淺析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

王燕霞

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，提高產(chǎn)品銷售收入，或多或少，都有一定的商品賒銷，商品賒銷也就形成了應(yīng)收賬款，這增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)信用，影響了企業(yè)形象。因此，企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理方法，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文首先通過對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式以及應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，然后從內(nèi)外部因素兩個(gè)角度找出形成應(yīng)收賬款的原因，最后提出完善應(yīng)收賬款管理體系的方案。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；信用管理

在市場經(jīng)濟(jì)國家中，有“社會(huì)經(jīng)濟(jì)細(xì)胞”之稱的企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)中最重要的微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體。在發(fā)展經(jīng)營過程中，企業(yè)為自身利益著想進(jìn)行商品賒銷產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，企業(yè)對應(yīng)收賬款管理并由此出現(xiàn)商業(yè)信用，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中商業(yè)信用的管理和建設(shè)對全社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展可謂功不可沒。就我國目前現(xiàn)狀來看，企業(yè)信用管理尚不完善，商業(yè)信用體系建設(shè)的滯后嚴(yán)重制約了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)。更有甚者，一些企業(yè)尚未有明確的商業(yè)信用管理目標(biāo)，和企業(yè)管理和財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)之間缺乏聯(lián)系而企業(yè)商業(yè)信用建設(shè)核心之處就是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式及現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款即應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，但是這并不意味著企業(yè)能夠在未來的時(shí)間里收取全部的貨款，由于市場上各種不確定因素，企業(yè)的應(yīng)收賬款收回就存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了降低由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)或足額收回而造成的實(shí)際損失或者是機(jī)會(huì)成本的增加帶來的損失，就必須對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

（二）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款占據(jù)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比例不斷攀升。然而我國企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理問題重重：一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款中逾期未支付比例偏高，同時(shí)流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占據(jù)絕大部分。另一方面，我國企業(yè)應(yīng)收賬款總數(shù)量有逐年增長的態(tài)勢。據(jù)相關(guān)部門數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，我國企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比例已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過發(fā)達(dá)國家企業(yè)相應(yīng)數(shù)值水平。同時(shí)企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總數(shù)額在成熟市場經(jīng)濟(jì)中不應(yīng)超過應(yīng)收賬款總數(shù)10%，而我國對應(yīng)數(shù)據(jù)罕見高達(dá)60%以上。這些逾期未支付賬款已經(jīng)被認(rèn)為是實(shí)際上的壞賬，企業(yè)不及時(shí)處理，未來將影響企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格，經(jīng)營治理不善都可以被視為應(yīng)收賬款的迅速增長的溫床，應(yīng)收賬款數(shù)額擴(kuò)大，企業(yè)大量流動(dòng)資金外流，不利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，影響企業(yè)擴(kuò)張和發(fā)展。

二、企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因

（一）外部因素影響

激烈商業(yè)競爭被視為形成應(yīng)收賬款的主因。市場競爭機(jī)制的存在迫使企業(yè)采取各種方法擴(kuò)大銷售規(guī)模，除了提供高性價(jià)比價(jià)格和一流服務(wù)，采用各種推廣提升企業(yè)知名度，賒銷也是產(chǎn)品競爭力手段之一，借此來吸引客戶?？蛻翎槍ν瑯赢a(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格及銷售服務(wù)，更加傾向于選擇賒銷商品，因此應(yīng)收賬款應(yīng)運(yùn)而生。

信用體系不健全也會(huì)影響應(yīng)收賬款的管理。由于信息不對稱造成的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在，企業(yè)與客戶簽訂賒銷協(xié)議前沒有充分信息參考，當(dāng)客戶惡意拖欠貨款，企業(yè)采取過激方法，這樣比較容易使得客戶反叛，但是采取常規(guī)方法催收，貨款無法收回，形成壞賬損失。

（二）內(nèi)部因素影響

應(yīng)收賬款的賒銷管理不完善。應(yīng)收賬款是一個(gè)持續(xù)過程，因此對其管理應(yīng)該具備合理程序和規(guī)范的管理體系。如果賒銷產(chǎn)品時(shí)未對應(yīng)收賬款合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，事后也不積極追討貨款就會(huì)造成公司巨額應(yīng)收賬款無法收回，最終嚴(yán)重影響公司生產(chǎn)經(jīng)營。

應(yīng)收賬款監(jiān)控體系的不完善。企業(yè)對應(yīng)收賬款管理應(yīng)規(guī)定產(chǎn)品賒銷發(fā)生到貨款回籠期間，應(yīng)該實(shí)時(shí)對客戶動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理，保證客戶能夠正常付款，盡可能降低逾期賬款發(fā)生率，如果企業(yè)未進(jìn)行及時(shí)有效的跟蹤管理監(jiān)督，也沒有積極追討賬款，最終會(huì)給公司帶來難以承受的應(yīng)收賬款巨額損失。

三、完善應(yīng)收賬款管理體系的方案

（一）從外部影響因素完善應(yīng)收賬款管理體系

市場經(jīng)濟(jì)是一種當(dāng)前比較常見的經(jīng)濟(jì)體系，在體系中通過“看不見的手”，運(yùn)用價(jià)格等經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié)。市場經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)的是資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)的新舊更替、優(yōu)勝劣汰的經(jīng)濟(jì)法則，因此激烈商業(yè)競爭是難以避免的。企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)樹立強(qiáng)烈的競爭意識，不斷加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)、客戶信用調(diào)查、應(yīng)收賬款程序等規(guī)范，不斷增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)代化管理，綜合提升質(zhì)量、品牌和服務(wù)等多方面競爭力，適應(yīng)激烈市場競爭。

社會(huì)信用體系建設(shè)是長期的過程，需要國家、企業(yè)、個(gè)人各盡其力。在長期發(fā)展過程中，作為賒銷企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)采取客戶信用調(diào)查、客戶賬款控制監(jiān)督、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、規(guī)范收款程序和手段等等，相應(yīng)客戶方應(yīng)該積極歸還拖欠貨款，避免惡意行為，企業(yè)雙方共同努力以身作則，促進(jìn)企業(yè)之間商業(yè)信用發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)信用體系完善。

（二）從內(nèi)部影響因素完善應(yīng)收賬款管理體系

明確壞賬風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)信用管理。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，期末賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款收回可能性，并預(yù)估壞賬損失。謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)評估預(yù)期損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。另外，客戶既是企業(yè)財(cái)富來源，也可能是風(fēng)險(xiǎn)來源，因此必須加強(qiáng)客戶信用管理。企業(yè)應(yīng)廣泛收集客戶信用狀況資料，并定量分析評估客戶信用品質(zhì)，建立起客戶資信數(shù)據(jù)庫。

建立監(jiān)控體系，強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。企業(yè)財(cái)務(wù)和銷售兩部門進(jìn)行應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理，期間分清職責(zé)相互配合。從賒銷開始到最后還款期限，對客戶企業(yè)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以確?？蛻糌浛罴皶r(shí)歸還，盡可能降低逾期賬款發(fā)生率。