行政事業單位內部控制體系的構建

李建媛 天津市物業管理招投標服務中心

行政事業單位內部控制體系的構建

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內部控制一直以來都是我國行政事業單位的一項重要管理工作，是規范經濟秩序、促進科學治理的基礎。如今隨著行政事業單位的進一步發展，構建科學完善的內部控制體系，提升行政事業單位的工作效率，對于充分發揮事業單位的工作協調作用和公共服務功能有著積極的意義。因此，本文從行政事業單位內部控制的現狀出發，就行政事業單位內部控制體系的構建進行了研究。

行政事業單位 內部控制 體系 構建

一、行政事業單位內部控制體系的構建的必要性

（一）有效確保國有資源的安全

行政事業單位根據單位的性質和分工，對國有資產承擔著一定的管理和使用職責，但是由于行政事業單位管理不當所造成的損失最終都需要國家承擔。因此，為了確保國有資源的安全，必須從源頭出發，在行政事業單位內部逐步建立起一套規范嚴密的內部控制體系，確保國有資源的交易都遵守相應的制度規范，符合公平、公正、公開的原則，有效避免暗箱操作、人情交易等行為，預防國有資源的損失，從根本上確保國有資源處于安全的狀態。

（二）促進行政事業單位內部的信息溝通

信息溝通是行政事業單位管理和控制能夠充分發揮效果的重要基礎。行政事業單位內部控制體系的構建，有利于在行政事業單位內部逐步建立起科學規范的溝通機制，進而促進信息的有效共享，改變過去由于信息不對稱造成的工作效率低下等現象，行政事業單位的工作更加透明高效。由此可以看出，信息溝通與內部控制體系建設是相輔相成，互相促進的關系。

（三）進一步提高行政事業單位服務水平

服務大眾是行政事業單位的重要職能，而追求社會效益的最大化是這一職能實現的根本目標。由于行政事業單位工作性質的特殊性，往往很多工作內容是有很多環節緊密聯系構成的，任何一個環節效率的高低都會影響整個工作的順利完成。內部控制體系的構建，可以促進各項行政活動做到有章可循、有規可依，還可以接受社會公眾的監督，為行政事業單位辦理程序的簡化、工作效率的提高提供了重要參考，這必將有力促進行政事業單位運行效率和服務水平的大幅提高。

二、行政事業單位內部控制的現狀分析

（一）缺乏健全的內部控制監督機制

如今我國很多行政事業單位在內部控制過程中都缺乏健全的監督機制作保障。一方面，現有監督機制的關注重點往往集中于行政事業單位內部的資金和財政方面，對于其他方面的管理控制缺乏必要的重視，造成行政事業單位整體的內部控制過程不夠協調；另一方面，監督機制未能充分發揮其應有職能。如今很多行政事業單位的監督機制流于形式，缺乏有效的獎懲措施，不利于規范工作人員的行為，給行政事業單位的發展帶來隱患。

（二）缺乏對風險的正確認識和評估

風險評估是行政事業單位內部控制的關鍵環節，對行政事業單位有效預防和控制風險起著重要作用。然而現階段很多行政事業單位還沒有形成對風險的有效認識，加之其主要的資金來源于國家的財政支持，對于風險的防范和控制能力明顯不足，這在很大程度上影響著行政事業單位內部控制體系建設的規范化、科學化。只有加強對風險的認識，并做出有效評估和防范，才能及時掌握行政事業單位在運行過程中可能出現的風險，并迅速做出決斷。

（三）內部控制措施不夠科學合理

行政事業單位內部控制體系的構建不但需要先進的思想，還需要科學的措施，目前一些行政事業單位在崗位設置、預算控制等內部控制措施上存在不合理現象，造成內部控制效果不佳。例如，一些行政事業單位的崗位設置不夠合理，崗位編制和職責權限劃分不夠清晰明確，對各項工作的順利開展和有效落實都有著不良影響。還有個別行政事業單位的預算控制不夠規范，包括審批手續不嚴格、流程不合理等都有可能造成行政事業單位內部資產的流失。

（四）內部控制環境有待改善

良好的內部控制環境是行政事業內部控制體系構建和發揮功能的有效因素，但是現階段一些行政事業單位在內部管理、工作流程等方面存在諸多問題，造成內部控制環境的惡化，例如決策的制定缺乏公平公正等問題。此外，還有部分行政事業單位的審計部門和財務部門仍然結合在一起，阻礙了審計部門充分發揮其審計監督作用，影響內部控制體系建設措施的有效實施。因此，要完成行政事業單位的內部控制體系建設的構建和順利實施，還需要對行政事業單位的內部控制環境進行規范和改善。

三、行政事業單位內部控制體系構建的具體措施

（一）增強對行政事業單位的內部控制意識

盡管行政事業單位不以盈利為目的，但是也可能會面臨著內控風險，例如風險漏洞造成的舞弊案件等等，因此要在行政事業單位內部形成對內部控制的科學認識。一方面，從領導干部層面要認識到內部控制的重要性，可以通過組織培訓、交流會議等形式幫助領導干部加強對內部控制的了解，從思想上關注內部控制，從行動上規范內部控制行為；另一方面，要增強全體工作人員對內部控制的認識，提升對內控風險的敏感度，堅持以規章制度規范自身行為，將內部控制落實到工作實處。

（二）促進行政事業單位內部的信息交流與溝通

行政事業單位要建立順暢的內部溝通機制，促進信息的及時共享和交流。首先，領導干部要掌握單位內部的財務數據，并積極關注外部市場的動態變化，及時做到信息的上傳下達，確保信息的準確性和有效性；其次，事業單位工作人員要進一步明確相關法規、政策以及工作流程要求，并以此規范自身行為，并做到資源共享，共同促進工作效率的提高；最后，加強行政事業單位內部信息化建設，完善內部網絡系統，為工作人員的及時交流溝通提供方便。

（三）加強風險評估及動態監控長效機制建設

行政事業單位要提高內控風險認識，并逐步加強風險評估和動態監控，建立長效機制，有效降低行政事業單位運轉過程中面臨的風險。第一，明確風險評估的原則，即風險評估應覆蓋行政事業單位各項工作內容的全過程，并重點評估對行政事業單位目標有重大影響的風險，對不斷發展變化的內外部環境進行持續跟蹤和監控，實施動態評估并及時采取恰當的風險應對措施。第二，明確風險評估的組織體系，即結合內部控制專職部門設置明確各職能部門在風險評估及風險監控工作的具體職責并落實到崗位。第三，建立風險評估標準，主要包括所面臨風險的分級分類標準，風險的管理策略和承受度，風險分析、風險評價中使用的各種定性定量方法標準，需要監控的風險的預警指標及預警區間等。第四，明確風險評估的工作要求，即在定期全面風險評估的基礎上，明確根據業務需要不定期專項風險評估的組織開展方式和時機。

（四）完善審計監督制度

行政事業單位內部控制體系的構建與落實還需要完善的審計監督制度作為堅實的后盾。一方面，加強外部審計監督。落實國家對審計監督的新政策、新要求，不斷強化外部審計機構的職能，保障監督功能的執行，在行政事業單位內部控制的過程中進行評價與指導，進一步發揮其監督功能作用。另一方面，完善內部審計監督制度。在行政事業單位的管理過程中，要提高對內部審計的重視，采取有效措施提升內部審計的地位，以保證其獨立性和權威性，還可以學習企業內部審計的做法，依照不同的業務設置不同的審計機構，發揮內部審計在查找、防范重大風險的職能作用，對重點的業務進行內部控制的專項審核，促進內部審計的作用在內部控制體系的建設過程中充分體現。

（五）強化內部控制檢查與評價

為了提高行政事業單位內部控制工作的實效性，還要注意加強對內部控制的檢查和對內部控制工作有效性的評價。進一步明確各部門、各工作人員在內部控制工作中的職責，并通過定期與不定期檢查相結合，及時發現內部控制建設過程中存在的不足，并積極改革與創新內部控制機制，促使工作人員的行為不斷規范，并采取有力措施強化對各崗位工作人員的績效考核評價，促進全體人員的工作績效與崗位勝任力不斷增強，進而提高內部控制整體工作的有效性，加快推進行政事業單位內部控制體系建設。

四、結束語

行政事業單位內部控制體系的構建是一項長期而系統的任務，因此行政事業單位要充分認識到內部控制的重要性，對現階段內部控制過程中的不足進行調整和完善，逐步構建起科學有效的內部控制體系，將其作用發揮到實處，促進行政事業單位的科學化發展。

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