全員參與財(cái)務(wù)分析 提供財(cái)經(jīng)專業(yè)診斷

◎中國(guó)運(yùn)載火箭技術(shù)研究院 陳海峰 孫云飛 方世力

全員參與財(cái)務(wù)分析 提供財(cái)經(jīng)專業(yè)診斷

◎中國(guó)運(yùn)載火箭技術(shù)研究院 陳海峰 孫云飛 方世力

最早的財(cái)務(wù)分析是銀行業(yè)對(duì)企業(yè)償債能力的分析，為確保放貸行為的安全性，銀行必須要評(píng)估其償還能力和信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析又叫信用分析或資產(chǎn)負(fù)債分析。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和這一分析技術(shù)的成熟，越來(lái)越多的投資者也開(kāi)始進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，他們的分析重點(diǎn)是在信用分析的基礎(chǔ)上評(píng)估企業(yè)的盈利能力。但是，不管是銀行的信用分析還是投資者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的分析，都是源于外部分析，并且分析的依據(jù)也只是財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)信息。

“十一五”期間，中國(guó)運(yùn)載火箭技術(shù)研究院的財(cái)務(wù)分析工作基本圍繞例行的月度財(cái)務(wù)分析與年度財(cái)務(wù)分析，局限于財(cái)務(wù)數(shù)字方面的分析，也就是傳統(tǒng)的以3張財(cái)務(wù)報(bào)表為主開(kāi)展財(cái)務(wù)分析。“十二五”期間，為落實(shí)研究院財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)規(guī)劃提出的財(cái)務(wù)分析由數(shù)據(jù)發(fā)掘向決策支持轉(zhuǎn)型的工作目標(biāo)，重點(diǎn)推行了以航天財(cái)經(jīng)集成服務(wù)體系為支撐，全員參與財(cái)務(wù)分析、發(fā)揮專業(yè)財(cái)經(jīng)診斷的新模式，由報(bào)表數(shù)據(jù)分析為主轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為主的綜合性分析，在推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的進(jìn)程中打造了管理會(huì)計(jì)在研究院落地的綜合性管理平臺(tái)。

一、全員財(cái)務(wù)分析的實(shí)施

全員財(cái)務(wù)分析，從字面意義上理解，就是全部財(cái)務(wù)人員都參與到財(cái)務(wù)分析工作中來(lái)，從出納、財(cái)務(wù)審核、預(yù)算管理、總賬報(bào)表到財(cái)務(wù)分析專崗，建立財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)手?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行“初（粗）加工”的良性機(jī)制，在提高財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)敏感性的同時(shí)，使其能夠?qū)λ?jīng)手的數(shù)據(jù)有更加清楚的認(rèn)知，能夠了解數(shù)字背后所包含的意義，形成人人參與分析、提出問(wèn)題分析問(wèn)題、未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題報(bào)“平安”的全員參與的財(cái)務(wù)分析工作機(jī)制。

1．形成從單點(diǎn)推進(jìn)到全員參與的財(cái)務(wù)分析工作氛圍

頂層策劃，多方動(dòng)員。為順利推進(jìn)全員財(cái)務(wù)分析專題工作，研究院總會(huì)計(jì)師多方動(dòng)員，重點(diǎn)從財(cái)務(wù)分析工作“寫什么、怎么寫、為誰(shuí)寫”3個(gè)角度講解推進(jìn)此項(xiàng)工作的意義。充分利用季度總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)處長(zhǎng)例會(huì)、財(cái)務(wù)分析專題會(huì)、財(cái)經(jīng)運(yùn)行分析會(huì)等平臺(tái)，從自身受益角度出發(fā)深入淺出地講解，逐漸形成全員參與財(cái)務(wù)分析的工作氛圍。

經(jīng)驗(yàn)交流，互助共行。每年年初組織召開(kāi)財(cái)務(wù)分析專題會(huì)，選取優(yōu)秀專題分析進(jìn)行交流，形成互助共行的良好氛圍。

2．以定向點(diǎn)題的方式開(kāi)展深入分析

自選題目，全員參與。自2010年初起，研究院財(cái)務(wù)部按照頂層策劃的相關(guān)要求在全院范圍內(nèi)征集專題分析題目，院屬20家單位按照每家單位不低于5個(gè)的要求自選題目上報(bào)，全年根據(jù)上報(bào)情況選取優(yōu)秀專題分析，組織全院財(cái)務(wù)分析崗進(jìn)行交流，每年底對(duì)優(yōu)秀專題分析裝訂成冊(cè)，累計(jì)形成專題分析文集5冊(cè)。通過(guò)幾年的專題推進(jìn)，全院形成了800余篇專題分析，多層級(jí)、多角度、全方位地剖析了全院及各單位的財(cái)經(jīng)狀況，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)支撐。

自上而下，定向點(diǎn)題。在自選題目的同時(shí)，財(cái)務(wù)部從全院角度出發(fā)，結(jié)合外部財(cái)稅政策形勢(shì)的變化，從自選題目向自選與點(diǎn)題相結(jié)合的模式創(chuàng)新，如在全院范圍內(nèi)開(kāi)展的軍品增值稅免稅政策變化專題分析，對(duì)增值稅政策的變化情況、帶來(lái)的影響及相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行深入分析，使研究院較好地應(yīng)對(duì)了增值稅政策的變化，提早防范了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

傳感器測(cè)量法.傳感器檢測(cè)的主要原理是應(yīng)用角度傳感器，安裝在被測(cè)對(duì)象的踝關(guān)節(jié)、膝關(guān)節(jié)和髖關(guān)節(jié)上，直接測(cè)量到各個(gè)關(guān)節(jié)的角度，在結(jié)合小腿的長(zhǎng)度與大腿的長(zhǎng)度，從而計(jì)算出臀部的運(yùn)動(dòng)軌跡.

3．建立全員參與的財(cái)務(wù)分析長(zhǎng)效機(jī)制

專業(yè)點(diǎn)評(píng)，上下聯(lián)動(dòng)。專題工作開(kāi)始之初，由院屬各單位上報(bào)分析題目，在不經(jīng)過(guò)處領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師加工的基礎(chǔ)上，將分析“原汁原味”地發(fā)送至總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，總會(huì)計(jì)師對(duì)上報(bào)的每一篇分析進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，并將點(diǎn)評(píng)意見(jiàn)發(fā)送至相關(guān)主管及所在單位財(cái)務(wù)處長(zhǎng)，建立在分析工作方面一線員工與院財(cái)務(wù)系統(tǒng)最高領(lǐng)導(dǎo)直接對(duì)話的平臺(tái)，使每位收到分析點(diǎn)評(píng)意見(jiàn)的員工受益匪淺，為更好地開(kāi)展分析工作打牢了基礎(chǔ)。

著重長(zhǎng)遠(yuǎn)，形成長(zhǎng)效。2010～2012年，研究院專題財(cái)務(wù)分析共推進(jìn)了3年。為了更好地總結(jié)這一專項(xiàng)工作，2013年研究院組織召開(kāi)了3年專題分析工作推進(jìn)會(huì)，在總結(jié)3年工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了6條開(kāi)展全員財(cái)務(wù)分析的長(zhǎng)效機(jī)制。

一是明確財(cái)務(wù)分析工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各單位法定代表人要重視財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)出成果，組織好財(cái)務(wù)分析所提合理建議的實(shí)施；各單位總會(huì)計(jì)師（主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)）是財(cái)務(wù)分析組織與應(yīng)用的第一責(zé)任人，重視財(cái)務(wù)分析的編寫及應(yīng)用，為財(cái)務(wù)分析工作的順利開(kāi)展提供保障。

二是落實(shí)財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要營(yíng)造全員財(cái)務(wù)分析的氛圍，各崗位財(cái)務(wù)人員要定期做好所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的初加工，財(cái)務(wù)分析專崗要組織好財(cái)務(wù)分析的日常管理工作，及時(shí)將外部單位值得借鑒的方法與思路在單位內(nèi)部推廣。

三是重視全員財(cái)務(wù)分析隊(duì)伍的建設(shè)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)每一位員工都能根據(jù)自身所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行初加工，各單位財(cái)務(wù)分析專崗要通過(guò)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)經(jīng)運(yùn)行中的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的措施，以提升為單位提供決策支持的能力。研究院定期組織開(kāi)展對(duì)全院財(cái)務(wù)分析的點(diǎn)評(píng)，建立財(cái)務(wù)分析工作專業(yè)隊(duì)伍及全員參與、全面開(kāi)展的工作機(jī)制。

四是加強(qiáng)全員財(cái)務(wù)分析成果的應(yīng)用。主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)要努力提升本單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)的專業(yè)“洞察力”，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息的集成，用業(yè)務(wù)信息來(lái)解釋所掌握的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，力爭(zhēng)每年均能通過(guò)自身專業(yè)判斷為單位出具“財(cái)經(jīng)診斷書”，為單位健康發(fā)展提供財(cái)經(jīng)集成服務(wù)。

五是加強(qiáng)全員財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)工作。健全財(cái)務(wù)分析定期發(fā)布、互動(dòng)點(diǎn)評(píng)的機(jī)制，對(duì)標(biāo)年初下達(dá)的計(jì)劃，將全員財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展情況納入各單位財(cái)務(wù)工作評(píng)比，建立閉環(huán)管理的工作機(jī)制。

六是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與信息化的有機(jī)結(jié)合。各單位要認(rèn)真研究全員財(cái)務(wù)分析工作與研究院EASI系統(tǒng)BI模塊的有機(jī)結(jié)合，將財(cái)經(jīng)運(yùn)行狀況及異常指標(biāo)等決策支持類信息展現(xiàn)給相關(guān)的信息使用者，并將所寫分析及分析中積累的數(shù)據(jù)固化到BI模塊中，供決策層及執(zhí)行層查閱，為業(yè)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)信息。

4．從關(guān)注參與到重視成效的財(cái)務(wù)分析成果運(yùn)用

專業(yè)診斷，提供支撐。在專題分析形成長(zhǎng)效機(jī)制的同時(shí)，研究院開(kāi)始重點(diǎn)關(guān)注分析成果的應(yīng)用，要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要在本單位內(nèi)部推廣，同時(shí)在專題會(huì)上交流分析成果的應(yīng)用情況。如某單位在資金專題分析的基礎(chǔ)上提出了資金管理的“十二存單法”，通過(guò)調(diào)整資金存款結(jié)構(gòu)，使資金產(chǎn)生最大的增值，直接將分析成果應(yīng)用于日常財(cái)務(wù)管理，在提升管理的同時(shí)給單位創(chuàng)造了更大的經(jīng)濟(jì)效益。

形式多樣，全面開(kāi)花。經(jīng)過(guò)幾年的專題推進(jìn)，院屬各單位開(kāi)展了形式多樣的專題分析，同時(shí)按照長(zhǎng)效機(jī)制的要求形成了固化分析、智能分析等形式多樣的工作模式，結(jié)合財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，建設(shè)了BI財(cái)務(wù)展示系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)分析作為單獨(dú)的模塊，將優(yōu)秀的專題分析通過(guò)簡(jiǎn)介、點(diǎn)評(píng)等形式推送至領(lǐng)導(dǎo)桌面。同時(shí)，以模板的形式將重點(diǎn)指標(biāo)的成因、對(duì)策等形成智能報(bào)告，定期自動(dòng)形成報(bào)告供領(lǐng)導(dǎo)查閱。

二、應(yīng)用案例分析

1．建立以資金承受能力為出發(fā)點(diǎn)的預(yù)算管控模式

在研究院健康運(yùn)行的60年中，自有資金積累了多少、為國(guó)家上交了多少收益、自有資金是否滿足未來(lái)發(fā)展的需求，決策層需要對(duì)此有較為清晰的認(rèn)識(shí)?；诖?，2013年研究院開(kāi)展了自有資金承受能力的分析，專題分析從未來(lái)固定資產(chǎn)投資、對(duì)外股權(quán)投資及科研創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)的需求出發(fā)，結(jié)合規(guī)劃中利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況對(duì)2012年度自有資金情況及未來(lái)自有資金的承受能力進(jìn)行了深入分析，由此提出了以資金承受能力為底線、為年初編報(bào)全面預(yù)算設(shè)置“預(yù)警紅線”的資金管控模式，即對(duì)每年的固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等預(yù)算經(jīng)費(fèi)設(shè)置預(yù)算金額，每年根據(jù)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行調(diào)整，為業(yè)務(wù)部門編審預(yù)算提供了依據(jù)，也為后續(xù)自有資金的積累提供了保障，直接提升了全面預(yù)算管理水平。通過(guò)3年的實(shí)施，“十二五”末期的自有資金較“十一五”末期增長(zhǎng)50%。

2．形成基于價(jià)值鏈創(chuàng)造的資金全方位管理

研究院近一半的收入來(lái)源于裝備科研經(jīng)費(fèi)，軍隊(duì)裝備往往存在研制、生產(chǎn)、交付周期長(zhǎng)的問(wèn)題，導(dǎo)致資金不能及時(shí)結(jié)算形成收入。與此同時(shí)，大量的固定資產(chǎn)投資及民用產(chǎn)業(yè)投資對(duì)資金的需求非常迫切，需要通過(guò)銀行貸款的方式解決資金需求，逐漸形成了貨幣資金與銀行貸款雙高的“怪象”。如何優(yōu)化資金管理，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資金增值，以達(dá)到資金最優(yōu)管理的目標(biāo)成為亟待解決的難題。

3．軍工科研單位高資產(chǎn)負(fù)債率的成因及對(duì)策

為了推動(dòng)全員財(cái)務(wù)分析工作，研究院提出了財(cái)務(wù)指標(biāo)的系列分析。與傳統(tǒng)分析報(bào)表數(shù)據(jù)不同的是，系列分析通過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行專業(yè)診斷，分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的成因，結(jié)合業(yè)務(wù)找尋解決問(wèn)題的對(duì)策。研究院資產(chǎn)負(fù)債率的專題分析將資產(chǎn)負(fù)債率逐步進(jìn)行分解，最終將資產(chǎn)負(fù)債率居高不下的成因歸于：裝備經(jīng)費(fèi)交付周期長(zhǎng)導(dǎo)致結(jié)算不及時(shí)、軍工建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)導(dǎo)致在建項(xiàng)目不能及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)2個(gè)方面，進(jìn)而提出為降低資產(chǎn)負(fù)債率需著手開(kāi)展的工作，同時(shí)關(guān)注內(nèi)、外部往來(lái)款的及時(shí)清理。通過(guò)“十二五”期間的逐年關(guān)注，研究院資產(chǎn)負(fù)債率降低了4個(gè)百分點(diǎn)。

“十三五”之初，財(cái)政部下發(fā)《管理會(huì)計(jì)工作基本指引》，要求各單位從自身實(shí)際出發(fā)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作，提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。研究院的“十三五”規(guī)劃也提出了千億收入規(guī)模的宏偉目標(biāo)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)員工應(yīng)順應(yīng)潮流，爭(zhēng)做市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型、深化改革的排隊(duì)兵，充分利用自身專業(yè)知識(shí)，及時(shí)為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供“專業(yè)診斷”，為研究院快速持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力?！?/p>