營改增對通信行業財務管理的影響

李艷妮

【摘要】面對經濟發展的壓力越來越大的現狀，我國必須尋求經濟增長的新的刺激點，以使經濟發展永葆生機和活力。為了順應社會主義市場經濟體制的發展，我國的稅務體系也作出了相應的調整。“營改增”作為稅務體系調整的重要表現，對通信行業財務管理影響比較大。因此，為了進一步提升通信行業財務管理的水平，充分利用“營改增”的優惠政策，積極面對“營改增”政策所帶來的挑戰，就必須正確的認識到“營改增”對通信行業自身財務管理的影響，并制定相應的對策，以引領通信行業朝著更科學化、規范化的方向發展。

【關鍵詞】營改增 通信行業 財務管理 影響

一、營改增的含義及必要性

2011年我國財政部以及國家稅務總局就聯合下發了營業稅改增值稅試點方案，對產品或者服務增收其在流轉過程中的產生的增殖部分進行納稅，把以前繳納營業稅的應收項目改成了繳納增值稅。“營改增”政策打破了以往重復征稅的不合理性現狀，簡化了稅收環節，降低了企業經濟損失。“營改增”是黨中央以及國務院根據經濟社會發展新形勢，作出的重大戰略舉措。

營改增解決了營業稅重復征稅的弊端，有利于產業結構的調整與升級。營改增稅收政策的實施，進一步完善了原有的稅收體制，有利于社會專業化分工與企業合法經濟效益的獲得。同時營改增政策在社會各個行業領域的推進和落實，提高了增殖稅鏈條的完整性，集中體現了增值稅的優點和特征，實現了納稅人、征收范圍以及扣稅范圍完整一致的目標，增強了稅收征管的能力，對于推進增值稅鏈條外延和擴具有積極的作用。“營改增”政策的有效實施對于深化經濟體制改革，加快我國財稅體制建設具有重要的意義。而對于各種屬性的企業來說，“營改增”政策的實施，進一步減輕了企業負稅，調動企業發展的積極性。對于企業走向更科學、健康的發展道路奠定了堅實的基礎，有利于促進企業產業升級和功能改進。因此，營改增稅收政策對于經濟高發展今天其意義更加突出，各級企業應認真貫徹落實營改增政策方針，最大限度的確保企業財務管理的合理性和有效性。

二、營改增對通信行業財務管理的有利影響

（一）對通信行業成本費用的影響

稅改前，通信行業營業稅負比較嚴重，通信行業營業成本為價稅合計數。而營改增稅收政策實施后，企業營業成本的價稅被分離成納入進項稅額和納入成本兩部分。假設通信行業抵扣進項稅額成本為p，增值稅稅率為i，那么以往的營業成本則為P。而在營改增稅收政策實施后，通信行業的運營成本為p/（1+i），而進項稅額為{P/（1+i）x i。由此可見，在營改增后，通信行業的整體運營成本有所下降，并且運營成本下降的比例與抵扣進項稅額成本在總成本中的比重有著直接的關系。通信行業運營成本的降低，使得固定資金流動加快，更有利于通信行業利用可流動的資金來投資更多的項目，提升了通信行業的競爭力，確保了通信行業的合法經濟效益。

（二）對通信行業稅負和凈利潤的影響

表面上看“營改增”政策對納稅人是有利的，他們由本來繳納的營業稅稅率的5%下降到2%。但是“營改增”政策對不能抵扣稅額的現代服務業來說，卻增加了他們抵扣進項稅額的范圍和數額，而且發生的運輸費用支出抵扣的進項稅額的比例從原來的7%提高到11%，稅額比例的提高加大了服務行業發展的難度。“營改增”政策對不同類型的企業的稅負影響存在差異性，并不是所有企業的稅負都提高了。通信行業的稅負不僅沒有提高甚至出現了大幅度的下降，直接降低了通信行業的生產運營成本，提高了通信行業運營的凈利潤收入，有利于推動通信行業的長效發展。

（三）對通信行業財務及外圍系統集成的影響

在營改增稅收政策實施后，通信行業為了進一步提升財務管理的水平，需要對相應增值稅管理制度和流程進行調整和規范，而這些工作需要財外圍系統的支持。由于外圍系統的結構比較復雜，設計信息數據數量和規模龐大，通信行業在改造外圍系統的過程中，需要

（四）對通信行業營銷模式的影響

在營改增政策實施前，通信行業為了提高自身競爭力，紛紛采用各種促銷方法，比如，充話費送手機、積分兌換禮品等，在一定程度上提高了行業運營的效率，為通信行業帶來了巨大的經濟收益。依照營業稅相關規定，以業務銷售附帶贈送實物的是業務不征收增值稅，其進項稅額也不予抵扣。且附帶贈送實物的業務銷售不適用于營業稅增收的范圍。而營改增實施后，通信行業開展的預存話費送手機、積分兌換禮品等附帶于銷售業務的贈送實物業務與銷售業務同等對待，對其開始計征銷項稅。為了減小經濟損失，通信行業需要對原有的營銷模式進行大刀闊斧的改革，適當的降低用戶的額外補貼，減少銷項稅額，以盡快適應營改增政策。

三、營改增對通信行業財務管理的不利影響

（一）會使通信行業的收入和利潤有所下降

通信行業實施營改增后，由于增值稅的價稅分離而直接導通信行業的營業收入下降。如果通信行業無法通過提價的方式將稅負進行轉嫁，那么通信行業收入約10%的部分就會轉化為銷項稅，進而使得通信行業的收入指標下降。稅率越高，那么通信行業的主營業務收入下降就越嚴重。

（二）對資本開支的不利影響

依照現行的增值稅規定，企業采購的固定資產只要屬于政策允許從銷項稅額中抵扣的項目，就可以憑有效憑證抵扣。隨著我國通信事業的快速發展，通信正朝著大規模建設方向挺進。通信行業在未來幾年其資本開支仍然比較大。而營改增政策實行后，通信行業仍然有大規模的資產投入，資本開支占收入的比較高，較高的資本開支會增加通信行業當期的增殖稅抵項，同時不利于通信行業資本的有效運轉。

（三）通信行業會計核算內容變得更加復雜

在“營改增”政策實施前，通信行業會計人員可以直接根據行業收入類別對應營業稅率計算出通信行業的利潤收入和營業稅額，并以此作為納稅的依據。而且通信行業在購入大數額的資產時不需要確認有關進項稅額，因此通信行業涉及到增值稅的項目少之又少，也僅僅存在于行業用水、用電等小的方面，與通信行業購入資產的增值稅相比完全可以忽略不計。但是自從“營改增”政策實施后，通信行業的非主要業務收入對應的增值稅率幾乎沒有發生變化，但是行業主營業務的稅率卻增大。因此，通信行業會計人員需要根據行業不同的營業類型分別對行業利潤收入以及銷項稅額等進行計算，不僅增加了會計人員的工作量，同時不利于確保會計核算的質量。此外，如果通信行業購入了大數額的資產，那么會計人員不僅要對這些資產進行區分管理，還要準確的判斷在購置這些資產時，哪些資金包含有可以抵扣的增值稅進項稅額，然后根據不同類型的資產進行財務處理，使得會計核算工作內容變得更加復雜。

（四）對通信行業發票開具的影響

“營改增”政策實施后的發票種類發生了變化，按照以前的營業稅稅收制度規定，服務行業只要求開具稅務發票。但是在“營改增”政策推行后，將發票種類區分為銷項稅和進項稅兩種，發票種類的變化對企業的發票管理造成了一定的影響。增值稅的發票管理內容更加復雜，尤其是對于一般納稅人的發票使用規范中，明確規定一般納稅人要使用專用發票和普通發票兩種發票，根據不同的使用范圍，選擇恰當的發票，如果一旦發票使用出現錯誤那么將直接對企業造成經濟損失，甚至要承擔相應的法律責任。

四、營改增背景下的通信行業財務管理對策

（一）適時調整行業經營管理模式，主動適應營改增稅收政策

面對營改增稅收戰略不斷推進的形式下，通信行業應適時調整運營模式，以主動適應營改增稅收制度。在市場營銷策略方面，應盡量減少在增值稅下等同銷售的促銷策略，比如，調整實物贈送經營模式以及通過折扣等方式來規避增值稅等策略。應結合通信市場發展的實際狀況，不斷優化增殖稅下的定價策略，由于增值稅實行價外稅會導致價稅分離，進而使得通信行業的收入下降。因此，通信行業應采取合理的定價策略來確保行業的收入水平。同時，通信行業還應改進和創新終端銷售運營模式，大力發展電子商務，將終端銷售逐漸向電子商務轉移，實現銷售渠道結構的升級。

（二）加大財務管理力度，提高稅務管理能力

通信行業應依據增值稅的有關規定，及時修訂和改進現有的財務管理和會計核算的防范，建立完善的增值稅核算科目，明確相關財務管理內容。在財務核算過程中，應嚴格遵循增值稅管理的規范要求對價稅進行科學的分離，確保通信行業財務管理的規范性和有效性。同時還應強化稅務管理意識，建立健全增值稅管理辦法，明確界定增值稅管理責任，規范管理流程，建立客觀合理的稅務管理評估制度，確保通信行業稅務管理的質量，最大限度的減少通信行業運營風險。

（三）改進稅收征管方式，提高稅務管理水平

營改增政策的廣泛實施，使得大量的稅收信息匯集，為了提高信息的利用效率以及信息獲取的準確性，應不斷改進稅收征管方式，強化信息管稅效能，加強不同稅種申報信息相關指標之間的核查力度提高稅收征管信息數據的管理水平。稅收征管是整個稅收工作中的基礎，但是面對營改增政策實施的新環境，我國通信行業稅收征管面臨新的任務和新的情況，需要進一步優化稅收征管設計，完善各項征管的制度和程序，協調不同征管環節的協調性，確保稅收征管的效率和質量。同時還要重視征管資料的管理，加大稅收征管資料人力、財力以及物力投入，確保稅收征管資料管理的有效性。

（四）科學規劃通信行業納稅，減輕納稅負擔

任何行業面對國家制定的政策只能無條件的服從和履行，因此，為了更好的適應“營改增”政策，通信行業應根據自身發展的實際情況，制定相對完善的納稅籌劃，并根據國家稅收政策的調整，實時的調整和優化納稅籌劃方案，針對“營改增”政策的內容調整好通信行業財務流通工作，降低稅額，保障企業的合法經濟利益。此外，行業財務領導及管理人員還要緊密關注國家稅收政策的變化，掌握稅收變化的規律和動態情況，并結合行業自身發展的特點科學的進行納稅規劃，在遵循相關法律制度的前提下，充分利用政策優惠降低行業運營成本，盡可能的減輕通信行業納稅負擔，提升通信行業經濟效益。

（五）加強增殖稅專用發票管理

通信行業應選擇優質的納稅人供應商，并事先與供應商協商好專用發票取得等相關問題，秉承互利共贏的原則，逐步替身自身開具增殖稅專用發票的能力，及時開具合法合規的增值稅專用發票。

（六）做好通信行業采購管理工作

為了降低成本費用支出，增加進項抵稅額，通信行業從采購源頭規范進項管理，對供應商、外包合作單位的準入制度進行重新修訂和改進，提升一般納稅人的準入條件，推動通信行業的穩定、有序發展。

此外，由于財務人員是稅收政策的主要執行者，因此，在“營改增”政策推行后，通信行業財務人員應盡快掌握“營改增”政策內容，并對重要部分和關鍵部分認真解讀，真正領會“營改增”的實質內涵。同時通信行業財務人員還要積極順應稅務體制模式的轉變，熟練掌握相關法律知識，嚴格把控增值稅發票審核質量，避免企業損失。并且還要摒棄原有的工作和管理模式，根據行業自身的發展情況，實行科學有效的財務管理制度，并要求財務人員認真履行，并根據人員的反饋意見，及時對管理模式進行調整和完善。

五、結語

“營改增”政策是順應時代發展的潮流而進行的稅收政策的改革，是惠及民生的重要戰略舉措。在長期的實踐中，“營改增”取得了顯著的成效。但是畢竟改革涉及的利益群體比較多，涉及到的利益關系比較復雜。一項新的政策的推行和落實離不開社會各行各業的支持。雖然“營改增”稅收政策短期內可能會對某些類型的企業造成不利的影響，提高了他們的稅收金額，但是放眼未來，“營改增”稅收政策的最大收益群體還是大大小小的企業。因此，通信行業應該積極響應國家政策方針，針對自身發展的情況，作出實時的調整，以及時應對國家政策所帶來的挑戰。

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