試分析會計信息披露及銀行信貸風險防范

裴霈

摘要：信貸業務是金融信貸機構的主要業務，信貸的質量就決定了金融信貸機構、金融企業整體發展的效益。在金融信貸企業發展的過程中，企業內部的管理制度是否完善，會影響企業的整體發展狀況，特別是會計信息披露制度是否完善，如果會計信息失真就會引發銀行的信貸風險、造成損失。為此，就需要重視會計信息披露的重要性，保障會計信息的完整性與真實性，強化信貸風險的管理，不斷提升銀行信貸的質量。本文分析會計信息的價值，探討了當前銀行信貸風險產生的原因，并進一步提出提升會計信息披露的質量，防范銀行信貸風險的措施。

關鍵詞：會計信息披露；信息失真；信息價值；信貸風險；不足；防范措施

在經濟發展的推動下，金融信貸機構有了很大的發展，有助于緩解小微企業融資難的問題，激發金融市場發展的動力，推動金融市場進一步的發展。近幾年來，隨著經濟的發展，金融市場上爆發了有關信貸風險的事件，對市場造成了不少的沖擊，分析其中的原因，有很多都是與財務造假以及會計信息披露有關，當會計信息披露存在著信息失真時，就會影響銀行信貸工作的正常開展，從而加大信貸風險發生的概率，比如說企業的會計信息存在著失真的情況，就會影響企業的正常發展，甚至是影響為其提供信貸業務銀行的發展。所以，要提高銀行信貸風險的防范能力，需要提高企業會計信息披露的質量。

一、會計信息的價值分析與會計信息披露

企業的會計信息能夠通過定期的財務報告來反映，會計信息不僅能夠反映出一個企業一定階段的經營成果與財務狀況，還能夠反映出企業不同時期的財務狀況，分析企業的財務會計信息，能夠獲得有關于企業發展前景的信息，可以說是企業的投資者與其債權人等與利益相關者在進行決策時的重要依據。從這個角度來說，企業的會計信息具有重要的價值，就需要重視企業的會計信息披露制度。

從微觀的角度而言，在新會計準則的背景下，企業就需要履行會計信息披露工作的責任，且需要確保披露的會計信息是真實、全面的。在企業經營管理的過程中，會計信息披露的質量高低，是檢驗企業能否有達到管理目的的重要依據，會計信息披露，也是企業的投資者與信貸群體判斷企業經營能力的一種工具，對企業開展對外的經濟活動具有重要的意義。從宏觀的角度而言，企業開展經濟活動的基礎是會計信息，同時會計信息披露也是企業經營需要履行的一項社會責任，有助于調節市場經濟的發展，完善市場秩序。要提升會計信息的價值，就需要滿足四個方面的要求，分別是可理解性原則、相關性原則、可比性原則與可靠性原則。而企業的會計信息披露工作，就是要遵循這些原則，發揮出企業的會計信息價值。但是，在企業信息披露過程中，有可能會存在著信息失真的現象，在信息披露中弄虛作假，粉飾企業的財務報表，給企業的投資者與信貸銀行傳遞一些虛假的會計數據，就會影響到投資者與信貸機構的利益，引發銀行的信貸風險，從而帶來嚴重的損失。所以說，就需要加大對會計信息披露的審查，來提高銀行信貸業務的防范能力。

二、銀行信貸風險產生的原因

（一）信貸管理機制不夠健全

我國銀行數量眾多，銀行之間的發展規模與實力水平都有所差別，一些銀行或者是信貸機構在銀行的風險與利益機制層面上就會顯示出不對稱性，再加上一些銀行缺少風險的責任感，在防范信貸風險的時候，就會缺乏有效的風險管理手段，無形中加大風險的損失。在銀行的信貸風險管理中，由于對信貸管理的認識不夠全面，過度的重視貸款前期的調查，在貸款過程中以及貸款后期對于貸款人的請款，調查力度不夠，就會加深信貸風險的程度。

（二）信貸人員的綜合素質較低

商業銀行的發展良莠不齊，內部人員隊伍的實力也有所差別。一些銀行的信貸人員隊伍實力不夠強大，從整體上來看，信貸人員的綜合素質較低，過度的重視信貸業務的業績，對企業的信用以及會計信息沒有進行深入的分析，也沒有對國家有關的政策與發展的現狀進行詳細的研究，在作出決策的時候，決策依據不夠科學，就會加大信貸的風險性。一般來說，銀行在信貸管理的時候，常常用信用的等級來劃分借款對象的風險，并且在選擇貸款對象的時候，也有嚴格的規范。但是，在經濟的發展與社會進步下，市場形勢變得更加復雜，再加上企業自身發展因素的影響，銀行在評價貸款企業的時候，也會出現信用評估錯誤的情況，就會加大銀行信貸的風險。

（三）企業的會計信息失真對銀行信貸風險的影響

銀行信貸業務的開展，重要的一個參與者就是企業。在信貸業務開展的過程中，企業的內部管理結構不夠合理，缺乏科學的內部管理結構，就會降低企業的財務控制能力，而財務管理與控制能力弱化，企業在對外披露會計信息的時候，可能會發生信息失真的情況，在一定程度上就會影響銀行信貸業務的正常開展，從而加大銀行信貸風險管理的難度。另一方面，企業管理層不夠協調或者是不夠穩定的時候，也會加大銀行的信貸風險。銀行與企業開展信貸業務，一旦企業的管理層出現波動，還是管理出現問題的時候，就會影響企業與銀行之間的相互管理，也不利于銀行的信貸風險管理。

三、提高會計信息披露質量，提升銀行信貸風險防范的措施

（一）改進貸款人的會計信息披露方式

銀行要加強信貸風險管理，提高信貸風險規避的能力，需要改善借款人會計信息披露的方式，提高會計信息披露的質量，避免出現信息失真。對于銀行來說，要促使企業能夠主動的提高會計信息披露的質量，就可以給企業施加壓力，從市場的壓力、企業會計信息披露的責任以及社會輿論壓力等方面入手，確保銀行取得的企業經營狀況與財務狀況的信息是真實的。在企業的經營過程中，良好的信譽能夠促進企業更好的發展，有助于獲得有利的市場投資、銀行信貸、取得消費者的信任等方面，都具有重要的作用。而要樹立良好的信譽，就需要承擔起信息披露的責

任，主動、真實的披露企業的經營信息與財務狀況，從而為銀行信貸部門提供有利的決策依據，指導科學的信貸決策，也有助于提高銀行信貸風險管理的能力。

（二）健全與完善內部的控制體系，加強會計監督

提高企業的信息披露質量，就需要從實際經營狀況出發，不斷健全內部的控制體系，強化會計監督的能力，發揮內部審計的作用，來保障企業會計信息披露的有效性與真實性，進而來降低銀行的信貸風險。對企業經營與發展而言，建立健全內部的會計控制體系，有助于優化企業內部的運營情況，提高對財務的控制力，能夠平衡企業現金流的運轉情況，提高審計的效果，從而有助于提高管理的效率。在信息披露的過程中，加強內部的組織機制建設，形成權責分明、相互牽制的工作機制，有助于保證會計信息的安全性，減少出現徇私舞弊的現象，從而來保障會計信息的真實性，對銀行的信貸風險管理具有重要意義。

（三）健全銀行的現代風險控制制度

風險管理是銀行經營的目的，也是銀行在面對信貸風險過程中，一項重要的手段。銀行的信貸風險管理系統包含了信貸風險的辨別系統、風險預警系統等方面，健全銀行的風險控制系統，有助于提高銀行風險辨別的能力，進而來提高風險規避的能力。所以，就需要制定明確、規范的信貸風險管理系統，提高風險管理的效率。首先，銀行在發放企業貸款之前，就需要通過企業的會計信息來評估企業的運營狀況，預先判斷企業對貸款的需求程度，從各個方面入手，來調查企業的還款能力。在明確企業的貸款情況后，就需要對企業的信用風險進行評價，正確的分析企業的還款能力，來減輕信貸風險出現的概率。其次，需要強化銀行內部的監督制度，在信貸業務開展的時候，能夠堅持審計與貸款相互分離的原則。銀行在發放貸款的時候，貸款的檢查人員就需要對貸款的資金進行管理，定期向有關的部門報告貸款資產的風險狀況。最后，需要提升信貸風險的素質，加強對銀行信貸人員的培訓，提高專業素養與職業道德素養，從而來提高信貸風險管理的能力。

四、結束語

銀行的信貸風險產生的原因有很多，既有外部環境的影響因素，又與銀行自身的發展狀況息息相關。其中，企業的會計信息披露的質量對銀行的信貸風險具有重要的影響。為此，就需要提高企業會計信息披露的質量，充分的發揮出會計信息的質量，從各個環節入手，加強監督，進而來提高銀行風險規避的能力。

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（作者單位：山西省農業信貸融資擔保有限公司）