關于加強和完善行政事業單位內部控制的研究

郭玉暉

【摘要】內部控制對于現代企業的管理具有十分重要的作用，內部控制有效防止事業單位出現違法亂紀以及營私舞弊的問題，也可以有效提升事業單位的管理效率以及管理水平，但是，當前我國的事業單位之中存在很多問題，需要采取必要的措施加強內部控制。

【關鍵詞】行政事業；單位；內部控制

事業單位對于內部控制的要求逐漸增加，內部控制的重要性也日益得到提升，但是，依然存在很多的事業單位內部控制有嚴重的問題，這些問題給事業單位造成十分負面的影響，所以，應當強化行政事業單位的內部控制，對于杜絕單位腐敗以及提升事業單位發展水平具有十分重要的意義。

一、行政事業單位在內部控制之中存在的主要問題分析

（一）事業單位的內部控制意識缺乏

在事業單位存在內部控制意識缺乏的問題，在某些事業單位，一些領導對于內部控制缺乏明確的認識，基本上都是看重實際的事業，而嚴重忽視對單位的內部管理以及控制，甚至在某些事業單位之中也有一部分的領導錯誤認為會計只是開支部門，嚴重忽視了會計的監督管理的責任。再則，本身的會計人員缺乏較高的內部控制意識，在日常工作之中沒有將監督和控制任務完成到位。此外，事業單位的會計工作本身存在比較多的問題，比如說，會計人員自身的素質偏低，部分事業單位的會計人員身兼數職，難以將會計工作落實到位。對于會計的憑證審核缺乏科學性，存在很多不合理以及不合乎規矩之處，甚至有些會計人員對科目任意設置，導致核算缺乏科學性以及準確性。

（二）內部控制制度缺乏完善性以及外部監督力度不夠

在事業單位缺乏一整套規范以及合理的內部控制制度，很多事業單位的內部控制制度都是根據自身的經驗制定，控制的范圍也及其有限，基本上是在開支這一塊，整個控制的流程比較簡單，一旦事業單位的內部控制出現問題，就難以找到相對應的處理標準以及處理依據。此外，事業單位的外部監督主要是監督單位資金是否處于合法使用的狀態，對于審計單位是否建立完善的內部控制制度這一方面就沒有過多的監督。

（三）在預算控制方面缺乏合理性

當前，由于預算控制對于事業單位具有十分重要的作用，在單位之中加強了預算控制，但是，相對而言還是比較薄弱，其中，主要表現在以下幾個方面，第一，在編制預算方面依然是比較粗糙的，一般是對去年的財務狀況分析，對于去年的收支情況以及單位自身的業務特點核算業務，采取的方式不夠細致，在預算上沒有具體到一些細節的項目之上，這樣就導致預算的支出難以達到相關的要求。第二，在預算剛性上存在不足，也就是說預算缺乏計劃性以及科學性，隨意性較大，出現很多次的更改預算以及調整預算的情況。

二、對事業單位內部控制進行強化的有效對策

（一）在事業單位應當加強內部控制的意識

事業單位的相關負責人對于事業單位的內部控制的完善具有十分重要的作用，單位的負責人對于單位管理合理性以及科學性具有很大的影響力，所以，事業單位的負責人應當加強自身對于內部控制的認識。作為單位責任人，尤其應當學習這方面的理論知識以及加強培訓，促使自己對于內部控制的意義可以全面認識，在以后的工作之中逐漸落實相關的內部控制措施，這對于事業單位的健康發展意義重大。其次，應當在事業單位開展相關的培訓工作，通過培訓工作提升員工對于內部控制的認識，提升員工的素質，讓員工逐漸具備相關的責任意識，此外，尤其應當強化財務人員的業務培訓工作以及道德教育工作，讓員工可以認識到內部控制的重要性以及規范自身的行為，避免事業單位出現不合規定以及違法的行為出現。

（二）完善事業單位的內部控制體系

事業單位應提升單位審計機構的水平，讓審計機構的權威性以及獨立性得到體現，對于事業單位而言，審計機構的意義重大，應當定期開展單位審計，如果在事業單位發現相關問題應當采取必要的措施及時改正，促使財務管理制度以及會計和手段制度更加合理以及科學。此外，相關審計人員應當提升自身審計素質、法律素質以及政治素質，這樣能促使單位的審計水平提升。在事業單位之中，應當保障有章可依以及杜絕違法現象，此外，對于事業單位的審計管理工作應當定期可以評價，對于事業單位的健康發展也具有十分重要的意義，可以對單位的預算執行情況以及制度實施情況進行一定的了解。

（三）對于各個部門的預算制度進行完善以及提升會計素質

對于部門的預算制度應當有所完善，首先，應當擴大預算的范圍，單位的財政收支情況等納入預算的范圍之內，之后，應當將單位的內部責任預算以及部門預算等相互結合在一起，其中，預算單位應當對自身的法律意識進行強化，在實際的工作中應當做到依法辦事，避免出現違法亂紀的問題出現。在事業單位之中，只有按照規章制度做事，才能避免事業單位的內部出現營私舞弊等問題的出現。其次，對于事業單位的資金應當進行合理的監督管理，避免集體資產流失或者出現專項資金挪用等問題。再者，在事業單位應當提升會計人員的素質，會計人員的素質是事業單位內部控制的基礎，只有高素質的會計隊伍才能保障內部控制的有效性以及合理性，從而促使財務監督管理的作用得到發揮以及在日常工作中嚴格落實相關的財務管理制度，有效降低財務管理中不規范行為出現的概率。

結語：

綜上所述，在事業單位存在比較多的問題，包括事業單位的內部控制意識缺乏、內部控制制度缺乏完善性、外部監督力度不夠、以及在預算控制方面缺乏合理性。針對出現的問題，應當采取必要的措施加強內部控制，應當提升會計素質、完善事業單位的內部控制體系以及強化單位人員內控意識。

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