論上市公司會計信息披露監管存在的問題及對策研究

李素林 深圳市創世紀機械有限公司

引言

近年來，在資本市場上存在著上市公司披露虛假會計信息的問題，引發這些問題的主要原因在于監管上市公司會計信息披露的機制不健全，嚴重影響到了證券市場的有序運行，也危害到了投資者的切身利益，給上市公司經營帶來了較大的信用危機，因此加強對上市公司會計信息披露監管的研究是十分有必要的。

一、上市公司加強會計信息披露監管的重要性

(一)有利于實現資源優化配置

證券市場中會涉及到海量信息，是配置資源的主要場所，在實際證券市場上通常會存在披露會計信息供給不足的問題，因此為了保障證券市場的正常秩序，就需要建立規范性、完善的會計信息監管制度，這樣投資者才能在有序的證券市場中做出合理的決策，提高社會資金投向的準確性，有利于對社會資源進行優化配置。

(二)有利于實現會計準則的標準化

在落實會計準則的過程中，一部分企業并沒有嚴格地按照相關會計準則執行，通過對會計信息披露進行嚴格監管，上市公司可以及時發現會計信息中的一些問題，能夠為規范化落實會計在準則提供保證。

(三)有利于保護投資者的利益

投資者通過上市公司會計信息披露能夠全面了解上市公司的實際經營情況，通過有效的會計信息披露監管，能夠保障投資者取得可靠、真實的上市公司會計信息，為制定科學投資方案提供數據支持，有利于維護投資者的切身利益。

二、上市公司會計信息披露監管存在的問題

(一)會計信息披露監管體系不完善

現階段一部分上市公司在披露會計信息過程中存在一定的僥幸心理，對一些不存在的經濟行為進行財務處理，主要的工作目的是吸引大量投資者投資，這種行為嚴重影響到了投資者的利益，也阻礙了我國市場經濟的發展。目前一些上市公司內部并沒有構建復合會計信息的機制，內部的審計機構只是審核相關財務信息，審計人員在開展工作過程中容易受到上級管理者思想觀念的影響，嚴重影響到了上市公司會計信息披露監管的可靠性和真實性。

(二)監管方面存在的問題

1.監管效率低

對上市公司會計信息披露進行監管的過程中，監管者需要對被監管者的有關財務信息進行取證和檢查，調查是否存在披露會計信息行為不規范。但是監管主體在工作中經常會出現以下兩方面問題：一方面是由于受到外界的阻力或壓力，另一方面是從自身利益為出發點，在履行自身監管權利的時候要承擔大量的工作，同時會花費較多的時間或精力，并不能全身心地投入到監管工作中去，嚴重影響到了政府監管的效率和水平。

2.監管力量有待提升

雖然在我國省、治區和直轄市證監會都設置了證券監管局，然而在有些地區，證券監管專員辦事處中卻存在著缺乏專業監管人員的問題，這樣就不能及時發現上市公司信息披露的違法違規行為，很難在短時間內完成大量的審查工作，大大降低了監察上市公司會計信息披露質量的工作效率。同時相關部門在監督會計師事務所職業質量的過程中也會存在力量薄弱的問題，根據管理權限的規定，只有省級以上的相關部門才有權檢查會計師事務所，可以看出檢查力量是比較有限的。同時，隨著大數據、互聯網時代的到來，上市公司為了實現經營效益最大化，會通過各種媒體渠道來對外披露不真實的會計信息，達到美化公司的目的，這樣雖然吸引了較多的投資者，但是會掩蓋上市公司的財務漏洞，長期下去會給上市公司帶來不必定要的經濟損失。從社會監督力量來看，大部分社會大眾由于不具備較強的會計專業能力，無法及時準確地識別出上市公司披露不真實會計信息的行為，大大降低了社會監督的力量。

(三)會計信息的監管體制不完善

通過國有企業改制之后形成了一些上市公司以及擬上市公司，國有股份在股本結構中的比例較大，上市公司中非流通股占總股本的三分之二，同時國有資產管理者也要承擔國有資產增值保值的責任，因此一部分國有企業的持股者也會參與到監管會計信息披露工作中去，打破原來封閉監管會計信息披露模式，影響監管會計信息披露的效果。

(四)評估會計信息信用制度不健全

在企業信用評估制度中會計信息評估制度是一項重要性的制度，通過對會計信息用的準確評估，能夠大大提升上市公司信息信用的評估水平。但是從實際情況來看，一部分上市公司披露財務會計信息過程中，并沒有建立完善的評估會計信息信用制度，導致一部分上市公司財務信息披露人員在開展工作過程中存在僥幸心理，所披露的財務信息與上市公司實際情況出現較大差異。

三、上市公司加強會計信息披露監管的對策

從以上可以看出一部分上市公司會計信息披露還存在一些問題，這些問題嚴重影響到上市公司信息的真實性，因此要從以下對策入手加強對會計信息披露的監管力度：

(一)提高監管會計信息披露體系的完善性

為了提升上市公司會計信息披露監管的效果，相關部門要構建以會計準則為主要核心的會計信息披露體系。在對會計信息進行披露的過程中，上市公司要嚴格按照會計準則的相關要求進行會計信息披露。在監管上市公司會計信息披露的過程中，如果發現上市公司存在違規披露的問題，就要嚴格按照相關懲處條款對違規行為進行懲處，這樣既可以提升上市公司披露會計信息的重視度，也可以提高監管會計信息披露效果，能夠為上市公司監管披露會計信息提供一個良好的環境。

(二)強化監管力度

1.提高監管效率水平

為了提高對上市公司會計信息監管工作效率水平，要明確不同監管機構的權責范圍，并在各個監管機構中構建行之有效的溝通協調機制，相關部門要發揮出對上市公司披露會計信息監管中的主導性作用，可以通過立法的形式來界定證監會、財務部門、審計署等相關監管部部門監管上市公司信息披露的權限和職責，有效避免出現監管空白或監管重復的問題，合理地利用好有限的監管資源，提升監管工作的效率和質量。

2.提高監管團隊的專業力量

為了加強監管力度，相關部門要提高監管團隊的專業化力量，一方面要增加監管人員的數量，另一方面要通過提高招聘條件的方式，引進高素質的監管人才，尤其是要招聘一些有審計經驗或會計工作經驗的審計師、注冊會計師負責對上市公司的會計信息披露監管工作，并通過定期培訓的方式來更新監管者的業務只是儲備，這樣監督人員才能夠勝任對上市公司的會計信息披露監管工作。相關部門要制定嚴格的職業自律準則，樹立起注冊會計師的風險觀念、職業道德水平和業務水平，對會計師事務所的成立要進行嚴格的審批。在注冊會計師考試中，應將重點放在會計理論的考核上，并定期考核冊會計師的工作業績。

3.完善相關監管準則

相關部門要將會計準則作為監管的核心。由于會計準則是上市公司開展會計信息披露的工作指南，并明確了會計信息披露的要求，因此我國相關部門要對會計準則進行不斷的修改和完善。同時，為了保障股民利益不受侵犯，相關部門要對民事賠償制度進行不斷的完善，對于上市公司快信息披露造假問題，只要股民的法權益受到侵害，受害人就可以有提起訴訟的權利，并得到相關的民事賠償。通過完善的民事賠償制度既可以責令違規者賠償受害投資人的經濟損失，還可以有效剝奪違規者所取得的非法利益，能夠對上市公司信息披露行為進行有效的約束，也能夠調動起廣大投資者參與監管上市公司信息披露的積極性，實現對上市公司會計信息披露的全面監管。

4.創新監管方式方法

隨著信息技術發快速發展，人工智能、大數據、云計算等科技手段已經靈活地應用到了市場監管當中去，對監管上市公司會計信息披露方面也起到了較好的作用。因此我國證券市場監管主體要在監管上市公司會計信息披露工作過程中，要對監管手段進行不斷創新，應先進的監管手段多領域多范圍的對上市公司會計信息披露行為進行交叉監控。在事后監督的過程中，也要應用創新的監督方式來整合和匯總相關數據信息，這樣才能提升監管工作的準確性和效率性。

(三)制定完善的評估會計信息信用制度

我國證券監管部門為了更好地對上市公司披露會計信息行為進行約束，保障監管得到充分的發揮，就應該對評估會計信息披露制度進行完善。在對評估會計信息披露信用制度進行制定的過程中，要結合上市公司會計信息披露的實際情況進行制定，這樣才能保證評估會計信息披露信用制度的可執行性。同時相關監管部門也要將評估會計信息披露信用制度落實到實處，并不能將制度停留在書面，通過信用評估制度來督促上市公司不好會計信息的披露工作，這樣才能為上市公司會計信息披露監管提供一個良好的工作環境，提升監管工作的效率和水平。

(四)建立完善的監管會計信息機制

1.重視外部監管

一方面，證券監管主體要提升監管效率水平。首先，要構建科學合理的證券監管人員的績效考核制度，將證券監管人員的工作情況與職位升遷、工資績效、精神獎勵相掛鉤，激發出證券監管人員參與監管工作的積極性和能動性；其次，構建監督約束證券監管人員制度，對證券監管人人員的違規行為進行嚴厲的處罰；再次，重視證券監管人員的技能培訓，加強對證券監管人員的道德教育力度，保證證券監管工作人員的執業能力水平。另一方面，充分發揮出法律在會計信息披露監管工作中的作用。雖然現階段在《會計法》中通過法律的形式明確了上市公司披露虛假會計信息的處罰方式，但是在實際操作中卻出現違法不究、有法不依的現象。因此，對于上市公司披露虛假會計信息的行為，要嚴格按照《會計法》中的相關要求進行處理，對違規行為進行嚴厲的懲處，提高監管上市公司會計工作的剛性。

同時，也要重視社會公眾對上市公司會計信息披露的工作的監督，為社會公眾提供更多的獲取和識別會計信息的渠道和方式，提高社會公眾監督上市公司會計信息的能力水平，并將社會公眾納入到監督上市公司會計信息披露中去。

2.上市公司要強化內部會計信息監管

上市公司會計信息披露監管工作不到位的主要原因有：第一個是股權結構不合理，存在一股獨大的問題；第二個是股東缺位。因此為了加強上市公司會計信息披露的監管力度，上市公司要對現有的股權結構進行完善，主要可以采用以下措施：首先，上市公司要逐步調整自身的股權結構，引導第一大股東降低自身的持股比例，有效解決一股獨大的問題，在內部積極發展其他投資者，允許養老機構、基金保險機構持股；其次，明確董事長和董事會的工作職責，提升董事會中外部董事會的比重，適當增加資質較高的小股東和獨立懂事推薦的董事。

(五)完善上市公司的內部控制體系

1.提升對知識資本信息的披露程度

上市公司的管理者要認識到采用報告中每年知識資本信息的重要性，因此在財務會計信息報告中應該對這是性資本信息進行詳細的披露，具體包括以下幾方面信息：人力資源、商業信譽、衍生金融工具等，這樣才能為投資者客觀真實地了解上市公司經營情況提供必要的數據支持。

2.強化披露會計信息的時效性

時效性是上市公司會計信息披露的基本要求，由于上市公司經營范圍結果在對會計信息披露的過程中會存在時效性較低的問題，因此上市公司在重大經濟事項發生時就要及時地披露相關會計信息，這樣才能讓投資者及時全面地了解經濟事項的財務情況，提升披露會計信息的時效性。

3.提高披露會計信息的充分性

為了保證投資者能夠全面地了解上市公司的經營情況，上市公司在披露會計信息的時候，財務報告中應該體現利潤率負債率的同時，也應該充分體現出上市公司的還債能力，不能為了業績粉飾財務報表，避重就輕地披露會計信息。

(六)強化輿論監督

媒體可以向社會公眾傳遞重要的信息，因此在資本市場上，為了加強對上市公司披露會計信息的監督，要充分發揮出媒體的輿論監督性性作用。在傳播信息方面，媒體具備產品面廣、傳播速度快、影響范圍廣等特征，能夠在短時間內吸引社會公眾的注意力，可以給上市公司信息披露工作一定的外部壓力，對上市公司信息披露行為起到震懾性的效果。同時通過媒體監督上市公司會計信息披露工作，能夠大大降低監督的成本，提升社會公眾和相關利益者辨別快遞信息質量的能力，提高全社會的監督力和鑒別力。

四、結語

綜上所述，上市公司加強對會計信息披露的監管是有重要性作用的，無論是政府相關部門還是上市公司自身，都需要通過有效的措施來加強對上市公司會計信息披露的監管力度，這樣才能保證上市公司會計信息披露的真實性、及時性，為資本市場的正常運行提供保障，提升上市公司的綜合競爭實力，降低上市公司的經營風險，為上市公司健康穩定發展奠定一個良好的基礎。