淺析關稅新政對于跨境電商企業的運營影響

任盼晴+夏蕾

【摘要】自2016年4月8日起，我國將實施跨境電子商務零售（企業對消費者，即B2C）進口稅收政策，并同步調整行郵稅政策。本文通過比較關稅新政實施前和實施后采取B2C商業模式企業的稅率變化，淺析此次新政政策對于跨境電商企業的運營成本的影響。

【關鍵詞】關稅新政 跨境電商 運營成本

為了規范跨境電商企業的市場環境，經國務院批準，自2016年4月8日起，我國將實施跨境電子商務零售（企業對消費者，即B2C）進口稅收政策，并同步調整行郵稅政策。這也意味著對消費者在跨境電商網站上購買商品這一行為開始征收關稅。此次新政規定單次海外購物免稅額度是2000元，全年累計額度是20000萬。在限額以內，關稅稅率為0%，而進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收。超出限額的，關稅按相關規定全額征收，同時全額征收增值稅和消費稅。此次新政改革對于跨境電商企業來說不啻為一次嚴峻的沖擊。本文將對跨境電商企業稅率的變化進行比較，并對關稅新政給企業運營成本帶來的影響進行淺析。

一、我國跨境電子商務企業的運營模式

在我國，跨境電商契合“互聯網+”的時代背景應運而生，逐漸成為推動國際貿易發展的新模式。區別于傳統貿易，跨境電商是一種虛擬化、信息化、無界化、無紙化的新型交易模式，其市場規模在近幾年不斷擴大。我國跨境電子商務主要分為企業對企業（即B2B）和企業對消費者（即B2C）的貿易模式。前者本質上仍屬于傳統貿易，不屬于本文討論范疇。而B2C模式下，企業直接面對消費者，將自營商品運至保稅區然后直接銷售抑或是通過平臺來招商運營。為了促進跨境電商企業的發展，建立與之配套的監督體系，完善與之相關的稅收法律制度，國家致力于推行此次關稅新政。

二、關稅新政下我國跨境電子商務企業的稅率變化

在實施關稅新政之前，跨境電子商務零售進口商品在實際操作中按照郵遞物品征收行郵稅。實際上，行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱，是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅，其中包含了進口環節的增值稅和消費稅。行郵稅的本質相當于對進口貨物合并征收消費稅、增值稅、關稅，其稅率較低，通常為10%。因此跨境電商的總體稅負水平低于傳統商家通過貿易渠道進口貨物。為了打造合理的競爭環境，促進傳統商家和跨境電商公平競爭，國家開始實施關稅新政，對跨境電子商務企業進口商品由行郵稅改為正式征收關稅和增值稅、消費稅。

稅改前，行郵稅共有四檔稅率，分別為10%、20%、30%和50%；而稅改以后，稅率分別為15%、30%和60%。我們可以把稅率的變化總結為如下幾點：

首先，關稅新政改革后，部分進口商品的稅率提高了。500元以下的食品、飲料等，由之前的免稅改為征收11.9%的稅，500元以上的食品、飲料等，稅率由10%上漲至11.9%。250元以下的相機、服飾、自行車，稅改前可以免稅，稅改后要繳納11.9%的稅。化妝品價格100元以下的由免稅改為繳納11.9% 或32.9% 的稅。然而部分商品稅率下降了，比如價格在250 元以上的數碼產品，稅改前稅率為20%，而現在只有11.9%，100 元以上的化妝品的稅率從50%下降11.9% 或32.9%。

其次，關稅新政實施前，對行郵稅稅款低于50元的商品可以不用繳稅，這對于很多商家來說是一個可以利用的漏洞，商家采取定低價以及分包發貨的策略達到合理避稅。而關稅新政稅改以后，取消了對所有商品稅款低于50元即免稅的政策，規避了商家合理避稅的行為，增加了政府的財稅收入。

再次，以前規定單次采購免稅限額為人民幣1000元，現如今單次免稅限額為人民幣2000元，同時個人年度購買免稅限額為人民幣20000元。單次交易不可分割的商品超過2000元的，也是全額征收。這也說明國家在一定程度上抑制了進口商品的總價。

三、關稅新政對于跨境電商企業的運營影響

首先，關稅新政必然會引起跨境電商企業運營成本的上升，利潤空間會進一步壓縮。跨境電商平臺之所以能吸引消費者，是之前低稅負帶來的低價格產生的作用。而今商品價格由于稅率的上漲亟待提高，這在一定程度上會抑制消費者的消費需求。因此跨境電商企業需要整合供應鏈，在物流環節壓縮成本，否則業務量將在短期內急劇下降。

再次，新政出臺后，跨境電商企業需要重新整合供應鏈體系，補充商品，改變促銷戰略等，這需要一段時間來完成。而消費者對于跨境電商平臺也會有所選擇和取舍。無法適應新變化的跨境電商企業可能會遭到淘汰。因此，跨境電商企業應該建立一支專業團隊豐富商品品類，以更好的產品吸引消費者。

再次，以前適用行郵稅的免稅額度的取消，沖擊了保稅區備貨模式。然而一些正面清單內的常規品類還是可以通過保稅備貨的模式提高發貨時效，海關新系統中新增的退貨功能也會解決跨境電商退貨難的問題。對各大電商平臺而言，今后如何平衡海外直郵模式和保稅區備貨模式會是新的挑戰，這也會促進供應鏈組織的創新。

最后，私人代購的稅率有所提高，加上海關抽檢力度加大，私人代購的成本增大。相比于私人代購，跨境電商仍具有一定優勢。跨境電商應調整原有的促銷政策來吸引消費者，適應新的競爭環境，努力控制成本，從而進一步發展。

參考文獻：

[1]馬晨.中國跨境電商的發展現狀及今后對策研究[D].對外經濟貿易大學，2015.

[2]朱愷.中小企業應用跨境電商問題研究[D].杭州電子科技大學，2015.