論如何完善科研院所科研經費管理以提高科技投入效益

譚文麗

摘要：國家提出了創新驅動戰略，對科研的投入顯著增加，但我國科技投入的產出效益遠低于世界科技發達國家。科研院所對科技經費的管理很大程度上與科技投入的產出效益密切相關。本文就如何完善科研院所的科研經費管理，提高科技投入的產出效率進行探討，總結了我國科研院所當前對科技項目經費管理所存在的主要問題，提出了通過加強科研項目預算和經費的管理強度、建立科技經費支出監控管理系統、建立科研成本核算體系、建立科研項目成果評價體系和建立完善的科研項目績效評價財務指標等五個方面進行改革，提高科技投入的效益。

關鍵詞：科研院所 科研經費管理 科技投入效益

我國提出了創新驅動戰略，對科研的投入顯著增加，并呈逐年上升之勢，最近兩年科技研發的投入占國內生產總值的比例已達到世界發達國家的水平。國家的這一戰略對推動我國的科技發展，提升我國產業的國際競爭能力具有重大意義。

一、我國科研院所對科研經費的管理現狀及存在問題

（一）對科研經費的預算管理松懈不到位

科研院所日常運行的經費主要包括兩大部分，單位的事業經費和科研項目的研發經費。目前，科研院所的財務部門通常只負責本單位事業經費的預算管理，編報單位事業經費預算。而對于科研項目的預算管理，大多數科研院所的財務部門幾乎不參與，主要由項目研究組和單位的科技管理部門負責。其中，對于國家科技計劃項目的申報，由于要求提供項目預算計劃書，而且預算計劃書要求單位財務部門確認蓋章，單位財務部門對項目預算形式上進行了管理，但財務人員對科研項目的預算情況不了解，所起到的管理作用不大。對于申報地方科技計劃項目，申報過程并不要求提交預算計劃，通常情況是項目負責人組織編寫項目的經費預算，通過單位的科研管理部門直接上報，財務部門對項目預算的申報情況完全不了解。由于項目組主要由科技人員組成，不熟悉財務管理的要求，編報項目預算的目的是最大限度地獲得科研經費，而且對一些項目的開支估計不足，而科研管理部門一方面不熟悉財務管理要求，另一方面對項目實施的具體情況和要求也不完全清楚，難以對項目預算進行有效的審核、把關。這一情況導致項目編報的預算與實際情況存在較大的出入，一旦申報成功，經費很難按預算實施有效管理。同時還影響到進一步對項目研發投入產出的績效評價。

（二）對科研經費的預算執行管理不到位

目前，我國大多數科研院所對科研經費的支出主要通過行政審批程序來控制，通常的程序是項目組提出支出或報賬申請，報行政主管領導批準后交財務部門審核后執行。財務部門通常只審核經費支出的手續是否完善、支出內容是否符合國家和地方的相關管理規定，而對經費支出是否符合項目的經費預算幾乎不關注。項目經費的預算執行主要由項目研究組來負責。財務部門對科研項目的預算執行基本沒有管理。另外，科研院所的財務部門同時對單位事業經費和項目經費進行財務管理，而這二類經費的管理要求并不完全一樣，在支出項目的分類上也存在差異，導致目前我國科研院所對項目經費的管理尚存在賬目類別上不夠明晰的情況，尤其對固定資產，設備維修、折舊等的支出分類不明確。

（三）對科研經費的結算管理不到位

由于科研院所的財務管理部門對科研項目經費的預算編制和執行管理不到位，甚至完全沒有管理，對科研經費的管理只是起到記賬和審核經費支出是否合法、合規的作用，在科研項目完成進行財務驗收時，對項目經費結算也沒能實施有效的管理，只是對項目的財務驗收提供財務報表和證明材料。這一情況往往導致科研經費的預算執行沒有達到進度要求，甚至出現經費使用不符合國家相關規定等情況的發生。

（四）對科研經費的投入產出難以評估

一方面，科研院所的財務部門對科研項目的情況，包括研究內容，所取得的成果以及成果的價值等不了解；另一方面，由于對科研項目經費的預算編制、預算執行和結算等管理不到位，導致目前我國大多數科研院所對科研經費的投入產出情況難以做出比較符合實際情況的評價。

總之，由于存在上述這些問題，我國大多數科研院所對科研項目經費的管理尚未能滿足國家科技創新戰略的要求。

二、提高科研院所科研經費管理水平的措施

（一）加強科研項目預算和經費的管理強度

在財務管理部門建立科研項目預算管理系統。項目申報時，由項目組根據項目的研究內容和考核指標提出預算方案，由財務部門結合科研項目經費的管理要求和財經制度，對項目預算方案進行分析審核，內容包括對自籌經費的來源及可行性，項目支出科目的政策符合性等，審核過程與項目組溝通，形成比較可行的預算申報方案上報。從而保障項目一旦申報成功，預算具有比較強的可執行性，為預算執行奠定基礎。

（二）建立科研經費支出監控管理系統

利用現代計算機技術，建立科研項目經費使用監督管理系統，該系統應具備經費支出監控、項目研究進度監控等功能。對申報成功、獲得資助的科研項目，根據項目預算、項目研究任務、要求完成的考核指標等內容對項目經費支出及預算執行進度進行嚴格管理，對各項開支嚴格把關，防止超支。對執行過程中預算需要調整的項目，嚴格按照“財教[2011]434號”文件的要求進行調整，責成項目組按規定完成預算調整手續。對預算執行嚴重偏離進度的項目，責令項目組進行整改。由此確保項目經費按規定、按進度有效使用，提高項目研發投入的績效。

（三）建立科研成本核算體系

與世界科技強國相比，我國科技研發投入的效益嚴重偏低。實施創新驅動發展戰略在鼓勵科技創新的同時，必須重視科研的投入產出效益。為此，有必要在科研院所建立科研成本核算體系，對科研項目的完成成本進行核算。將各項目完成過程中所發生的費用進行分類，對直接發生的費用，包括材料費、測試加工費、差旅費、會議費、出版費等直接計入項目的研究成本，對間接發生的費用，如大型儀器使用費、水電費等，按一定的比例進行分攤，由此核算出項目的真實經費投入，為項目的績效評定提供依據。

（四）建立科研項目成果評價體系

科研院所應根據不同類型科研項目的特點，按國家和地方的相關管理要求，建立科研項目成果評價體系。對科研成果的評價應根據“中發[2015]8號”文件的要求，重點評價成果的質量、原創價值和對社會、經濟發展的實際貢獻。對理論研究的科研項目，應根據項目成果所解決的科學理論問題，項目對提高理論研究水平的作用等對項目進行評價；而對從事應用基礎研究和技術開發的科研項目，應根據項目所解決的行業基本技術問題，所產生的經濟、社會效益等對項目進行評價。

對科研成果的量化評價目前仍為科技管理的一大難題，國內外已研究了多種方法，如主成分分析法、因子分析法、層次分析法、DEA法等，并建立了相應的數學模型，不同的評價方法對各影響因子的取舍不同，有所側重，科研院所的科技管理部門應根據自身的特點，建立符合本單位實際情況的科研項目成果評價體系，以改善本單位的科技創新環境，促進科技人員在項目選題、研發過程中更注重科研的實效性和原創性，提高科研經費的投入產出效益。

（五）建立完善的科研項目績效評價財務指標

科研院所的財務部門應在科研項目成本核算和成果評價的基礎上，建立比較完善，符合本單位實際情況的科研項目績效評價財務指標。鑒于科技投入存在比較高的風險，財務評價指標可采取過程與結果相結合的原則，從項目的完成成本，所獲得的研究成果，包括論文發表的數量、質量，專利獲得的數量、質量、經濟效益、轉化前景，科研成果的數量、質量，獲獎情況，以及技術成果的技術轉移、推廣情況等設計財務評價指標，從財務管理的角度對科研成果進行評價，由此更科學地評價科研經費的使用及投入產出情況，提高科研經費的管理水平，并通過評價發現科技項目在選題、實施過程中所存在的問題，提高科技經費的投入產出績效。

三、結論

國家提出了創新驅動戰略，對科研的投入顯著增加，但我國科技投入的產出效益遠低于世界科技發達國家，科研院所對科技經費的財務管理很大程度上與科研投入的產出效益密切相關，但其目前在科研經費的管理上仍存在許多問題，極有必要通過加大科研項目預算和經費的管理強度，建立科研經費支出監控管理系統，建立科研成本核算體系，建立科研項目成果評價體系和建立完善的科研項目績效評價財務指標等方法，由此完善科技經費的投入及產出管理，提高科技投入的效益。

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（作者單位：廣西科學院）