上市公司會計信息失真的原因分析

楊瀟

摘要：我們非常注重誠實守信，認為誠信是中華民族最重要的傳統美德。然而隨著社會的發展，誠實守信的人越來越少，而且還有很多上市公司的會計信息失真，這就給廣大股民帶來了非常大的影響。股民無法判斷上市公司的真實價值，所以無法做出正確的判斷，這就使得證券市場一片混亂。上市公司會計信息失真這件事引起了廣大群眾的高度關注，而且人們現在對會計信息保持懷疑的態度。上市公司會計信息失真既有上市公司為了獲取更大的利益這方面的主觀原因，還有就是會計準則不完善這方面的客觀原因。社會經濟的發展需要準確無誤、可靠性高的會計信息，這讓人們可以根據真實的會計信息做出準確的判斷，從而提高社會的經濟效益。

關鍵詞：上市公司；會計信息失真；原因分析

隨著社會的發展，科學技術在不斷提高，人們的文化水平和知識含量也在不斷增加，知識經濟時代已經到來。在知識經濟時代，我們不僅要保證會計信息的真實可靠而且還要使投資人、債權人和股民能夠根據會計信息做出正確的判斷。會計信息對加強企業管理，促進社會經濟的發展都起著重要的作用，而且會計信息是人們了解這個公司的最重要因素。然而，我國現在的會計信息質量令人堪憂，上市公司的會計信息基本上都存在失真的現象，這樣的情況就使得人們對會計信息產生懷疑，阻礙了證券市場的進一步發展。在一定程度上更會影響資本市場的發展，嚴重的時候甚至還會影響到上市公司與國際接軌的步伐。

一、會計信息失真的一些現象

（一）利用會計期間作假

提供虛假會計信息[1]的方法有很多種，但是它們都是以獲取更多的利益為出發點來進行制作虛假會計信息的。利用會計期間進行作假就是其中最普遍的方法之一。利用會計期間作假就是指對于收入進行提前確認，對于成本進行拖后結轉，對于費用和支出同樣進行拖后確認；相關工作人員根據公司的預期使用情況將待攤費用和預提費用一次性計入當期，而對于那些金額巨大的潛在虧損則不能在當期結轉。例如，廣州某股份有限公司在2000年的報表中對于1999年2月已拆除的彩色顯像管玻殼池賬面凈值90383661元，仍列在固定資產清理項目中未轉入損益。這樣就會使人們對這個公司的資產情況做成非常錯誤的判斷，從而影響股民對上市公司股票的購買情況，進而影響我國社會經濟的發展速度。

（二）通過對會計估計的變更來調整利潤

在對會計估計進行變更的方法中，對固定資產折舊年限、無形資產攤銷年限和計提壞賬準備比例[2]的估計進行變更是最常見的變更方法。以一個水產養殖企業為例，按照有關規定該企業的固定資產應該按十年進行提取折舊但是該企業卻按四十年進行提取折舊，這樣做的目的就是為了減少每年的折舊額，然后增加企業每年的利潤。許多企業在對固定資產進行提取折舊和無形資產進行攤銷的時候都會延長折舊和攤銷的年限，這樣做其實就是為了降低企業每年的折舊費用從而增加企業的利潤，造成一種盈利特別多的假象，讓不了解這個企業的人以為這個企業盈利性非常好，從而做出錯誤的判斷。

（三）與關聯企業交易方面

我們都知道，企業中的一些利潤其實是一些虛假利潤，企業通過與相關聯的企業交易得到虛擬利潤，然后轉移費用，同時在合同報表中并不抵消內部交易中沒有實現的利潤，這樣可以造成該企業利潤大幅度增加。某企業一年的營業費用是21495789.56元，占銷售總額的百分之二，而且該企業在一些地方電視臺、中央電視臺和一些其他載體做了很多廣告，但是這些費用大部分都是由該企業的代銷商企業所支付的。廣告費其實占據一個企業的大部分支出，但是如果由其他公司支付這個費用這樣就可以增加該企業的凈利潤。

二、上市公司會計信息失真的原因

（一）上市公司想要發行股票或爭取配股避免處罰

根據我國證券法相關規定，發行和上市股票公司必須具備有連續三年盈利的經營業績。許多企業就是因為這個原因然后運用各種各樣的手段對企業的財務報告和會計報表進行調整使企業連續三年都盈利。雖然相關部門對這件事情有所了解而且也做了相關的整改，但是仍然不能遏制企業粉飾會計報表和財務報告的行為。另一方面，已經上市的公司為了得到配股權然后虛擬的增加公司的利潤，工作人員在進行制作會計報表和財務報告的時候都會增加本公司的資產和利潤，讓外人以為這個公司的效益非常好，從而可以得到配股權，籌集更多的資金。所以我們可以知道一些公司的利潤不是真實獲得的而是根據企業的各項需求人為的做出來的。人們為了獲得配股權和發行股票的能力，明明自己企業不滿足要求也要制作出虛假的財務報告來滿足要求，這種情況的存在就使得上市公司的會計信息失真問題越來越嚴重。

（二）會計信息使用方面的原因

會計信息的使用者包括投資人、債權人、政府機構，不同的會計信息使用者對會計信息有著不同的要求，所以會從各個不同的方面影響會計信息的質量。對于投資人來說，由于我國的證券市場正處在不斷發展的時期，所以國家股和法人股之間不允許流通，這就使得國有股代表在履行國有股東權利時大打折扣，因此他們就不會太關心會計信息的質量，這就給上市公司對會計信息造假提供了機會。另一方面，經常在證券交易所交易的都是中小投資人，而在我國股票市場開戶的人有百分之九十以上都是中小投資人，他們在股票市場投入的資金不是很多，所以在資本市場上他們的投機行為遠遠大于投資行為。所以他們更加關心股票的收益情況而不是股票漲跌的過程，在購買的過程中也不會對股票進行仔細研究，可能只是粗略的看一看這個公司的盈利情況和這幾年的發展趨勢就購買股票了。所以他們不會投入過多的時間去研究會計信息，只需要簡單了解就可以了。一些上市公司就是根據中小投資人的這個心理，覺得可以通過粉飾會計信息讓投資人通過會計信息相信該上市公司盈利情況非常好，可以放心購買該公司的股票。許多上市公司就是抓住了投資人的這種對會計信息不是特別關心的心理所以才敢在會計信息上作假。

（三）會計理論體系及會計準則、制度的不完善

隨著社會的不斷進步，我國的經濟在高速發展著，這樣就會給企業的會計確認和計量帶來許多不能確定的因素。隨著社會的發展，我們越來越難以確定企業的會計主體，因為在確定會計主體的時候我們難以把握這個界限，所以不能明確的確定會計主體。隨著經濟的發展，企業之間的競爭越來越激烈，每時每刻都會有公司破產、倒閉，也會有公司不斷上市。所以我們難以保證會計假設中的持續經營可以一直成立，因為公司的經營情況在不斷發生變化，隨時隨地都有破產或者上市的可能。我們都知道貨幣的幣值不可能一直穩定不變，一定是時時刻刻都在波動，因此我們所規定的歷史成本計價原則就有些不準確了。我們所說的會計假設隨著社會的發展已經出現了很多問題，在這種情況下形成的會計信息與財務報告想要告訴人們的事實就會存在很大的差異。這樣就會造成會計信息的失真，使得人們做出錯誤的判斷。

（四）上市公司內部缺乏自我約束和監督機制

在公有或共有產權情況下，由于財產不能分割到由某個或某些產權人具體所有，從而造成公有財產大家都有份、又都沒份的矛盾，導致代理人自行其是，缺乏監督，造成單位內部監督、約束機制弱化，甚至發生公司被大股東或內部控制人掏空的現象。

三、結語

我們都知道社會在不斷地發展著，人類也在不斷地進步，但是隨著社會的發展我國的上市公司的會計信息出現嚴重的失真問題這就給我國的經濟發展帶來了嚴重的影響。上市公司不能只考慮自己企業獲取更大的利益，也要為國家和人民想一想，會計信息的失真不但會給國家的經濟帶來損失，還會給人民的經濟帶來損失，而且還會影響到整個會計行業的誠信，使會計行業的每一個工作人員的誠信都受到影響，最后使得會計行業的優勢被替代掉。我們要不斷的尋找解決辦法，在根本上解決上市公司會計信息失真這個

問題。

參考文獻：

[1]劉姝威.上市公司虛假會計報表識別技術[M].北京：經濟科學出版社，2002.

[2]湯云為，錢逢勝.會計理論[M].上海：上海財政大學出版社，1999.

[3]褚瑩.論我國上市公司的會計信息失真[J].江蘇經貿職業技術學院學報，2011（01）.

[4]謝毅哲，謝琛.會計信息失真的原因及對策研究[J].行政事業資產與財務，2013（02）.

（作者單位：哈爾濱理工大學）