淺議部門預(yù)算執(zhí)行不足及建議

丁芬芬

摘要：本文從部門預(yù)算執(zhí)行制約因素入手，分析原因、提出建議，以期為部門預(yù)算執(zhí)行提供有益的借鑒及參考。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算；不足；建議

部門預(yù)算是反映一個獨(dú)立核算的行政事業(yè)單位全部收支狀況的綜合計(jì)劃，是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位部門職能的重要保障。部門預(yù)算執(zhí)行是將年度部門預(yù)算計(jì)劃轉(zhuǎn)化實(shí)際支出、實(shí)現(xiàn)部門職能、助推地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。部門預(yù)算執(zhí)行情況的好壞，直接影響行政事業(yè)單位工作的開展。

一、部門預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀

《行政單位會計(jì)制度》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》相繼修訂實(shí)施，政府對部門預(yù)算執(zhí)行日益重視，國庫集中支付全面推行，部門預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范、透明；部門預(yù)算執(zhí)行電子數(shù)據(jù)實(shí)時上傳上級財(cái)政直至中央，執(zhí)行監(jiān)督日益強(qiáng)化。部門預(yù)算執(zhí)行工作取得長足進(jìn)展的同時，仍然存在以下不足。

（一）支出進(jìn)度不均衡。實(shí)行國庫集中支付后，部門資金直接由財(cái)政國庫支付給服務(wù)提供者，減少了專戶調(diào)節(jié)的功能，加之“三公”經(jīng)費(fèi)執(zhí)行日益規(guī)范，資金支付時間與部門履職進(jìn)度完全一致，使得支出進(jìn)度不均衡現(xiàn)象完全暴露。2016年起財(cái)政部明確對各地區(qū)庫款保障水平進(jìn)行考核，部分地區(qū)為了緩解庫款考核壓力，往往月底集中催付支出，資金漏付、錯付、重復(fù)支付風(fēng)險(xiǎn)加大。

（二）準(zhǔn)確率存在偏差。一是與年初預(yù)算的對應(yīng)性差，年度中間普遍存在預(yù)算調(diào)整現(xiàn)象，項(xiàng)目之間支付錯位現(xiàn)象也時有發(fā)生。二是部門預(yù)算執(zhí)行率普遍偏低，從當(dāng)前公開的部門預(yù)決算數(shù)據(jù)來看，執(zhí)行率在90%以下的比比皆是。三是基本支出、公共經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)之間相互擠占現(xiàn)象屢見不鮮，尤其是日常公用支出擠占部門項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象較為普遍。

（三）績效考核薄弱。目前地市級部門預(yù)算都引入了績效考核，但在區(qū)縣級部門預(yù)算中才剛剛起步，個別功能園區(qū)甚至尚未實(shí)施真正意義上的績效管理。部分考核流于形式，考核結(jié)果約束力不強(qiáng)，利用程度不足。

二、部門預(yù)算執(zhí)行不足的原因分析

部門預(yù)算執(zhí)行是一個龐雜的系統(tǒng)工程，制約部門預(yù)算執(zhí)行的因素包括：

（一）部門預(yù)算編制體系不夠完善。目前采用的綜合預(yù)算編制、零基預(yù)算編制等方式，仍然不可避免的參照以前年度的預(yù)算規(guī)模，越是基層部門預(yù)算的編制，越是接近增量預(yù)算模式，“平均主義”和“簡單化”現(xiàn)象嚴(yán)重，最終導(dǎo)致部門預(yù)算規(guī)模日益擴(kuò)展，執(zhí)行率卻不高。各部門的支出標(biāo)準(zhǔn)各不相同，各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的合理性和科學(xué)性也有待商榷。

（二）部門重視不夠，執(zhí)行剛性不足。首先，對預(yù)算編制和績效重視不足，對部門預(yù)算工作的人力、財(cái)力投入不足且執(zhí)行結(jié)果利用不足；其次預(yù)算下達(dá)時往往只對功能科目加以控制，基本支出全憑財(cái)務(wù)人員自行劃分，未細(xì)化控制至“款”級，導(dǎo)致執(zhí)行與年初預(yù)算差異較大；此外，財(cái)務(wù)部門過多的配合職能部門工作，成為單純的部門出納，導(dǎo)致調(diào)整預(yù)算增多，支出進(jìn)度難以把握。

（三）部門預(yù)算執(zhí)行人員素質(zhì)影響執(zhí)行。一是專業(yè)性不足，導(dǎo)致部門預(yù)算執(zhí)行弱化，尤其對績效等新增事項(xiàng)，感覺無從下手；二是個別實(shí)行會計(jì)集中核算的地區(qū)，部門財(cái)務(wù)工作往往由綜合科人員兼職，委托代理制，削弱了支出事項(xiàng)與賬務(wù)設(shè)定之間的聯(lián)系，溝通不足導(dǎo)致執(zhí)行弱化。

三、強(qiáng)化部門預(yù)算執(zhí)行的建議

（一）建立健全財(cái)政體制。改進(jìn)預(yù)算支出工作，最重要的就是建立并完善事權(quán)與支出權(quán)利相互匹配的財(cái)政體制，使得各級部門單位可以充分獲取自主支配經(jīng)費(fèi)的權(quán)力，降低預(yù)算編制難度，強(qiáng)化部門預(yù)算支出進(jìn)度管理。

（二）完善預(yù)算編制工作。科學(xué)合理的部門預(yù)算是良好執(zhí)行的前提。因此，首先應(yīng)早作預(yù)算編制安排，如浙江省2018年度部門預(yù)算預(yù)計(jì)將在2017年5月份開始編制；做足準(zhǔn)備，編制原則和方案及早下達(dá)，積極推進(jìn)三年滾動預(yù)算。其次，集中培訓(xùn)，必要時可以安排財(cái)務(wù)專業(yè)人員協(xié)助各部門編制預(yù)算，提高預(yù)算編制質(zhì)量。再者，加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立健全網(wǎng)上預(yù)算編審系統(tǒng)，“二上二下”網(wǎng)上全留痕，簡化手工操作，細(xì)化預(yù)算下達(dá)控制，確保預(yù)算編制的科學(xué)、合理。

（三）開展支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。借助信息系統(tǒng)的力量，設(shè)立項(xiàng)目庫，在充分調(diào)研基礎(chǔ)上對日常公用支出、項(xiàng)目支出建立標(biāo)準(zhǔn)體系，特別是具有普遍性的支出項(xiàng)目，如物業(yè)費(fèi)、調(diào)研經(jīng)費(fèi)等，設(shè)定科學(xué)支出標(biāo)準(zhǔn)。

（四）優(yōu)化部門預(yù)算執(zhí)行體系。做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，部門全員參與年度預(yù)算執(zhí)行。在部門預(yù)算批復(fù)后，結(jié)合年度工作安排，及時對預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)細(xì)化控制至經(jīng)濟(jì)分類科目“款”級；認(rèn)真完善資金分配方案，確認(rèn)月度支付計(jì)劃，避免月底、年度集中支付。建立人員基礎(chǔ)信息庫，根據(jù)人員變動事項(xiàng)，自動生成、劃轉(zhuǎn)預(yù)算指標(biāo)。

（五）加強(qiáng)預(yù)算績效評價(jià)。以預(yù)算績效評價(jià)改革工作為依托，將項(xiàng)目審批、財(cái)政支付等納入績效評價(jià)體系，同時引入財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門以外的第三方部門，建立更專業(yè)的績效評價(jià)體系。設(shè)立績效評價(jià)項(xiàng)目庫、評審專家?guī)臁⒑涂冃е笜?biāo)庫，允許相關(guān)部門參照使用，進(jìn)一步提升財(cái)政資金使用效率。

（六）提升人員素質(zhì)。加升部門預(yù)算編制、執(zhí)行各環(huán)節(jié)人員專業(yè)性和責(zé)任心，明確責(zé)任分工和權(quán)利，強(qiáng)化流程管理。會計(jì)集中核算的地區(qū)，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)聯(lián)系人的專業(yè)化培訓(xùn)和核算中心會計(jì)具體業(yè)務(wù)講解，減少溝通不暢導(dǎo)致的執(zhí)行差異。

（七）加大部門預(yù)算執(zhí)行公開力度，強(qiáng)化監(jiān)督。嚴(yán)格根據(jù)《預(yù)算法》要求，全面、長期地公開部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)情況，接受社會監(jiān)督；引入部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，重視對執(zhí)行結(jié)果的分析和運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：寧波保稅區(qū)（出口加工區(qū)）財(cái)政局）