中職學校內部控制存在的問題與對策構架實踐

闕麗平

【摘 要】隨著現代社會經濟的不斷發展，市場競爭越來越激烈，使得中職學校必須考慮到可持續發展，而學校想要健康、長遠地發展，首要的問題就是構建起完善的內部控制制度。本文對中職學校內部控制的重要性進行分析，針對當前中職學校在執行制度時，所遇到的問題進行討論，并提出了一些解決方案，希望能為中職學校的內部控制工作提供一些幫助。

【關鍵詞】中職學校；內部控制；存在問題；應對方法

在社會不斷發展的過程中，必然會出現內部控制，在中職院校中開始構建內部控制，其作用在于增強內部財務管理。但是就當前情況來看，我國的很多中職院校在內部控制方面還十分欠缺，有待進一步完善當前的內部控制狀況。所以，對中職院校內部控制時所遇到的問題進行梳理，找出存在的問題，提出中職院校內部控制的對應解決方法，具有很強的現實意義。

一、完善中職學校內部控制制度的必要性

現在的中職學校辦學規模正在逐漸擴大，以往的內部控制已經漸漸地跟不上時代的發展速度，逐漸暴露出很多問題，例如：學校的管理層和內控人員沒有足夠的內控意識；學校沒有跟上現代化的發展速度；沒有相關的個人權力約束條例，導致經濟犯罪的發生等。學校原本的健康發展被內部控制上出現的問題所影響，導致現階段的發展停滯不前。因此，應該建立起健全的內部控制制度，以此保證學校健康、有效地發展。

當前的經濟不斷發展，隨之而來的還有競爭、壓力的不斷增加。學校應該立足于自身的特點，制定出相應的、具體的內部控制體系，將學校的資金風險有效降低，并保證學校的財務在信息方面真實準確，以此降低辦學成本。完善內部控制制度的同時，還可以提供給學校長久經營的可持續發展信息，并協助學校做出各種重要的決策，從而促進中職學校的健康持續發展。

二、中職學校內部控制存在的問題

（一）缺少強烈的內部控制意識

在進行內部控制的過程中，需要每一個崗位，每一個成員都參與進來，同時也需領導對這個過程高度的重視，并給予支持，甚至可以將其形成企業文化進行引導。不過，現在的情況是，很多學校沒有對教職員工進行足夠的相關培訓和相關教育，教職工沒有很好的理解內部控制的深層含義，沒有看到良好的內部控制和學校未來發展之間的重要聯系。例如：學校規定的管理支票和管理印章不能是同一個人就是內部控制的基本體現。很多學校領導將自己的工作重心放在了招生、就業、改善專業教學方面，并沒有重視學校合同管理、預算管理、建設項目的管理等方面內部控制和學校未來發展的緊密聯系，因而沒有很好地進行內部控制。

（二）缺少完善的內部控制制度

在中職學校中，存在很多制度不完善的情況，主要體現為以下幾點：

（1）學校當前使用的內部控制制度，并不能完全適合學校的發展，制度本身帶有嚴重的教條性、陳舊性、理想性。因此，在面對很多問題時，學校根本沒辦法有效地進行處理，從而影響學校的健康發展。還有一部分中職學校，盡管一直都有內部控制制度存在，但是這些制度并沒有強有力的執行力。學校領導處理問題時，更多的還是依靠經驗處理，遇到一些大型決策性問題，領導不管下面的意見和建議，沒有依照規章制度來行事，使問題處理的不夠好。

（2）中職學校的內部控制制度沒有將校辦企業和后勤公司考慮進來，沒有對其進行完善的監管，導致在考核學校的經濟效益時并不全面。還有一些中職學校的校辦企業沒有將信息透明化，他們將自身利益放在前面，故意將企業信息封閉起來。在這種信息溝通機制不健全、財務信息不準確的情況下，領導并不能深入了解到企業的真實運轉情況，同時也不能做出最恰當的決策。內控機制不完善也導致學校領導不能有效地掌握到校辦企業財務，資金在使用時效率過低，還有可能出現貪污腐敗這些惡行。

（三）內部控制環境缺乏有效性

結合當前中職學校內部控制環境的實際情況，可知其缺乏有效性。具體表現在：（1）部分學校實踐過程中的經營管理能力不足，未根據中職學校的實際情況進行管理；（2）未形成豐富的中職學校校園文化，過于側重學校硬件設施建設，對教師的自身價值挖掘不足、人文環境建設缺乏合理性，致使某些中職學校難以提高自身的社會影響力，導致人才流失，降低自身的競爭水平，影響著內部控制效果，需要采取有效的措施予以處理。

（四）缺乏通暢的信息傳遞

中職學校內部控制的過程中，必須將信息溝通這一環節做好。比如對學校的財務人員來說，及時的信息溝通能夠準確獲取很多財務消息，而在財務管控的過程中需要大量的信息溝通。不過有一部分中職學校，在進行內部控制時，還存在信息溝通阻塞、信息傳遞太慢等問題。比如說，一個學校的各個部門沒有及時有效地進行溝通，信息傳達過于緩慢，這就會讓學校在進行內部控制時出現盲點；學校的領導和教職工之間沒有進行有效溝通，使學校在傳達一些內部控制的問題時，不能做到高效快捷。此外，還有一些學校存在內部控制信息管理沒有采用現代化、信息化的管理方式等情況。

三、中職學校內部控制的問題對策

（一）對內部控制意識進行提升

（1）為規范內部控制，加強廉政風險防控機制的建設，上級機關主管應監督學校制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和控制，并對內部控制進行監督考核，把經濟活動的風險和個人責任聯系到一起，制定出對應的賞罰責任表，使學校所有人都能按照內部控制來執行自己的職責。

（2）學校應該當成學校內部控制建設的首要負責人，以 （下轉第29頁）

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相關的為基礎，制定出學校的規整制度，引導大家都參與進學校的內部控制建設中來，以此營造出良好的內部控制氛圍。將工作中遇到的各種問題能積極地利用起來，培養出良好的內部控制意識，讓學校的各個領導都參與進來，以身作則，切實起到良好的模范帶頭作用。

（3）學校的相關部門須要將各種宣傳方式利用起來，通過專題學習的形式，促使廣大教職員工形成愛崗敬業的文化理念，讓所有教職工擁有內部控制的基本意識，并在以后的生活工作中積極自覺地參與進來。

（二）對內部控制制度進行完善

中職學校應該將權利、責任、義務進行明確，合理設置崗位，明確相關崗位的職責和權限，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇相應的應對策略，這樣才能建成有效的經濟責任制度。

單位在進行經濟活動風險評估時，應側重幾個方面的管理。（一）預算管理，應注重在實際的經濟業務中，是否存在無預算、超預算支出，是否與具體的工作相對應等現象。（二）收支管理情況，是否出現收入沒有及時入賬或出現使用虛假業務套取資金等情形。（三）合同管理情況，單位是否建立合同糾紛協調機制，是否有機構專門監督合同履行情況，是否建立合同檔案管理；通過這幾個方面的評估，尋找符合單位的控制方法，來確保財務信息的真實、有效。

（三）注重內部控制環境建設

為了使中職學校長期發展中能夠形成良好的內部控制環境，需要注重其內部環境建設。具體表現在：（1）對學校的管理層開展專業的培訓活動，豐富他們的經營管理知識，提高他們的經營管理能力，實現對現代管理理論的高效利用；（2）加強中職學校文化建設。在完善學校硬件基礎設施的基礎上，也需要加強人文環境建設，牢固樹立以人為本的科學發展觀，促使中職學校未來發展中能夠形成自身的品牌文化。

（四）構建信息溝通平臺

中職學校在信息溝通方面，要構建出暢通的信息傳輸渠道，充分利用現代科技手段，如政府采購網、校內的OA系統等，對信息系統建設進行歸口管理，將經濟活動和其控制流程并入信息系統中，減少任務操縱的因素，更好的保護信息安全。在構建功能強大的信息溝通平臺時，應注重信息技術與計算機網絡的高效利用，并結合中職學校的實際情況，增強平臺構建適用性，確保其在內部控制方面具有良好的應用效果。

結束語

總而言之，當下的中職院校在內部控制方面還有很多地方需要完善，比如：內部控制制度需要完善、財務內部控制環節不夠完整、內部控制環境不良等現象。對于中職學校來說，繼續完善內部控制的這些問題，建立健全的內部監督體系，這樣才能真正的將內部控制制度執行下去，將日常的宣傳工作持續、有效地進行下去。

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