關(guān)于水利基建工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制的探討

張五愛(ài)

摘要：隨著近年來(lái)中省市對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資力度的加大，尤其是水利基礎(chǔ)設(shè)施的投資，一大批水利基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目相繼建成并投入使用，對(duì)改善農(nóng)村生產(chǎn)生活，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：水利；基建工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；編制；探討

一、各級(jí)部門(mén)高度重視竣工財(cái)務(wù)決算的編制

國(guó)家有關(guān)職能部門(mén)應(yīng)重視竣工財(cái)務(wù)決算工作的編制，不僅要重投資，重效益，實(shí)際工作時(shí)更要重管理！管理的最終效益的考核就體現(xiàn)在財(cái)務(wù)決算的編制中。各級(jí)管理部門(mén)要明確管理職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任。1.首先項(xiàng)目主管部門(mén)是項(xiàng)目管理和監(jiān)督的責(zé)任人，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位的審計(jì)檢查，尤其是項(xiàng)目進(jìn)入竣工財(cái)務(wù)決算期仍繼續(xù)履行其監(jiān)督責(zé)任，以督促?zèng)Q算編制的有效開(kāi)展。2.財(cái)政部門(mén)是資金管理和監(jiān)督的責(zé)任人。是財(cái)政專項(xiàng)資金的責(zé)任主體，對(duì)資金的使用監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)。竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表最終由財(cái)政部門(mén)審批通過(guò)。3.項(xiàng)目建設(shè)單位是項(xiàng)目執(zhí)行的責(zé)任人。各項(xiàng)目單位不僅要認(rèn)真做好項(xiàng)目實(shí)施工作，建立健全各項(xiàng)管理制度，合理節(jié)約使用資金，接受上級(jí)各部門(mén)監(jiān)督。在竣工決算編報(bào)時(shí)，要嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算獲取財(cái)政部門(mén)批復(fù)之前，確保項(xiàng)目機(jī)構(gòu)和有關(guān)項(xiàng)目工作人員的穩(wěn)定，確保編制工作的順利開(kāi)展。

以上各部門(mén)要督促并監(jiān)督項(xiàng)目竣工決算的編制在竣工三個(gè)月內(nèi)完成，要求決算報(bào)告資料完整、內(nèi)容真實(shí)，賬實(shí)相符。并及時(shí)上報(bào)決算審批。

二、處理好一些影響工程工期的因素，是保障竣工財(cái)務(wù)預(yù)算及時(shí)編制的保障

（一）財(cái)政專項(xiàng)資金的及時(shí)足額撥付是建設(shè)單位按期完成建設(shè)任務(wù)的必要條件

財(cái)政部門(mén)是基建資金的監(jiān)督者，負(fù)責(zé)編制預(yù)算并下達(dá)資金，財(cái)政資金撥付及時(shí)，建設(shè)單位嚴(yán)格審核付款依據(jù)，并按規(guī)定及時(shí)撥付到施工單位，施工方就不會(huì)因資金的問(wèn)題拖欠工人工資，機(jī)械材料費(fèi)等，從而使工程按期進(jìn)行。

（二）水利建設(shè)的季節(jié)性的特點(diǎn)也制約著工程進(jìn)度

在實(shí)際工作中，水利行業(yè)基建項(xiàng)目的開(kāi)工總是早于基建資金的到達(dá)，而完工常常不能按計(jì)劃完成的現(xiàn)象，這只要與水利工作特點(diǎn)有關(guān)，水利主要與農(nóng)業(yè)打交道，農(nóng)作物的季節(jié)性生長(zhǎng)特點(diǎn)使水利建設(shè)也具有季節(jié)性，施工期盡量與灌溉生產(chǎn)期錯(cuò)開(kāi)，與因季節(jié)性的不能施工的多雨天氣錯(cuò)開(kāi)，盡量減少因自然原因而延誤工期，從而節(jié)約資金成本，提高資金使用效益。

水利工程基建資金一般地方資金較中央資金到位遲，甚至有些項(xiàng)目沒(méi)有地方配套，關(guān)于項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)、人工費(fèi)等待攤費(fèi)用只能用地方配套資金支付，地方不能完善足額的配套資金，水利單位又是公益性單位，沒(méi)有多樣的籌資渠道，這部分資金就無(wú)法自給自足，形成了費(fèi)用長(zhǎng)期拖欠，施工質(zhì)量、完工工期延誤的現(xiàn)象。

（三）地方政府和群眾的支持是順利開(kāi)展基建生產(chǎn)的關(guān)鍵因素

水利服務(wù)于農(nóng)業(yè)，主要與當(dāng)?shù)剞r(nóng)民打交道，和諧處理好施工與村民的關(guān)系至關(guān)重要。建設(shè)單位既要尊重有些地方村民的習(xí)俗，爭(zhēng)取征地和移民安置實(shí)施等單位的支持，又要安全、順利、經(jīng)濟(jì)有效地開(kāi)展施工工作這也是水利基建項(xiàng)目的管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

三、認(rèn)真完善編報(bào)程序

根據(jù)水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》編制決算需完善制定編制方案、搜集整理資料、確定基準(zhǔn)日期、完善竣工財(cái)務(wù)清理、編制報(bào)表、編寫(xiě)說(shuō)明書(shū)等一系列程序。

（一）制定編制方案，將編制工作細(xì)化，明確崗位職責(zé)，將工作計(jì)劃分解落實(shí)到具體的部門(mén)和人員

水利竣工財(cái)務(wù)決算涉及施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、征地和移民安置實(shí)施等單位的積極配合，由項(xiàng)目法人或項(xiàng)目責(zé)任單位組織編制。在制定編制方案中，除了確定編報(bào)日期、期限和編報(bào)要求，還將編報(bào)中的未了事項(xiàng)對(duì)各部門(mén)做具體細(xì)化安排，尤其是對(duì)編報(bào)中的的難點(diǎn)做出具體應(yīng)對(duì)方案。

（二）施工、設(shè)備供應(yīng)商等單位應(yīng)及時(shí)提供完整的核算資料，以防延誤編制工作的開(kāi)展

在編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算前，施工單位95%的工程款已付完，余5%的質(zhì)保金需在工程質(zhì)量消缺后才支付，施工單位會(huì)因此拖延提供結(jié)算以給自己爭(zhēng)取更有利的結(jié)算金額，使財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行決算的編制。建設(shè)單位應(yīng)在決算前積極督促施工部門(mén)按時(shí)提供工程結(jié)算資料，另外在招標(biāo)時(shí)也應(yīng)注意選擇信譽(yù)好的施工單位承包工程，以使決算工作正常進(jìn)行。

作為設(shè)備供應(yīng)商，應(yīng)在貨物所有權(quán)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移到購(gòu)買(mǎi)方后給購(gòu)買(mǎi)方提供全額發(fā)票。在現(xiàn)實(shí)工作中，有些設(shè)備供應(yīng)商以其實(shí)際收到的銀行存款金額開(kāi)具發(fā)票，這樣開(kāi)具發(fā)票會(huì)減少供貨方當(dāng)年的銷(xiāo)售收入，減少銷(xiāo)售稅金。但違背了財(cái)經(jīng)制度，也給建設(shè)單位財(cái)務(wù)核算造成困難，建設(shè)單位給予提醒，并在簽訂合同時(shí)就此類問(wèn)題做具體規(guī)定促使供應(yīng)商及時(shí)足額提供合規(guī)發(fā)票。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整該工程概算和財(cái)務(wù)核算口徑不一致的問(wèn)題

在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，存在概算與會(huì)計(jì)科目不一致的現(xiàn)象，項(xiàng)目投資分析表是按工程概算編制，而竣工財(cái)務(wù)決算表是按會(huì)計(jì)科目匯總編制，這就使得各決算報(bào)表的編制口徑不一致，造成決算資料收集不能在同一套賬務(wù)中與編制項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，財(cái)務(wù)部門(mén)需同設(shè)計(jì)、概算的編制人員溝通，細(xì)化各項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在編制過(guò)程中，即要回避頻繁調(diào)賬，又要執(zhí)行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，達(dá)到帳表一致。對(duì)在概算和會(huì)計(jì)科目中相互穿插的不能做統(tǒng)一科目列支的費(fèi)用，應(yīng)在備查賬上做記錄，以保證決算報(bào)表的完整和真實(shí)。

（四）工程項(xiàng)目實(shí)際支出數(shù)是否控制在概算的范圍內(nèi)，如存在超概算的情況，應(yīng)查明原因

在編制決算中的投資分析表里，可以根據(jù)填報(bào)情況直接找出超節(jié)概算的費(fèi)用。對(duì)于超概算的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因。因?yàn)樗ㄘ?cái)務(wù)管理屬于概、預(yù)算管理，預(yù)算控制的最大優(yōu)點(diǎn)是能及時(shí)發(fā)現(xiàn)超節(jié)概算情況，及時(shí)糾正偏差，在日常核算中以概算來(lái)控制每筆費(fèi)用，的確實(shí)現(xiàn)了防患未

然，但其控制的缺點(diǎn)在于概算不能隨實(shí)際環(huán)境的變化而變化，對(duì)于因計(jì)劃或設(shè)計(jì)變更引起的超節(jié)概算情況，在2014年《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》中新提出對(duì)此種情況應(yīng)做以分析說(shuō)明，以完善預(yù)算管理的不足。

（五）竣工決算編報(bào)前應(yīng)進(jìn)行合同或協(xié)議的清理，新增資產(chǎn)應(yīng)提供資產(chǎn)清單

作為編報(bào)人員應(yīng)全面掌握合同或協(xié)議的履行情況，對(duì)新增資產(chǎn)要求工程管理部門(mén)提供資產(chǎn)清單。在合同清理過(guò)程中對(duì)于合同最終定案金額、質(zhì)保金、未付工程款、是否違約等情況做一全面核對(duì)和清理，合同中每筆金額都對(duì)應(yīng)著新增資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成，形成的資產(chǎn)應(yīng)與工程部門(mén)的資產(chǎn)清單做以核對(duì)，對(duì)于偏差應(yīng)向有關(guān)人員了解情況，以防資產(chǎn)漏記、多記。

四、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高參與編制竣工財(cái)務(wù)決算的人員素質(zhì)，完善竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)質(zhì)量

建立健全的內(nèi)控制度。基建活動(dòng)的參與者按照內(nèi)控制度各司其職，才能保證基建活動(dòng)安全、合法、有效地進(jìn)行，基建項(xiàng)目參與者的素質(zhì)的高低是保證各項(xiàng)制度有效實(shí)施的關(guān)鍵因素。

竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)由項(xiàng)目法人組織編制，施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等各部門(mén)的積極配合。首先項(xiàng)目法人應(yīng)高度重視編報(bào)工作，積極組織編報(bào)決算方案并督促落實(shí)編制工作的順利開(kāi)展，項(xiàng)目管理部門(mén)在法人的組織領(lǐng)導(dǎo)下要嚴(yán)格把關(guān)，選擇高素質(zhì)、信譽(yù)高、認(rèn)真負(fù)責(zé)的施工、監(jiān)理組建基建隊(duì)伍。各項(xiàng)管理工作要規(guī)范、透明，尤其加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，及時(shí)解決施工過(guò)程中存在的問(wèn)題，避免返工、重復(fù)和扯皮現(xiàn)象的滋生，監(jiān)理充分發(fā)揮其職責(zé)，嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)。

基建財(cái)務(wù)人員是竣工財(cái)務(wù)決算的主編人，素質(zhì)的高低直接決定著決算編制的質(zhì)量。作為基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)一下幾個(gè)方面做起。

關(guān)注會(huì)計(jì)制度變革，研習(xí)新制度變化中的新思路。

（一）近年來(lái)，國(guó)家就基建建設(shè)方面出臺(tái)了系列新制度、新規(guī)定，作為基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)關(guān)注新制度新規(guī)定的具體內(nèi)容，尤其對(duì)新舊制度之間的變化部分要重點(diǎn)學(xué)習(xí)，研究，并將這些新的規(guī)定運(yùn)用到實(shí)際工作中，比如2016年財(cái)政部81號(hào)令新出臺(tái)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，就是一部重大的制度修訂，它的出臺(tái)將取代已執(zhí)行14年之久的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定》，其中就項(xiàng)目前期費(fèi)用的列支問(wèn)題做了具體規(guī)定，這是前所未有的。2016年財(cái)政部504號(hào)新頒布的《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》中項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)，工程總概算在1001-5000萬(wàn)元項(xiàng)目的建設(shè)管理費(fèi)總控制金額基數(shù)，由15萬(wàn)變?yōu)榱?0萬(wàn)等等，這些變化都應(yīng)引起財(cái)務(wù)人員及時(shí)關(guān)注運(yùn)用。

（二）作為基建財(cái)務(wù)人員平常要關(guān)心時(shí)事動(dòng)態(tài)，提高自身思想品質(zhì)修養(yǎng)。在業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)中，不僅要諳熟財(cái)經(jīng)知識(shí)，還要熟悉一些工程方面的知識(shí)如概預(yù)算等，不僅要學(xué)理論，也要會(huì)具體操作計(jì)算機(jī)等一些財(cái)會(huì)軟件，為適應(yīng)新的社會(huì)發(fā)展，不斷提高自己各方面素質(zhì)。

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[2]梁偉，梁敏慧.淺談水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算[J].中國(guó)水利，2016（16）：43-44.

（作者單位：陜西省渭南市東雷抽黃灌溉工程管理局）