預(yù)算的有效性和規(guī)范性

財務(wù)預(yù)算的有效與否直接決定了財務(wù)預(yù)算人員工作投入與產(chǎn)出的效能，進(jìn)而決定公司管理層決策的科學(xué)性、合理性。

第一，新華鋼交運公司應(yīng)首先著手加強(qiáng)員工對財務(wù)預(yù)算管理工作的認(rèn)識，特別是注重加強(qiáng)會計崗位員工預(yù)算工作全流程的責(zé)任意識，通過召開職工大會對往年財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合說明，對其中因預(yù)算編制不合理和執(zhí)行不到位所造成的企業(yè)成本上升情況進(jìn)行分析，宣傳預(yù)算管理的作用和理念，讓公司員工認(rèn)識到預(yù)算工作的重要性，從而積極參與到預(yù)算工作中，對預(yù)算工作建言獻(xiàn)策。

第二，該公司應(yīng)通過建立和完善相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算制度來保障預(yù)算工作的有效性和及時性，通過制度的強(qiáng)制力讓包括會計崗位以內(nèi)的各個部門員工都能積極地參與到預(yù)算管理的編制、分析和執(zhí)行工作中來，并由此打破會計崗位工作人員因不了解公司其他部門的專業(yè)知識和工作流程的細(xì)節(jié)而導(dǎo)致預(yù)算編制不合理的情形。

第三，將各部門的預(yù)算編制和執(zhí)行與月度、年度等績效考核相掛鉤，由此促使公司內(nèi)部形成良好的預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督氛圍，進(jìn)一步保障預(yù)算工作的有效性。

第四，應(yīng)明確會計崗位員工在財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督中的責(zé)任主體地位，明確會計崗位員工有責(zé)任和義務(wù)從財務(wù)預(yù)算角度為其他部門的預(yù)算管理提出指導(dǎo)意見，唯有這樣，才能極大地提高新華鋼交運公司預(yù)算管理的有效性。

（四）落實并完善公司內(nèi)部預(yù)算申報、審批制度

針對新華鋼交運公司自身公司性質(zhì)和特點，公司一方面需要加強(qiáng)與上級單位的交流溝通，積極聽取寶貴意見，從中完善公司的戰(zhàn)略部署；另一方面“打鐵仍需自身硬”，公司的預(yù)算申報和審批前的預(yù)算制定工作也要提高水平，要根據(jù)自身公司經(jīng)營戰(zhàn)略，從完善預(yù)算方案的編制、建立預(yù)算溝通機(jī)制、實行預(yù)算滾動申報三方面著手。

第一，完善預(yù)算方案的編制。在預(yù)算編制過程中，增加編制部門所屬區(qū)域宏觀經(jīng)濟(jì)運行情況及相關(guān)行業(yè)發(fā)展情況指標(biāo)，其中區(qū)域宏觀經(jīng)濟(jì)運行情況可以包括所在區(qū)域的運輸行業(yè)收入、完成貨物運輸量、期末民用貨車保有量、相關(guān)行業(yè)法人單位數(shù)等；所屬區(qū)域行業(yè)發(fā)展情況包括所在區(qū)域年度主營業(yè)務(wù)收入、交運行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、外購服務(wù)支出等，確保預(yù)算指標(biāo)與各業(yè)務(wù)部門實際情況相符。這里以新華鋼交運公司新興鑄管內(nèi)部轉(zhuǎn)運業(yè)務(wù)部2015年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為例并參考2014年、2015年黃石市國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報制作表1、表2以供參考。

由表1、表2數(shù)據(jù)可以直觀地看到自2014年交通運輸業(yè)全部納入“營改增”范圍后，2015年黃石市地區(qū)交運行業(yè)整體收入大幅下降，并且由于民用貨車保有量下降近8個百分點，而從事交通運輸?shù)认嚓P(guān)行業(yè)的法人單位數(shù)卻相對增多，使得當(dāng)?shù)亟贿\市場的競爭環(huán)境更加嚴(yán)酷。同時新華鋼交運公司新興鑄管內(nèi)部轉(zhuǎn)運業(yè)務(wù)也表現(xiàn)得相對消極，無論是在主營業(yè)務(wù)收入上還是在日常經(jīng)營過程中的成本投入都相對下降幅度較大。由此可以預(yù)測的是新華鋼交運公司在2016年新興鑄管內(nèi)部轉(zhuǎn)運業(yè)務(wù)上應(yīng)該采取根據(jù)新興鑄管（黃石）有限公司的年度計劃予以適當(dāng)收縮預(yù)算的方式以應(yīng)對消極的市場競爭環(huán)境，確保該項業(yè)務(wù)的虧損額相對較小。

第二，建立預(yù)算溝通機(jī)制。為了保證既定預(yù)算可以達(dá)到預(yù)期效果，在預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中，通過建立預(yù)算溝通機(jī)制讓公司員工有機(jī)會、有途徑參與到公司的日常管理中來，一方面有利于調(diào)動公司員工參與公司決策的積極性，另一方面有利于公司內(nèi)部各個部門之間暢通信息交流，進(jìn)而實現(xiàn)各項預(yù)算指標(biāo)合理、公平、透明，避免為完成一些難度較大指標(biāo)的極端、短期行為而產(chǎn)生風(fēng)險。在預(yù)算執(zhí)行過程中，有效的溝通能對業(yè)務(wù)前端的需求進(jìn)行快速反應(yīng)，縮短預(yù)算下達(dá)與業(yè)務(wù)需求間的時滯性，避免預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)而出現(xiàn)突擊花錢、報假賬的風(fēng)險。

第三，實行預(yù)算滾動申報。滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，指在編制預(yù)算時將預(yù)算期與會計年度脫離開來，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算始終保持為一個固定期限的一種預(yù)算編制方法。通過滾動預(yù)算，新華鋼交運公司可以對原有的預(yù)算進(jìn)行必要的拓展和延伸，根據(jù)公司外部環(huán)境的改變而相應(yīng)地對公司的運營計劃和資源配置作出調(diào)整，從而有效地保證公司各個時期的預(yù)算不斷更新，增強(qiáng)預(yù)算工作的科學(xué)性、時效性，提高公司經(jīng)營管理效率，減輕原先“突擊花錢”“報假賬”等行為所帶來的不利影響，防范財務(wù)風(fēng)險。對此，新華鋼交運公司可通過要求各業(yè)務(wù)部門每月滾動申報未來一個季度的預(yù)算來引導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門提前做好短期和中長期的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展和市場競爭情況不斷修正和適度優(yōu)化預(yù)算方案，使預(yù)算更加貼近實際，同時也要避免預(yù)算的隨意調(diào)整，實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)的剛性約束，從而保證全年業(yè)務(wù)有序開展和預(yù)算工作的良好運作。

五、結(jié)論

本文從企業(yè)財務(wù)角度出發(fā)對“營改增”之后的交通運輸行業(yè)之所以會出現(xiàn)成本增加、利潤減少這一違背“營改增”政策內(nèi)涵的情況作出分析，并就新華鋼交運公司財務(wù)工作中所呈現(xiàn)出來的財務(wù)預(yù)算實施缺乏預(yù)見性和導(dǎo)向性、預(yù)算制度混亂無序、缺乏落實的情況，提出相應(yīng)的加大外購服務(wù)、固定資產(chǎn)設(shè)備更新的預(yù)算投入，完善公司預(yù)算考核及編制制度，建立預(yù)算溝通機(jī)制，實行預(yù)算滾動申報的意見。通過企業(yè)內(nèi)部制度的優(yōu)化和具體各項財務(wù)預(yù)算管理方式的優(yōu)化，有望真正實現(xiàn)新華鋼交運公司在“營改增”以后財務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化，實現(xiàn)其經(jīng)營成本降低、利潤增加的預(yù)期。

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