水務系統行政事業單位內部控制問題及對策

潘正松

摘要：依據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》），東臺水務系統從實際情況出發，已初步建立起自身的內部控制體系，但與先進單位在內部控制體系建設方面仍存在較大差距。本文指出該市水務系統行政事業單位內部控制管理中出現的問題，并提出了在新形勢下加強行政事業單位內控管理提出了意見和建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-00-01

一、目前水務系統行政事業單位內部控制管理出現的問題

在目前水務系統行政事業單位管理過程中，內部控制有著不可或缺的作用，然而與成功的內部控制方法、內部控制模式相比，目前水務系統內部控制存在以下問題：

（一）內部控制意識淡薄。就水務系統而言，不少單位對內部控制了解不深入，忽略了完善建立健全的內部控制的管理，不關注內控制度的重要性、不明白內部控制的重要意義。有的單位內控制度通常只是表面形式，執行力度不夠，沒有完全發揮出內控制度的作用。長此以往，就會導致單位很難對經濟財務狀況實施有效控制。

（二）內控崗位人員素質不達標、權責劃分不清。經調查水務系統部分財務人員主動學習意識不強，忽視對新知識的學習和更新，缺乏對內部控制制度的深層次了解，使內部控制的作用都很難得到有效的發揮。還有部分單位沒有明確單位內部控制牽頭部門（科室），也沒有明確的內控崗位職務說明書，各內部控制崗位人員職責不清，出現問題往往互相推諉，嚴重削弱了內部控制效率和效果。

（三）控制活動不到位。從歷次財務檢查、內審情況看，水務系統事業單位在對經濟活動實施內部控制活動中，存在以下不到位現象：在預算管理上，存在預算編制與資產管理、政府采購管理和項目管理等經濟活動脫節現象，致使預算約束力不夠；在收入管理上，有些單位收費不規范未按照規定收費標準征收，有些單位執收票據傳遞不及時，導致財會部門不能實時掌握各收費項目完成進度；在支出管理上，有些單位支出不符合開支標準，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位經費控制目標難以實現。

（四）信息溝通不暢。水務系統在信息傳遞與溝通上不太注重信息共享。由單位領導班子集體研究決定的事項，通常是由各分管領導傳達至各自分管范圍的科室、單位，往往不能傳達給每一位員工，信息經層層傳遞，容易造成信息失真。甚至還因部門間信息壁壘使內控管理制度無法得到有效執行，內控人員難以獲取更為全面的財務信息來有效開展工作。

（五）內部監督和內控自我評價缺失。對照《規范》要求，水務系統部分事業單位內部控制制度本身就不健全，但即使已有的制度在日常工作中也很少受到監督，無論是持續的內部監督或是定期內部評價都很少進行，使大部分制度都流于形式，得不到認真的執行。

二、新形勢下加強內控管理的對策

（一）提高全員對內控管理的認識，增強防范風險能力

《規范》要求，單位負責人對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。為了讓內控制度順利落實，必須從單位負責人開始，直到每個員工，均按照“抓安全生產”高度來提高對內控和風險管理的認識，明確全體員工在單位內控制度建設和內控制度運行方面責任，培養員工的執行力度，提高工作效率。對全體員工開展內控及風險管理方面的專業培訓和宣傳工作，要求各單位根據各自業務特點，查找各業務崗位、管理事項、業務流程中風險點，確定風險容忍度，增強風險防范能力。

（二）加強內控人員素質培養，提升內部控制管理水平

加強行政事業單位中相關人員的素質培養是內控制度能否得到有效實施的第一要務。首先是抓好入口關。要針對性地公開招錄一批具有較高職業素養和良好職業道德的專業人員充實到內控崗位，滿足內控崗位專業勝任能力需要。其次抓好后續教育關。通過多種形式的業務培訓和會計繼續教育來提高財會人員的業務能力。同時加強對行政事業單位領導人和員工的教育與培訓，時刻關注其思想動態，促使他們正確地行使自己的職責權利，防范或減少潛在風險的發生。

（三）完善各項內控制度，促使行政事業單位的管理方式轉變

1.建立水務系統內控機制。根據水務系統大部分行政事業單位人少事多的特點，在單位層面的控制上建立以局機關管理為主，各基層單位參與，定期對每個部門、單位進行考核和監督，實行上下聯動共同參與的內控機制。

2.完善宏觀管理層面上內控制度。從宏觀管理層面上，結合行業、單位實際，落實行政事業單位、部門內部決策、執行和監督相互分離的工作規則；進一步完善重大經濟事項領導層、管理層集體決策制度；探討實施水務站財務報賬制、內控崗位人員定期培訓制和定期輪崗制。

3.完善具體業務層面上內控制度。從具體業務管理層面上，通過梳理業務流程、瞄準內部管理的薄弱環節，查遺補漏，按權變性原則，完善預算管理制度、資產管理和政府采購工作制度，從程序上對重點工作和關鍵環節加以規范；按照“八項規定”要求，完善“三公”經費管理相關制度，厲行節約反對浪費；完善資金管理制度，配備現金流實時監測系統，確保資金安全、干部安全。

（四）整合信息系統，提高信息傳遞共享速度和質量

針對水務系統事業單位不可能在管理系統應用開發方面擁有自主權的實際，只能著力加強系統內單位統一數據庫建設，借助信息化手段，將各部門（單位）的經濟方面數據進行有效歸納和整理，整合到統一的平臺，實現內控管理的立體化與精細化。同時，在各部門和單位的數據傳遞之中設置控制關鍵點，推行標準化的財務數據呈報表格，統一數據錄入格式、呈報時間，使部門之間、單位之間的信息得到及時、規范和有效傳遞，促使財務記錄、財務報告信息和其它管理信息實現及時、可靠、完整對接，達到提高單位管理水平的目標任務。

（五）完善內控監督及評價機制，補足內部控制短板

按照水務系統內控新機制要求，借助水務局已有紀檢、監察、督查及內審部門，拓寬內部監督空間、延展內部監督鏈條，將內部控制制度建立及運行情況列為內部審計、紀檢監察等監督機構的必審必查內容，以發現內部控制缺陷、督促限期整改為重點開展工作，填補事業單位內部監督空白。組織擬定《內部控制評價辦法》和配套操作的《內部控制評價手冊》，明確具體評價辦法和業務程序，補足內部控制短板，促進內部控制制度得到有效發揮。

總之，通過建立完善全面的內部控制制度，用制度將權力置于人民群眾公開監督的陽光下運行，構建水務系統內部控制新機制，營造良好的內部控制環境，促進水務系統行政事業單位管理規范化、科學化，努力提升財務管理的水平，提高財政資金的使用效益和效果，實現政府職能和公益服務使命。

參考文獻：

[1]陳艷祥.淺談水利行政事業單位如何貫徹落實《內部控制規范》[J].水利天地，2014.

[2]季如菊.淺析行政事業內部控制中存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2015.